Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Бухгалтерский учет. Учебное пособие-3

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 89 / 209 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 > Следующая >>>

5.2. Порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов

налог в цену не включен. Как посчитать НДС 20 % и итоговую стоимость партии с учетом налога?

1. Сначала определим стоимость партии без НДС (налоговую базу):

55 руб. × 100 000 шт. = 5 500 000 руб.

2. Посчитаем НДС от суммы:

5 500 000 × 20/100 = 1 100 000 руб.

3. Вычислим сумму с НДС:

5 500 000 + 1 100 000 = 6 600 000 руб.

4. Или определить итоговую сумму можно сразу, без предварительного

расчета налога:

5 500 000 × 1,20 = 6 600 000 руб.

Соответственно, в расчетных документах и счетах‑фактурах нужно

указать:

• стоимость без НДС — 5 500 000 руб.,

• НДС 20 % — 1 100 000 руб.,

• итого с НДС — 6 600 000 руб.

Пример 2. По прайс‑листу ООО «Икс» цена бордюрного камня с учетом НДС составляет 240 руб. за 1 шт. Покупатель заказал партию из 10 тыс. штук. Посчитаем НДС 20 %.

1. Сначала определим итоговую стоимость партии:

240 руб. × 10 000 шт. = 2 400 000 руб.

2. Посчитаем НДС в том числе:

2 400 000 / 120 × 20 = 400 000 руб.

3. Остается сумма без НДС:

2 400 000 – 400 000 = 2 000 000 руб.

Ее также можно найти без предварительного выделения налога:

2 400 000 / 1,20 = 2 000 000 руб.

Проверить правильность расчета можно, начислив НДС на полученную

стоимость без налога:

2 000 000 × 20/100 = 400 000 руб.

Соответственно, в расчетных документах и счетах‑фактурах нужно

указать:

Глава 5. Налоговая система Российской Федерации и ее структура. Порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов

• стоимость без НДС — 2 000 000 руб.,

• НДС 20 % — 400 000 руб.,

• итого с НДС — 2 400 000 руб.

Налоговая база поуслугам итоварам, переданным длясобственного потребления, основывается нацене, применяемой приреализации налогоплательщиком идентичных илиоднородных товаров иуслуг. Приотсутствии соответствующих сопоставимых данных используются рыночные цены (ст.159 НКРФ). Налоговая база построительным работам длясобственных нужд определяется пофактически понесенным затратам.

Налоговая база поввозимым товарам иуслугам определяется каксумма таможенной стоимости товаров, таможенных пошлин иакцизов (если применимо, ст.160 НКРФ).

Таможенная стоимость товаров— денежная стоимость, наосновании которой исчисляются таможенные пошлины, налоги.

Таможенная стоимость товаров складывается изпокупной цены идополнительных расходов (например, стоимости транспортировки, стоимости упаковки ит. п.).

Вэтом смысле таможенная стоимость является номинальной стоимостью иможет отличаться отцены товара, установленной вдоговорах.

Декларации поНДС должны быть представлены вконце каждого квартала (ст.174 НКРФ), аподтверждающие документы могут быть собраны втечение налогового периода.

Экспорт впределах Таможенного союза. На2023г. Казахстан, Беларусь, Армения, Киргизия иРоссия входят вТаможенный союз, вкотором действует Единый таможенный кодекс. Таможенный кодекс Союза вступил всилу 01.07.2010. Таможенный кодекс Союза предусматривает упрощенные процедуры экспорта иимпорта между странами Союза. Больше несуществует процедур таможенного оформления товаров, вывозимых изодного государства-члена вдругое. С1января 2018г. вступил всилу новый единый Таможенный кодекс ЕАЭС.

Счет‑фактура НДС. Какправило, НДС добавляется кцене товара, услуги илиправа собственности. Продавцы обязаны выставить ипредставить покупателю соответствующий счет-фактуру, содержащий реквизиты, предусмотренные законом (ст.168, 169 НКРФ).

5.2. Порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов

Вхозяйственных операциях сумма НДС обычно указывается отдельной строкой врасчетных документах. Однако прирозничных продажах НДС обычно включается вотображаемые цены. Наэтикетках, ценниках, кассовых чеках, атакже вдругих документах, выдаваемых покупателям, НДС отдельно неуказывается. Приэтом кассовые чеки должны быть выданы поустановленной форме.

Счета-фактуры должны быть подписаны генеральным директором иглавным бухгалтером компании илилюбыми должностными лицами, уполномоченными компанией. Всчетах-фактурах повнешнеторговым операциям могут быть указаны суммы виностранной валюте.

Электронные счета‑фактуры НДС. Счета-фактуры теперь могут выставляться вэлектронном виде. Соответствующие положения были введены вНалоговый кодекс (ст.169), вчастности разрешающие выставление электронных счетов-фактур. Наосновании закона компетентные органы должны были утвердить ряд нормативных актов.

С1июля 2021г. изменился порядок работы сэлектронными счетами-фактурами

В настоящее время счета-фактуры оформляются в бумажной иливэлектронной форме. Причём вэлектронной форме они составляются, только если стороны договорились обэтом иуних есть технические возможности дляихприёма иобработки (п.1 ст.169 НКРФ).

С1июля 2021г. счета-фактуры (вт. ч.корректировочные) приреализации прослеживаемых товаров нужно составлять только вэлектронной форме.

Исключения представляют следующие операции спрослеживаемыми товарами (п.2 ст.2 Федерального закона от09.11.2020 № 371-ФЗ):

и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью; реали‑ зация плательщикам налога на профессиональный доход; реализация и пе‑ ремещение товара с территории РФ при экспорте (реэкспорте); реализация и перемещение товаров с территории РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС.

Эти правила нашли своё отражение вп.4 Порядка:

приниматели, реализующие и приобретающие прослеживаемые товары, должны

реализация физическим лицам для личных, семейных, домашних

организации и пред‑

См.: Приказ Минфина России от05.02.2021 №14н (ред. от28.04.2022) «Обутверждении Порядка выставления иполучения счетов-фактур вэлектронной форме потелекоммуникационным каналам связи сприменением усиленной квалифицированной электронной подписи» (далее— Порядок).

обеспечить возможность работы с электронными счетами‑фактурами (в т. ч. кор‑ ректировочными) через оператора электронного документооборота.

Действующий порядок допускает составление счетов-фактур каквзашифрованном, так ивнезашифрованном виде. С1июля 2021г. недопускаются зашифрованные счета-фактуры, если (п.7 Порядка):

вовыми актами запрещено шифрование информации счетов‑фактур; счёт‑фактура выставляется по прослеживаемым товарам и содержит регистрационные номера партии товара электронные счета‑фактуры, в том числе на соответствие утверждённому формату.

;

по договору с продавцом или покупателем оператор ЭДО проверяет

нормативными пра‑

Порядок направления, получения счетов-фактур через операторов ЭДО более детально прописан, он практически неизменился (п.11–24 Порядка). Изновшеств можно выделить следующее:

тель не должны формировать дополнительный служебный документ‑извещение о получении подтверждения оператора ЭДО; продавец, выставляющий счёт‑ фактуру, не должен проверять действительность усиленной УКЭП лица, упол‑ номоченного его подписывать; оператор ЭДО по договору с продавцом может проверять правильность электронного счета‑фактуры и его подписи (условия такой проверки оговариваются в договоре) и в случае отрицательного резуль тата направлять в адрес продавца сообщение об ошибке.

продавец и покупа‑

5.2.3. Налог надоходы физических лиц (НДФЛ)

Положения оналоге надоходы физических лиц изложены вглаве 23 НКРФ.

Плательщики НДФЛ— какрезиденты, так и нерезиденты Российской Федерации, получающие доходы изисточников вРоссийской Федерации (ст.207 НКРФ).

Работодатели илидругие плательщики дохода считаются налоговыми агентами, которые обязаны исчислять, удерживать иперечислять налог вбюджет (ст.226 НКРФ).

‑

Налоговый резидент— лицо, фактически находившееся вРоссии неменее 183 календарных дней втечение 12 месяцев подряд (ст.207 НКРФ).

Приопределенных исключительных обстоятельствах статус налогового резидента неутрачивается всвязи скраткосрочными визитами

Это новый реквизит счета-фактуры, который появился с1июля 2021г.

5.2. Порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов

заграницу, вчастности, когда налоговый резидент проводит заграницей неболее 6 месяцев сцелью обучения илилечения.

Нерезидент— лицо, пребывающее вРоссии менее 183 календарных дней втечение 12 месяцев подряд (ст.207 НКРФ).

Налоговым кодексом Российской Федерации поналогу надоходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены каквотношении видов доходов, так ивотношении категорий налогоплательщиков (табл.3).

Таблица 3. Ставки налога на различные виды доходов (ст. 224 НК РФ)

Налог надоходы физических лиц дляналоговых резидентов (заисключением дохода отпродажи/дарения имущества)

Ȗ сумма доходов непревышает 5 млн руб

Ȗ сумма свыше 5 млн руб

13 %

650 тыс +15 %

отсуммы

превышения

Проценты насбережения вбанке ильготы попроцентным ставкам ниже 2/3 ставки рефинансирования

Выигрыши влотерею ит. д. (приопределенных обстоятельствах иприпревышении установленных лимитов)

Доходы лиц симмиграционным статусом участников государственных программ добровольного переселения вРоссию соотечественников, проживающих зарубежом.

35 %

13 %

База налогообложения. Доход облагается налогом независимо отформы, вкоторой он получен. Это может быть доход вденежной форме, доход внатуральной форме илидаже право распоряжения. Включение права распоряжения является мерой попредотвращению уклонения отналогообложения, направленной наналогообложение такого дохода, который лицо моглобы получить, нодобровольно отложило. Если издохода налогоплательщика производятся какие-либо удержания поего указанию либо наосновании решения суда, либо повине иных органов, тотакие удержания неуменьшают налоговую базу (ст.210 НКРФ).

Сроки получения дохода. Ежемесячная заработная плата считается полученной впоследний день месяца, ккоторому она относится, независимо отдаты фактической выплаты. Если трудовые отношения прекращаются доокончания календарного месяца, тодоход считается полученным впоследний день работы. Прочие доходы, выплаченные денежными средствами, считаются полученными вмомент ихвыплаты. Доход внатуральной форме считается полученным припередаче, аматериальная выгода считается полученной прифактическом получе нии вклада (илиприуплате процентов вслучае материальной выгоды ввиде кредита, ст.223 НКРФ).

Налоговые вычеты. Всоответствии сзаконодательством налогопла тельщики могут производить определенные вычеты изналогооблагаемого дохода. Однако такие вычеты предоставляются только налоговым резидентам итолько сдоходов, облагаемых пообщей налоговой ставке 13 %. Эти вычеты сгруппированы встандартные налоговые вычеты, социальные вычеты, имущественные вычеты ипрофессиональные вычеты (ст.219 НКРФ).

Стандартные налоговые вычеты. Налогоплательщик имеет право наопределенные налоговые вычеты приопределении налоговой базы вслучаях признания его обладающим особым статусом, связанным сопределенным состоянием здоровья, признанием участия вбоевых действиях иприиных подобных обстоятельствах (ст.218 НКРФ). Доступные стандартные налоговые вычеты (табл.4).

Таблица 4. Стандартные налоговые вычеты

Категории налогоплательщиков Налоговые вычеты

ликвидаторы и пострадавшие

отядерно-радиационных катастроф;

Ȗ ветераны войн, награжденные го-

сударственными наградами идр.

лица, имеющие детей: родители,

супруг(а), усыновители, опекуны, приемные родители, супруг(а) усыновителя (додостижения дохода налогоплательщика закалендарный год более 280 000 руб.)

500 руб. и3000 руб. вмесяц

1400 руб. напервого и второго ребенка, 3000 руб. натретьего ребенка икаждого последующего ребенка и3000 руб. накаждого ребенка до18 лет, если ребенок является инвалидом илиучится надневном отделении васпирантуре, ординатуре, интернатуре, студент в возрасте до24 лет, если он неявляется инвалидом I илиII группы

5.2. Порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов

Стандартный вычет поуходу заребенком может применяться накаждого ребенка ввозрасте до18лет, атакже настудентов очной формы обучения, аспирантов, врачей-ординаторов, интернов икурсантов до24лет (ст.218 НКРФ).

Налоговые вычеты предоставляются вразмере, вдвое превышающем обычный дляодиноких родителей. Пара, имеющая право навычеты, может также решить, чтооба права навычеты будут сосредоточены наодном изродителей вдвойном размере (ст.218 НКРФ).

Правом наимущественные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции симуществом, вчастности: продажа имущества; покупка жилья (дома, квартиры, комнаты ит. п.); строительство жилья илиприобретение земельного участка дляэтих целей; выкуп уналогоплательщика имущества длягосударственных илимуниципальных нужд.

Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов установлен ст.220 НКРФ (табл.5).

Таблица 5. Формы имущественных вычетов (ст. 220 НК РФ)

Вид дохода

Капитальный доход отпродажи жилых помещений (домов, квартир, комнат, коттеджей ит. п.) иземельных участков, атакже долевой собственности на перечисленные виды объектов, если эти объекты находятся всобственности менее 5-ти (внекоторых случаях 3-х) лет.

Доход отпродажи другого имущества, находящегося вовладении менее 5-ти (внекоторых случаях 3-х) лет.

Расходы настроительство илиприобретение домов иземельных участков поджилую застройку, атакже надолевое участие ввышеперечисленных (исключая покупки усвязанных лиц).

Пределы

вычисления

суммы

до1 000 000 руб.

суммы

до250 000 руб.

До2 000 000 руб.

(безучета

процентов

покредитам)

Пообщим правилам получить налоговый вычет можно 3 способами: 1)поокончании года, вкотором возникло право навычет, представить вналоговый орган поместу жительства налоговую декларацию поналогу надоходы физических лиц формы 3-НДФЛ сприложением подтверждающих документов. Втаком случае вычет предоставляется ввиде возврата суммы, излишне уплаченного НДФЛ; 2)доокончания

года, вкотором возникло право навычет, обратиться кработодателю ссоответствующим письменным заявлением приусловии представления налоговым органом работодателю подтверждения права наполучение вычета. Втаком случае налоговый вычет предоставляется вформе неудержания НДФЛ привыплате заработной платы; 3)с21мая 2021г. предусмотрен упрощенный порядок получения имущественных иинвестиционных налоговых вычетов запредыдущий налоговый период всокращенные сроки безнеобходимости направления вналоговый орган налоговой декларации поналогу надоходы физических лиц формы 3-НДФЛ иподтверждающих документов.

5.2.4. Транспортный налог

Всовременной истории России транспортный налог был введён законом «Одорожных фондах вРоссийской Федерации» от18 октября 1991г. Средства, получаемые оттранспортных налогов, шли насодержание, ремонт иреконструкцию автодорог. В2010г. право установления ставки транспортного налога было предоставлено регионам.

Транспортный налог— региональный налог, который должен применяться отдельными законами каждого субъекта Российской Федерации.

Региональные законы определяют применимую налоговую ставку длярегиона впределах, установленных Налоговым кодексом, особенности порядка, сроки уплаты налогов, налоговые льготы, атакже формы налоговой отчетности (ст.356 НКРФ).

Плательщики налога— физические июридические лица, наимя которых зарегистрированы транспортные средства исуда (транспортные средства) (ст.357 НКРФ).

Объект налогообложения— автомобили, мотоциклы, моторолле- ры, автобусы инекоторые другие самоходные транспортные средства, гусеницы, самолеты, вертолеты, корабли, яхты, парусники, катера, снегоходы, санки, моторные лодки идругие водные ивоздушные суда. зарегистрированные вустановленном порядке всоответствии сзаконодательством Российской Федерации.

Изналогообложения исключаются следующие виды транспортных средств (п.2 ст.358 НКРФ).

Объект налогообложения: 1) весельные лодки

5.2. Порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов

и моторные лодки с мощностью двигателя не более 5 лошадиных сил; 2) легко‑ вые автомобили, специально предназначенные для инвалидов; 3) промысловые морские и речные суда; 4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздуш‑ ные суда, используемые для пассажирских и грузовых перевозок; 5) тракторы, комбайны, спецавтомобили сельскохозяйственных производителей, используе‑ мые при производстве сельскохозяйственной продукции; 6) транспортные сред‑ ства и суда федеральных военных органов; 7) транспортные средства и суда, разыскиваемые полицией; 8) медицинское обслуживание самолетов и вертоле‑ тов; 9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Расчет иуплата налога. Ставки налога (ст.359 НКРФ) транспортного

налога определяются следующим образом:

портных средств и судов с двигателем (ставка налога варьируется в зависимости от типа транспортного средства от 2 до 50 руб. за одну лошадиную силу); общая грузоподъемность, измеряемая регистровой вместимостью — для буксируемых судов (ставка налога 20 руб. за регистровую тонну); единица транспортного сред ства — для прочих водных и воздушных судов (ставка налога 200 руб. за едини‑ цу транспортного средства); статическая взлетная тяга реактивного двигателя — для самолетов с реактивной тягой (20 руб. на каждый килограмм силы тяги).

мощность двигателя — для транс‑

Ставки налога, указанные вНалоговом кодексе, могут быть увеличены илиуменьшены законодательством субъектов Российской Федерации, нонеболее чемв10 раз (ст.361 НКРФ). Длялегковых автомобилей смощностью двигателя менее 150 (110,33 кВт) л. с. может быть ещебольше уменьшено.

Налоговым периодом потранспортному налогу является календарный год (ст.360 НКРФ).

Компании самостоятельно рассчитывают сумму налога иподают соответствующие налоговые декларации. Налоговая инспекция исчисляет сумму налога, причитающуюся сфизических лиц, ивручает налогоплательщику соответствующие уведомления суказанием суммы налога куплате.

Налог (включая авансовые платежи) уплачивается по месту регистрации транспортного средства или судна в порядке и на условиях, установленных за‑ конодательством соответствующего региона (ст. 363 НК РФ).

‑

5.2.5. Налог наимущество организаций

Положения оналоге наимущество организаций содержатся вглаве 30 НКРФ.

Налог наимущество организаций является региональным налогом. Субъектам Российской Федерации разрешено регулировать некоторые

положения налога, втом числе налоговую ставку, новобщих рамках, предусмотренных Налоговым кодексом.

Объекты налогообложения. Всоответствии сзаконодательством

объекты налогообложения различаются дляроссийских юридических лиц идляиностранных юридических лиц. Существует ещеодно различие между налогообложением активов иностранных фирм, действующих через постоянное представительство (далее — ПП), итех, которые неявляются ПП.

Дляроссийских юридических лиц налогооблагаемыми активами явля-

ются (ст.374 НКРФ) движимое илинедвижимое имущество, учитываемое вбухгалтерском учете вкачестве основных средств (втом числе такие основные средства, переданные вовременное владение илипользование, совместную деятельность ит. д.).

Дляиностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность

вРоссии через постоянное представительство, налогооблагаемые активы определяются какдвижимые илинедвижимые активы, считающиеся основными средствами, атакже активы, полученные подоговорам концессии. Те иностранные юридические лица, которые несоздают постоянных представительств вРоссии, облагаются налогом только нане движимое имущество (втом числе полученное поконцессионным договорам).

Недвижимое имущество включает морские и воздушные суда в до‑ полнение к недвижимости (тогда как земля исключается из налого‑ вой базы).

Позакону недвижимое имущество должно быть зарегистрировано вгосударственных реестрах, какуказано всоответствующих законах. Требование орегистрации должно устранить любые сомнения относительно того, какие активы насамом деле следует считать недвижимыми активами вслучае спора сналоговыми органами.

Позакону земля идругие природные объекты (например, водные ресурсы) неявляются объектом налога наимущество организаций. Однако существует отдельный земельный налог иналог наводные ресурсы.

Налоговая ставка, периоды иналоговая база. Поскольку налог наимущество организаций является региональным налогом, регионы

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 89 / 209 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
06.09.20261 Мб0Бухгалтерский учет. Учебно-методическое пособие для практических занятий.pdf
#
06.09.20261 Мб0Бухгалтерский учет. Учебно-методическое пособие.pdf
#
06.09.20261 Мб0Бухгалтерский учет. Учебное пособие для СПО.pdf
#
15.08.2026900 Кб0Бухгалтерский учет. Учебное пособие-1.pdf
#
07.09.20262 Мб0Бухгалтерский учёт. Учебное пособие-2.pdf
#
07.09.20262 Мб0Бухгалтерский учет. Учебное пособие-3.pdf
#
12.08.2026851 Кб0Бухгалтерский учет. Учебное пособие.pdf
#
06.09.20262 Мб0Бухгалтерский учет. Ч. 2. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие.pdf
#
12.08.2026707 Кб0Бухгалтерский учет. Ч.1. Учебное пособие.pdf
#
12.08.20261 Мб0Бухгалтерский учет. Ч.2. Учебное пособие.pdf
#
07.09.20262 Мб0Бухгалтерский финансовый учет на железнодорожном транспорте. Ч II. Учебник для бакалавриата и магистратуры.pdf