Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Ревизия и контроль. Практикум. Учебное пособие
.pdf
161
2.6. Ревизия и контроль финансовых результатов деятельности организации
По данным отчета о прибылях и убытках:
– по строке 090 – проставлен прочерк;
– по строке 140 – 4000,00 руб.;
– по строке 160 – 1000,00 руб.;
– по строке 210 – 3000,00 руб.
Требуется:
проверить достоверность конечного финансового результата
деятельности общества за 20__ г. (см. табл. 2.101);
сверить по Главной книге по счету 99 «Прибыли и убытки»
правильность определения показателей отчета о прибылях и
убытках (табл. 2.109);
сформулировать запись для включения в акт проверки (ревизии).
Таблица 2.109
По дан-
Наименование показателя
Прибыль от текущей деятельности (сч. 90) 090
Прибыль от финансовой и инвестиционной деятельности (сч. 91)
Налог на прибыль (сч. 68) 160
Чистая прибыль (убыток) (сч. 99) 210
ным Глав-
ной книги,
тыс. руб.
По данным от-
чета о прибылях
и убытках
Сумма,
тыс. руб.
Код
строки
140
Откло-
нение,
тыс.
руб.
Задание ¹ 7
Проверить правильность отражения на счетах бухгалтерского учета финансовых результатов деятельности предприятия
(табл. 2.110).
Таблица 2.110
Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
Отражена прибыль от реализации продукции (работ,
услуг)
Отражен убыток по финансовой деятельности 99 91 258,74
Отражена прибыль от инвестиционной деятельности 91 99 1574,20
99 90 1109,70
Сумма,
руб.
162
2. Ревизия и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации
Окончание табл. 2.110
Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
Начислен налог на прибыль 68 99 436,53
Списан конечный финансовый результат деятельности предприятия
99 84 642,29
Сумма,
руб.
Требуется:
выявить нарушения при отражении хозяйственных операций
в учете и сделать корректировочные записи (см. табл. 2.104);
проверить правильность формирования конечного финансо-
вого результата деятельности предприятия;
сформулировать запись для включения в акт проверки (ре-
визии).
тестовый контроль Знаний № 1
Выберите правильный вариант ответа.
а) доходами и расходами;
б) первоначальной и продажной стоимостью;
в) текущими активами и текущими обязательствами.
а) Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»;
б) Дебет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»
Кредит 99 «Прибыли и убытки»;
в) Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 99 «Прибыли
и убытки»?
а) Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»;
б) Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 99 «Прибыли
и убытки»;
в) Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91 «Прочие доходы
и расходы»?
163
2.6. Ревизия и контроль финансовых результатов деятельности организации
а) оплату листков нетрудоспособности;
б) стоимость продукции, выданной в порядке натуральной
оплаты;
в) доходы по акциям?
a) 99 «Прибыли и убытки»;
б) 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»;
в) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»?
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ ¹ 2
проверка собственного капитала и резервов
организации.
научиться проводить проверку правильности
формирования и направлений использования собственного капитала и резервов организации.
калькулятор; план счетов бухгалтерского
учета.
тренировочные Задания
Пример
Проверить правильность отражения на счетах бухгалтерского учета движения средств собственного капитала на основании
данных, приведенных в таблице 2.111.
Таблица 2.111
Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
Сформирован уставный капитал организации 80 75 15 000,00
В качестве уставного капитала внесены денежные
средства на расчетный счет
На пополнение уставного капитала направлена нераспределенная прибыль прошлых лет
На пополнение добавочного капитала зачислена
стоимость дооценки долгосрочных активов
Остаток неиспользованных средств добавочного капитала направлен на пополнение уставного капитала
(согласно решению собрания акционеров)
51 80 10 500,00
84 80 12 500,00
83 01 10 078,00
80 83 7040,00
Сумма,
руб.
164
2. Ревизия и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации
Требуется:
выявить нарушения при отражении хозяйственных операций
в учете и сделать корректировочные записи;
сформулировать запись для включения в акт проверки (ре-
визии).
Решение / Ответ
Проверим правильность составления корреспонденции счетов
по учету собственного капитала в разработочной таблице 2.112.
Таблица 2.112
Содержание хозяйствен-
ной операции
Отражение в бухгалтерском учете
Фактически по
данным пред-
приятия
Следует при-
менить
Корректирующие
проводки
Сформирован уставный
капитал организации
В качестве уставного капитала внесены
денежные средства на
расчетный счет
На пополнение уставного капитала направлена
нераспределенная прибыль прошлых лет
На пополнение добавочного капитала зачислена
стоимость дооценки
долгосрочных активов
Остаток неиспользованных средств добавочного
капитала направлен на
пополнение уставного капитала (согласно
решению собрания
акционеров)
Дебет
Кредит
80 75 15 000,00 75 80 15 000,00
51 80 10 500,00 51 75 10 500,00
84 80 12 500,00 84 80 12 500,00 – – –
83 01 10 078,00 01 83 10 078,00
80 83 7040,00 83 80 7040,00
руб.
Дебет
Сумма,
Кредит
руб.
Сумма,
Дебет
80757580–15 000,00
51518075–10 500,00
83010183–10 078,00
80838380–7 040,00
Кредит
15 000,00
10 500,00
10 078,00
7 040,00
руб.
Сумма,
Составим запись для включения в акт проверки.
При проверке правильности составления корреспонденции
счетов по учету собственного капитала установлено, что в нарушение Инструкции о порядке применения типового плана счетов
165
2.6. Ревизия и контроль финансовых результатов деятельности организации
бухгалтерского учета бухгалтер допустил ошибку в отражении
на счетах бухгалтерского учета результатов дооценки основных
средств, формирования уставного капитала за счет денежных
средств учредителей и добавочного капитала.
Выявленные нарушения привели к искажению показателей
бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс, отчет об изменении собственного капитала).
Бухгалтеру предприятия необходимо сделать корректировочные записи в учете (согласно данным табл. 2.112).
Задания для самостоятельной работы
Задание ¹ 1
За счет прибыли ОАО «Беллакт» ежегодно формирует резервный капитал в размере, определенном уставными документами:
в январе 2014 г. – 700,00 руб., в январе 2015 г. – 400,00 руб., в
январе 2016 г. – 830,00 руб.
Использование резервного капитала в 2016 г. осуществлялось
следующим образом:
1) начислена заработная плата работникам в размере 120,00 руб.;
2) произведены отчисления – сумму определить;
3) начислены дивиденды учредителям в размере 150,00 руб.
В 2016 г. убытки организации составили 190,00 руб., которые
погашены при проведении реформации баланса за счет сформированного резервного капитала
В бухгалтерском учете общества составлены бухгалтерские
проводки, приведенные в таблице 2.113.
Таблица 2.113
Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Сформирован резервный капитал в январе 2014 г. 99 82 700,00
Сформирован резервный капитал в январе 2015 г. 99 82 400,00
Сформирован резервный капитал в январе 2016 г. 99 82 830,00
За счет резервного капитала начислена заработная
плата рабочим
Отчисления в ФСЗН (34 %) 20 69 40,80
Отчисления в Белгосстрах (0,6 %) 20 76 0,72
Начислены дивиденды учредителям 99 75 150,00
Погашен убыток, полученный в 2016 г. от деятельности организации
82 70 120,00
99 82 190,00
166
2. Ревизия и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации
Требуется:
выявить нарушения при отражении хозяйственных операций
в учете и сделать корректировочные записи (см. табл. 2.104);
сформулировать запись для включения в акт проверки (ре-
визии).
Задание ¹ 2
ОАО «Вега» в качестве вклада в уставный капитал вновь соз-
даваемого ОАО «Импульс» вносит:
– денежные средства с расчетного счета – 2460,00 руб.;
– денежные средства с валютного счета – 19 900,00 руб.;
– основные средства по остаточной стоимости – 5528,00 руб.
По истечении отчетного года общество получило на расчетный счет доходы от вновь созданной организации в размере
1455,00 руб.
В бухгалтерском учете составлены бухгалтерские проводки,
приведенные в таблице 2.114.
Таблица 2.114
Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб.
ОАО «Импульс»
Сформирован уставный капитал организации 75 80 28 888,00
В качестве уставного капитала внесены денежные средства
В качестве уставного капитала внесены денежные средства в валюте
В качестве уставного капитала внесены
основные средства
Начислены дивиденды 90 75 1455,00
ОАО «Вега»
Переданы денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
Переданы денежные средства в валюте в качестве вклада в уставный капитал
Переданы основные средства в качестве
вклада в уставный капитал по остаточной
стоимости
Перечислены на расчетный счет доходы 51 91 1455,00
51 80 2460,00
52 80 19 900,00
08 80 5528,00
06 51 2460,00
06 52 19 900,00
06 01 5528,00
Требуется:
выявить нарушения при отражении хозяйственных операций
в учете и сделать корректировочные записи (см. табл. 2.104);
167
2.6. Ревизия и контроль финансовых результатов деятельности организации
проверить правильность формирования уставного капитала
предприятия;
сформулировать запись для включения в акт проверки (ре-
визии).
Задание ¹ 3
Проверить правильность отражения на счетах бухгалтерского учета движения средств собственного капитала на основании
данных, приведенных в таблице 2.115
Таблица 2.115
Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Сформирован уставный капитал организации 80 75 8000,00
В качестве уставного капитала внесены денежные
средства на расчетный счет
На пополнение уставного капитала направлена
нераспределенная прибыль прошлых лет
На пополнение добавочного капитала зачислена
стоимость дооценки долгосрочных активов
Остаток неиспользованных средств добавочного
капитала направлен на пополнение уставного капитала (согласно решению собрания акционеров)
От распределяемой прибыли произведены отчисления в резервный капитал
51 80 2500,00
84 75 5500,00
83 01 1978,00
80 83 1240,00
82 99 580,00
Требуется:
выявить нарушения при отражении хозяйственных операций
в учете и сделать корректировочные записи (см. табл. 2.104);
сформулировать запись для включения в акт проверки (ре-
визии).
тестовый контроль Знаний № 2
Выберите правильный вариант ответа.
a) задолженности учредителей по вкладам;
б) чистым активам организации;
в) размеру уставного капитала, зафиксированному в учреди-
тельных документах.
168
2. Ревизия и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации
a) Дебет 80 «Уставный капитал» Кредит 75 «Расчеты с учре-
дителями»;
б) Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 «Уставный
капита л»;
в) Дебет 81 «Собственные акции (доли в уставном капитале)»
Кредит 80 «Уставный капитал»?
а) Дебет 82 «Резервный капитал» Кредит 99 «Прибыли и
убытки»;
б) Дебет 82 «Резервный капитал» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
в) Дебет 82 «Резервный капитал» Кредит 91 «Прочие доходы
и расходы»?
a) списанием финансового результата в кредит счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»;
б) списанием финансового результата в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
в) списанием финансового результата на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»?
a) прирост стоимости оборотных активов по результатам переоценки;
б) нераспределенную прибыль;
в) прирост стоимости долгосрочных активов по результатам
переоценки?
169
2.7. Ревизия и контроль достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности
2.7. РЕВИЗИЯ И КОНТРОЛЬ
ДОСТОВЕРНОСТИ БУХГАЛТЕРСКОЙ
(ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
ОРГАНИЗАЦИИ
КРАТКИЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ СВЕДЕНИЯ
– установление законности, достоверности
формирования показателей бухгалтерской отчетности.
– проверка соблюдения нормативных правовых актов Республики Беларусь, регулирующих порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности;
– проверка правильности оценки статей бухгалтерской (финансовой) отчетности;
– проверка соответствия данных аналитического учета данным синтетического учета;
– проверка состава и содержания форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, увязки ее показателей;
– проверка сроков составления и предоставления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
– организационно-распорядительные документы: учредительные документы (устав, учредительный договор, свидетельство о
государственной регистрации), протоколы собраний учредителей (акционеров), решения совета директоров, учетная политика предприятия и приложения к ней (график документооборота,
рабочий план счетов, график проведения инвентаризаций), положение о внутрихозяйственном контроле и др.;
– учетные регистры: журналы-ордера, соответствующие им
ведомости и Главная книга по всем счетам согласно рабочему
плану счетов и др.;
– бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс, отчет о
прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет
об изменении собственного капитала, примечание к бухгалтерской отчетности.
170
2. Ревизия и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ
проверка документов и бухгалтерских записей
в учетных регистрах с помощью приемов документального и фактического контроля.
научиться проводить проверку документов и
бухгалтерских записей в учетных регистрах с помощью приемов
документального и фактического контроля.
калькулятор; план счетов бухгалтерского
учета.
Задания для самостоятельной работы
Задание ¹ 1
Проверка достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «Молочный мир» за 20__ г. показала соответствие содержания регистров синтетического учета (журналов-ордеров, оборотных ведомостей) первичным документам. Однако при проверке соответствия показателей учетных регистров показателям, отраженным
в бухгалтерском балансе общества, установлено следующее.
Таблица 2.116
(условно)
№ счета
01 196 090,00 23 482,00 219 572,00
02 29 050,00 5541,20 34 591,20
04 390,00 390,00
05 110,00 98,50 208,50
08 69 874,00 44 583,30 13 482,00 100 975,30
10 32 164,70 46 874,51 29 987,45 49 051,76
18 25 874,10 12 458,74 36 541,27 1791,57
20 6387,42 32 145,80 34 578,91 3954,31
23 87 465,12 87 465,12
25 12 478,12 12 478,12
26 7412,96 7412,96
28 110,06 110,06
43 17 854,23 34 578,91 41 589,72 10 843,42
44 1324,57 1324,57
50 145,20 6234,51 623 7,89 141,82
51 2563,12 69 874,23 72 154,89 282,46
52 9,20 9,20
Сальдо на 01.01.20__ Обороты Сальдо на 31.12.20__
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]