Файловый архив студентов. Файловый архив студентов.
1327 вузов, 5495 предметов.
/ Регистрация
FAQ Обратная связь Вопросы и предложения
Добавил:
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Башкирский Государственный Аграрный Университет
Предмет:
[НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Файл:

Бухгалтерский учет. Учебное пособие-3

.pdf
Скачиваний:
0
Добавлен:
07.09.2026
Размер:
2 Мб
Скачать
☆
4.2. Документация и учет кассовых операций
Вкассу организации наличные деньги поступают срасчетного сче­та вбанке врезультате платежей затоварно-материальные ценности иуслуги, привозврате ранее выданных сумм ипр. Дляполучения денег сосвоего расчетного счета вбанке организации выдается чековая книж­ка. Чтобы снять наличные деньги срасчетного счета, бухгалтер запол­няет денежный чек, подписывает его вместе сруководителем ипередает кассиру. Вчеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается вбанке, акорешок чека (суказанием суммы) слу­жит оправдательным документом длязаписи данной операции вучет­ных регистрах организации.
Факт получения денежных средств оформляется приходным кассо­вым ордером (форма №КО-1). Приходный кассовый ордер подписыва-
ется главным бухгалтером илиуполномоченным им лицом, заверяется печатью ирегистрируется вжурнале регистрации приходных ирасход­ных кассовых ордеров (форма №КО-3). Журнал регистрации построен таким образом, чтопоего данным контролируется целевое назначение полученных иизрасходованных наличных денежных средств, понему присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Далее приходный кассовый ор­дер передается кассиру, который получает наличные деньги, подписы­вает ордер иквитанцию кнему ирегистрирует операцию вкассовой книге. Привнесении наличных денег вкассу лицу, внесшему их, вы­дается квитанция отприходного кассового ордера, заверенная подпи­сями главного бухгалтера икассира, печатью илиоттиском кассового аппарата.
Наличные деньги изкассы выдаются порасходным кассовым орде­рам (форма №КО-2) илиподругим документам (платежным ведомо­стям, счетам, заявлениям навыдачу денег ипр.) сналожением наних специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Доку­менты навыдачу должны быть подписаны руководителем организации иглавным бухгалтером (илилицами, ими уполномоченными). Выдача денег покассовым ордерам производится наосновании документов, удостоверяющих личность получателя. Вкассовом ордере отражают­ся основные реквизиты этого документа, иполучатель расписывается вполучении выданной суммы.
Прием ивыдача денег покассовым ордерам производится толь­ко вдень их составления. Все кассовые ордера после ихисполнения погашаются штампом (илинадписью) «Получено» или«Оплачено».
61
Глава 4. Расчеты между участниками хозяйственных отношений и учет денежных средств
Привыдаче заработной платы, стипендий, премий ит. д. основанием длявыплат служат расчетно-платежные илиплатежные ведомости. Вэтих случаях накаждого получателя расходный кассовый ордер несо­ставляется. Поистечении срока выдачи денег поведомостям (трех ра­бочих дней) против фамилий лиц, неполучивших причитающихся им денег, кассир ставит штамп «Депонировано» исоставляет реестр депо­нированных сумм. Навсю сумму, выданную поведомости, составляет­ся расходный кассовый ордер.
Учет движения денег вкассе ведется кассиром вкассовой книге (фор-
ма №КО-4). Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована иопечатана печатью организа­ции, астраницы вней пронумерованы. Записи вкассовой книге обыч­но производятся кассиром вдвух экземплярах через копировальную бумагу сразу после получения иливыдачи денег покаждому ордеру илидокументу. Ежедневно вконце рабочего дня кассир подсчитыва­ет итоги операций задень, выводит остаток денег вкассе наследую­щее число ипередает вбухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги (сприложенными кнему приходными ирасходными кассовы­ми документами) подрасписку вкассовой книге. Контроль запра­вильным ведением кассовой книги возлагается наглавного бухгалте­ра организации.
Приходные ирасходные кассовые документы, журнал регистрации приходных ирасходных кассовых ордеров икассовая книга могут вес­тись какручным, так иавтоматизированным способами.
Дляучета наличия идвижения денежных средств вкассе использует­ся активный счет 50 «Касса». Ксчету 50 «Касса» могут быть открыты
субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы» идр.
Например, на первом субсчете к счету 50 «Касса» учитываются наличные
деньги организации. Если организация производит операции с наличной
иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствую‑
щие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной валюты.
На втором субсчете к счету 50 «Касса» учитывается наличие и движение
денежных средств в кассах отделений связи и транспортных организаций,
этот субсчет открывается при необходимости для удаленных касс органи
зации. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кас‑
се на начало месяца, оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу,
62
‑
4.2. Документация и учет кассовых операций
а по кредиту — суммы, выданные из кассы. По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» вы‑ водится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге.
Всроки, определенные руководством, нонереже, чемустановлено действующими нормативными документами, вкассе проводят инвен­таризацию наличности. Результаты такой инвентаризации оформляют актом. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют вкас­су изачисляют вдоход организации.
Насчетах это отражается следующей записью:
Д‑т 50 «Касса»
К‑т 91 «Прочие доходы и расходы»
Недостача денег вкассе подлежит взысканию сматериально ответ­ственного лица (кассира), чтоиотражается бухгалтерской записью:
Д‑т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К‑т 50 «Касса»
Иодновременно:
Д‑т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
К‑т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Вслучае, если вовзыскании свиновных лиц отказано судом, илиони ненайдены, убытки списываются нафинансовые результаты организации:
Д‑т 91 «Прочие доходы и расходы»
К‑т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Наличные деньги, полученные срасчетного счета вкассу организа­ции, расходуются строго поцелевому назначению (цели, накоторые получены деньги, указываются наоборотной стороне чека). Неисполь­зованный остаток денег сдается вкассу банка.
Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассо‑ вым ордером.
Иногда вфинансово-хозяйственной деятельности организации воз­никает разрыв вовремени между зачислением денег нарасчетный счет
63
Глава 4. Расчеты между участниками хозяйственных отношений и учет денежных средств
вучреждении банка исписанием ихизкассы (инкассация, сдача де­нег вкассы почтовых отделений длязачисления насчета организации ит. д.). Дляэтих целей используют счет 57 «Переводы впути». Основа­нием дляпринятия научет сумм поэтому счету являются квитанции учреждений банков ипочтовых отделений; копии сопроводительных ведомостей насдачу выручки инкассаторами банка ипр.
Насчетах бухгалтерского учета эти операции отражаются следу-
ющим образом:
Д‑т 57 «Переводы в пути» К‑т 50 «Касса» — сделан денежный перевод Д‑т 51 «Расчетные счета» К‑т 57 «Переводы в пути» — зачислены деньги на счет в банке
Вкассе могут храниться нетолько наличные денежные средства, ноиценные бумаги, иденежные документы. Кним относятся опла­ченные путевки вдома отдыха исанатории, акции акционерных об­ществ, почтовые ивексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты ит. д. Денежные документы учитывают пономинальной стоимости. Поступление ивыдача ценных бумаг про­изводится поприходным ирасходным ордерам споследующим состав­лением кассиром отчета поихдвижению.
Аналитический учет денежных документов ведут поихвидам, асинтетический— насамостоятельном субсчете ксинтетическому счету 50 «Касса». Подебету этого счета отражается стоимость при­обретенных документов вкорреспонденции сосчетами денежных средств ирасчетов.
Оплаченные наличными деньгами путевки всанатории, пансионаты отражаются бухгалтерской записью:
Д‑т 50 «Касса», субсчет 50‑3 «Денежные документы»
К‑т 50 «Касса», субсчет 50‑1 «Касса организации»
Привыдаче путевок персоналу бесплатно илисчастичной оплатой делают запись:
Д‑т 50 «Касса», субсчет 50‑1 «Касса организации» — на сумму частичного платежа
Д‑т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — на суммы, опла‑ ченные организацией
К‑т 50 «Касса», субсчет 50‑3 «Денежные документы»
64
4.3. Бухгалтерский учет безналичных расчетов
Бланки строгой отчетности (трудовые книжки ивкладные листы
кним, квитанции путевых листов автотранспорта ипр.) учитываются назабалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
4.3. Бухгалтерский учет безналичных расчетов
Кроме большего удобства ипрозрачности таких расчетов дляюриди­ческих лиц, действуют иположения законодательства, вопределенных случаях прямо требующие именно расчетов безналичными средствами. Расчетный счет— один изважнейших элементов управления финанса­ми вбизнесе. Через него проходит множество операций, вчастности, оплаты поставщикам, поступления денег отпокупателей, перечисление налогов, выплата зарплаты сотрудникам.
Основы регулирования безналичных денежных расчетов между юри­дическими лицами сформулированы в гл.46 ГКРФ. Втом числе Гра­жданским кодексомРФ установлены:
•
обязанность юридических лиц (и предпринимателей) вести основные рас‑
четы по коммерческой деятельности в безналичном порядке (п. 2 ст. 861);
•
порядок проведения безналичных расчетов (п. 3 ст. 861);
•
основные формы безналичных расчетов в РФ: платежное поручение, чек, аккредитив, инкассо, а также свобода выбора формы расчетов юрлица‑ ми (ст. 862).
Дальнейшая организация бухгалтерского учета безналичных расчетов
должна вестись исходя изпринципов, закрепленных вГКРФ.
Дляцелей бухучета иведения первичной документации применя-
ются дополнительно: Закон «Обухгалтерском учете» от06.12.2011
№ 402-ФЗ; План счетов, утв. приказом Минфина от21.10.2000 №94н; Положение оправилах осуществления перевода денежных средств, утв. приказом Банка России от 29.06.2021 № 762-П; Указание Банка России «Оправилах наличных расчетов» от09.12.2019 № 5348-У(вча сти, устанавливающее лимит, сверх которого расчеты должны быть только безналичными).
Организации и ИП вправе открыть один илинесколько счетов какводном, так ив нескольких банках. Приоткрытии каждого бан­ковского счета ему присваивается уникальный 20-значный номер, ко­торый совместно сдругими банковскими реквизитами используется приосуществлении любых операций сденежными средствами, разме­щенными насчете.
-
65
Глава 4. Расчеты между участниками хозяйственных отношений и учет денежных средств
Расчетный счет позволяет клиенту банка:
1)осуществлять платежи ипереводы юридическим ифизическим
лицам, атакже иным получателям;
2)получать безналичные платежи излюбых источников;
3)выполнять обязательные платежи вбюджет;
4)выплачивать зарплату сотрудникам иперечислять дивиденды соб-
ственникам;
5)вносить, снимать ихранить наличные денежные средства;
6)участвовать вспециализированных сделках (например, торгах, за-
купках ипрочих).
Движения порасчетному счету вобязательном порядке осуществля­ются наосновании первичных документов. Предусмотрено несколько видов банковских документов, наосновании которых осуществляются платежи ипереводы: платежное поручение; платежное требование; чек; аккредитив; инкассовое поручение; банковская карта.
Платежное поручение— форма осуществления безналичных плате­жей— распоряжение владельца счета банку оперечислении определен­ной суммы денежных средств получателю. Поплатежному поручению банк обязан выполнить перевод пореквизитам, указанным вдокумен­те. Вкачестве получателя могут выступать физические июридические лица, Федеральное казначейство (приоплате фискальных платежей), иностранные банки икомпании.
Платежное требование— требование пооплате поставленных товаров иоказанных услуг вадрес покупателя. Запрос наоплату выписывается по­ставщиком наосновании расчетных иотгрузочных документов. Приэтом плательщик обязан втечение заранее определенного временного проме­жутка представить вбанк акцепт назапрашиваемую оплату. Покупатель, определив возможность перечисления оплаты, направляет требование вбанк дляперевода акцептованной суммы нарасчетный счет продавца.
Чек — использование вплатежах специализированных ценных бу­маг (расчетных чеков), наосновании которых денежные средства пе­речисляются сосчета плательщика (чекодателя) насчет получателя (чекодержателя). Чек должен содержать все реквизиты, необходимые дляосуществления перевода. Приполучении чека банк, который про­водит оплату, должен удостовериться вподлинности чека, после этого засчет средств чекодателя банк зачисляет деньги получателю.
Аккредитив— способ оплаты товаров, работ, услуг, прикотором пла­тельщик заранее дает банку поручение провести оплату поставщику
66
4.3. Бухгалтерский учет безналичных расчетов
присоблюдении установленных требований. Схема перечисления денег выглядит так: банк перечисляет получателю, указанному ваккредити­ве, деньги вслучае предъявления документов, которые подтверждают выполнение договорных обязательств.
Инкассовое поручение— списание денег срасчетного счета вбес-
спорном порядке. Какправило, его используют привзыскании денег позакону илирешению суда (поисполнительным документам). Однако подобные расчеты могут осуществляться иврамках обычной хозяйст­венной деятельности. Дляэтого нужно зафиксировать условие вдого­воре ипредоставить банку право списывать деньги безпрямого распо­ряжения плательщика.
Банковская карточка— именной денежный документ, который под-
тверждает наличие ворганизации-эмитенте счета держателя пластико­вой карточки. Карта позволяет владельцу приобретать товары иуслуги безналично. Корпоративные пластиковые карты привязаны красчет­ному счету организации иявляются законным способом осуществле­ния платежей.
Кразным видам банковских документов испособам распоряжения денежными средствами нарасчетном счете предъявляются разные тре­бования коформлению иперечню обязательных реквизитов. Отсут­ствие обязательных данных может вызвать дополнительные проверки состороны банка иувеличить сроки осуществления переводов.
Коммерческие организации дляотражения операций порасчетно­му счету используют несколько синтетических бухгалтерских счетов.
Взависимости отхарактера сделки применяются:
Счет 51 «Расчет-
ные счета»
Ȗ фиксируются по­ступления, списания иобороты порубле­вым счетам
Счет 52 «Валютные счета» Счет 55 «Специаль-
ные счета вбанках»
Ȗ предназначен для обобщения информации о наличии и дви­жении денежных средств вино­странных валютах навалютных счетах организации, открытых вкредитных организациях натер­ритории Российской Федерации изаее пределами
Ȗ открывается при использовании ак­кредитивов, чековых книжек илииных ин­струментов расчетов
Всё разнообразие операций порасчетному счету дляцелей бухгалтер­ского учета можно разделить надве группы:
67
Глава 4. Расчеты между участниками хозяйственных отношений и учет денежных средств
поступление денег списание денег
Примеры бухгалтерских проводок:
Дт 51— Кт 62— поступление оплаты
отклиентов;
Дт 51— Кт 60— поставщик вернул
ранее перечисленный аванс;
Дт 51— Кт 76— получение возмеще-
ния повыставленной претензии;
Дт 51— Кт 76— насчет зачислен не-
выясненный платеж;
Дт 51— Кт 68, 69— возврат перепла-
ты поналогам и/илисборам;
Дт 51— Кт 50— наличные день-
ги (например, выручка) зачислена
насчет;
Дт 51— Кт 75— уставный капитал
оплачен безналичным платежом;
Дт 51— Кт 66,67— получение кре-
дитных средств, займа;
Дт 51— Кт 91— начисление процен-
тов наостаток посчету;
Дт 51— Кт 86— целевое финансиро-
вание (например, избюджета).
Примеры бухгалтерских проводок: Дт 60— Кт 51— перечислена оплата поставщику; Дт 62— Кт 51— покупателю возвра­щен ранее полученный аванс; Дт 76— Кт 51— оплата полученной претензии; Дт 50— Кт 51— получены наличные денежные средства срасчетного сче­та вкассу; Дт 68, 69— Кт 51— оплата налогов, взносов, вт. ч.авансовых платежей; Дт 91— Кт 51— отражения затрат набанковские услуги; Дт 70— Кт 51— безналичная выпла­та заработной платы; Дт 71— Кт 51— перечисление денег подотчет; Дт 75— Кт 51— выплата дивидендов собственникам; Дт 66, 67— Кт 51— погашение кре­дита, займа.
Аналитический учет операций посчету 51 осуществляется вразрезе
каждого расчетного счета, независимо оттого, вкаком банке открыт счет. Например, укомпании три расчетных счета водном банке идва дополни­тельных счета вдругом банке. Длякорректного отражения бухгалтерских проводок насчете 51 необходимо создать пять различных аналитик. Ихна­звания, какправило, составляют изнаименования банка иномера счета.
Тест длясамопроверки
1.Кассир припринятии наработу должен подписать:
а)инструкцию окассовых операциях; б)договор ополной материальной ответственности; в)заявление обувольнении.
2.Вкассовом журнале поприходу должны отражаться кассовые опера‑
ции наосновании:
а)приходных кассовых ордеров; б)заявлений наперевод наличности;
68
4.3. Бухгалтерский учет безналичных расчетов
в)объявлений навзнос наличными.
3.Организациям лимит остатка наличности вкассе наконец рабочего дня:
а)устанавливается учреждениями банков;
б)устанавливается самостоятельно организацией;
в)может неустанавливаться.
4.Поступление денежных средств вкассу предприятия оформляется при‑
ходным кассовым ордером, который заверяется:
а)подписью кассира ипечатью предприятия;
б)подписью кассира, главного бухгалтера ипечатью предприятия;
в)подписью директора ипечатью предприятия.
5.Списание средств сосчета невозможно:
а)попоручениям плательщика;
б)наосновании решения оператора банка;
в)наосновании решения суда.
6.Лист кассовой книги, оформляемой сприменением технических средств,
распечатывается набумажном носителе:
а)всроки, установленные руководителем организации;
б)вконце рабочего дня;
в)вконце месяца.
7.Сдана денежная наличность инкассатору длясдачи вбанк. Данная хо‑
зяйственная операция отражается бухгалтерской записью:
а)Дт 55 Кт 50;
б)Дт 57 Кт 50;
в)Дт 76 Кт 50.
8.Долги покупателей— это:
а)дебиторская задолженность;
б кредиторская задолженность;
в)прочая задолженность.
9.Долги поставщикам— это:
а)дебиторская задолженность;
б)кредиторская задолженность;
в)прочая задолженность.
10. Операции подвижению денежных средств отражаются насчете 51
«Расчетный счет» наосновании:
а)первичных документов;
б)выписок банка;
в)первичных документов ивыписок банка.
Глава 5
Налоговая система Российской Федерации иее структура. Порядок исчисления иуплаты отдельных видов налогов
5.1. Структура налоговой системыРФ
Налоговая системаРФ— это основа длявыполнения государством своих функций иглавный источник доходов федерального, региональ­ных иместных бюджетов. Налоговая системаРФ начала формироваться после распада СССР, аименно вдекабре 1991г. Тогда был принят закон «Обосновах налоговой системыРФ». Он вводил вдействие новые нало­ги исборы, кпримеру, НДС, подоходный налог, акцизы наалкогольную итабачную продукцию идругие. В1998г. была утверждена 1-ячасть Налогового кодексаРФ, в2000— 2-ячасть. Этот кодекс стал главным законодательным актом вроссийской налоговой системе. НКРФ опре­делил взаимоотношения государства иналогоплательщиков, структуру иэлементы российской налоговой системы.
Отдельно стоит выделить образование государственных органов понадзору заналогообложением вРоссийской Федерации. В1990г. была создана Государственная налоговая инспекция, которая затем была преобразована вГосударственную налоговую службу. В1998г. появи­лось Министерство поналогам исборам. В2004г. оно было реоргани­зовано, иего функции перешли кМинфинуРФ. Сэтогоже года начала функционировать хорошо знакомая нам Федеральная налоговая служ­ба, которая осуществляет свою деятельность досих пор.
Налоговую системуРФ можно определить каксовокупность всех на­логов исборов, принятых вРоссии, атакже администраторов налогов исборов (государственных органов) иихплательщиков.
Структура налоговой системыРФ имеет 3 уровня: федеральный; региональный; местный.
Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, за­числению вкоторый он подлежит.
Поскольку налоговая системаРФ имеет 3-уровневую структуру, за­конодательная база оналогах исборах также делится на3 уровня:
• федеральное законодательство— высший уровень законодатель-
ной базы. Он действует навсей территорииРФ. Подзаконные идругие
70
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Помощь Обратная связь Вопросы и предложения Пользовательское соглашение Политика конфиденциальности