Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Бухгалтерский учет. Учебное пособие-3

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 910 / 2010 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 > Следующая >>>

5.3. Специальные налоговые режимы

вправе устанавливать ставку налога впределах максимальной ставки, предусмотренной Налоговым кодексом, которая составляет 2,2 %.

Налоговым периодом является календарный год, ноналогоплательщики обязаны уплачивать авансовые платежи впорядке, установленном соответствующим региональным законодательством.

Налоговая база рассчитывается каксреднегодовая учетная стоимость актива. Вотношении иностранных компаний, осуществляющих хозяйственную деятельность безобразования постоянного представительства, налоговая база будет определяться какинвентаризационная стоимость ихнедвижимого имущества, определенная органом, уполномоченным проводить техническую инвентаризацию.

Налог наимущество физических лиц— местный налог.

Объекты налогообложения— жилые помещения (втом числе квар-

тиры иотдельные комнаты), коттеджи, гаражи идругие строения, помещения исооружения.

Присовместной собственности наобъекты налогообложения каждый собственник уплачивает свою соответствующую долю налога. Если налогооблагаемый актив находится всовместной собственности двух илиболее лиц, тоони несут совместную ответственность поуплате налога.

Налоговая база рассчитывается наоснове общей инвентаризационной стоимости актива, которая обычно намного меньше фактической рыночной стоимости. Эта инвентаризационная стоимость определяется органами государственной инвентаризации. Ежегодно до1марта агентство должно представлять соответствующие данные вналоговые органы, которые рассчитывают фактическую сумму налога куплате ивыдают налогоплательщику соответствующее платежное поручение. Налог уплачивается до1ноября года, следующего заналоговым годом.

5.3. Специальные налоговые режимы

ВРоссийской Федерации наряду собщим налоговым режимом, который характеризуется сложностью расчетов идовольно высокой налоговой нагрузкой, дляопределенных категорий налогоплательщиков применяются специальные налоговые режимы. Специальные налоговые режимы были введены сцелью снижения налоговой нагрузки, упрощения расчетов иучета налоговых платежей, привлечения инвестиций и, темсамым, стимулирования развития определенных категорий налогоплательщиков, вчастности малого бизнеса.

Глава 5. Налоговая система Российской Федерации и ее структура. Порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов

Важный шаг всовершенствовании налоговой системы Российской Федерации стало введение в1996г. специальных налоговых режимов дляопределенных категорий налогоплательщиков. Формирование каждого налогового режима проходило поэтапно, первым таким режимом была упрощенная система налогообложения, бухгалтерского учета иотчетности длямалого бизнеса.

Большинство специальных налоговых режимов предполагают замену уплаты совокупного налога единым налогом, чтозначительно упрощает расчеты иснижает налоговую нагрузку дляопределенных категорий налогоплательщиков.

Вст.18 НКРФ изложены основы применения специальных налоговых режимов. Наиболее важными являются следующие условия:

ние о переходе на специальные налоговые режимы является добровольным для налогоплательщика; при переходе на выбранный им режим налогоплатель‑ щик должен выполнить ряд установленных ограничений (по количеству сотруд‑ ников, стоимости активов, участию в других организациях); каждый специаль‑ ный налоговый режим имеет свои собственные налоговые ставки, налоговую базу и объекты налогообложения; в рамках субъектов Российской Федерации могут быть предусмотрены сниженные налоговые ставки.

реше‑

Если конкретный специальный налоговый режим невыбран организацией илииндивидуальным предпринимателем, он автоматически будет переведен наобщий налоговый режим.

Всоответствии сп.2 ст.18 НКРФ кспециальным налоговым режи‑

мам относятся:

1)система налогообложения длясельскохозяйственных товаропро-

изводителей (единый сельскохозяйственный налог, глава 26.1 НКРФ).

ЕСХН— спецрежим, который вправе использовать только сельскохозяйственные производители. Он подходит какдляИП, так идлякомпаний. Приэтом доля доходов отосновной деятельности должна быть неменьше 70 %.

Единый сельхозналог можно применять, если предприниматель илиорганизация соответствует хотябы одному изусловий, которые перечислены вст.346.2 НКРФ. Они должны заниматься производством, переработкой иреализацией сельхозпродукции. Нельзя применять ЕСХН бюджетным организациям итем, ктопроизводит подакцизные товары иорганизуют азартные игры.

Ставка единого сельхозналога— 6 %. Ноее могут уменьшить региональные власти.

5.3. Специальные налоговые режимы

ЕСХН платят до28марта года, следующего заотчетным.

2)упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НКРФ).

УСН, или«упрощенка», самая распространенная исамая старая система налогообложения. Приее использовании ненужно платить НДФЛ, НДС, налог наимущество иналог наприбыль.

Базой дляначисления налога могут быть: «Доходы»— ставка 6 % отсуммы поступивших средств вкассу илинарасчетный счет; «Доходы минус расходы»— ставка 15 % отразницы между доходами изатратами, которые получены (оплачены) иподтверждены документально. Еслиже расходы превышают доходы, заплатить нужно минимальную ставку— 1 % отгодовой суммы дохода, аубытки текущего периода переносятся наследующие годы, уменьшая налоговую базу этих лет.

Применять УСН могут каккомпании, так ииндивидуальные предприниматели. Ноесть ряд условий:

млн руб. выручки; остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.; доля участия других организаций в уставном капитале организаций — не более 25 %; отсутствие у компании филиалов. Также применять УСН не мо‑ гут компании, занимающиеся определенными видами деятельности, например, страховые компании, банки и ряд других.

не более 100 сотрудников, не более 150

Страховые взносы, начисленные ссуммы заработной платы работников, учитываются взависимости отметода расчета налога: привыборе базы «доходы минус расходы» они включаются всостав расходов; привыборе базы «доходы» ихвычитают изсуммы налога, который должны заплатить. Налог можно уменьшить наполовину, неболее. Если уИП нет работников, он уменьшает налог поУСН нафиксированные взносы засебя безэтого ограничения.

Декларация подается раз в год: компании — до 25 марта, ИП — до 25 апреля. Авансы по УСН нужно платить каждый квартал до 28 числа месяца, следующе‑ го за отчетным кварталом. Налог по итогам года компании платят до 28 марта, ИП — до 28 апреля, следующего за отчетным годом.

3)система налогообложения привыполнении соглашений оразделе

продукции (глава 26.4 НКРФ).

СРП— особый налоговый спец режим, прикотором уплата части налогов заменена распределением продукции между государством иинвестором. Применяется только вдобывающей промышленности.

4)патентная система налогообложения (подп.5 введен Федераль-

ным законом от25.06.2012 № 94-ФЗ).

ПСН могут применять только индивидуальные предприниматели, которые ведут определенные виды деятельности. Например, кним относятся перевозка грузов, сдача варенду недвижимости, разработка компьютерных программ, розничная торговля.

Всего вНКРФ перечислены 80 видов деятельности (п.2 ст.346.43 НКРФ). Норегиональные власти могут самостоятельно дополнять этот список.

Дляиспользования ПСН нужно, чтобы: численность сотрудников была неболее 15 человек; доходы составляли неболее 60 млн руб. вгод; товары неподлежали обязательной маркировке.

Приэтом сумма налога, онаже стоимость патента, независит отфактически полученного дохода. Наего размер влияет только вид деятельности, которым занимается предприниматель, иколичество физических показателей понему, например, число сотрудников, транспортных средств иплощадь торговой точки.

Стоимость патента рассчитывается как6 % отпотенциально возможного кполучению дохода поконкретному виду деятельности — устанавливают власти того илииного субъекта. Патент заменяет предпринимателю уплату собственного НДФЛ иналога наимущества физлиц. Ноу ИП остаются обязанности поуплате страховых взносов засебя исотрудников. Эту сумму уменьшают наразмер патента. Также предприниматель должен уплачивать НДФЛ заработников.

5)налог напрофессиональный доход (впорядке эксперимента) (подп.6

введен Федеральным законом от27.11.2018 № 425-ФЗ).

НПД— спецрежим дляфизических лиц, когда ненужно регистрировать предпринимательскую деятельность вналоговой. Использовать его могут иИП.

Конкретного перечня видов деятельности, которые подходят подсамозанятость, нет. Ноесть список ограничений, когда НПД применять нельзя. Например, торговать товарами только собственного производ ства. Перепродажа неподойдет.

Сколько икакплатить налог самозанятому— зависит оттого, откого он получил доход: если отфизлица, ставка налога будет 4 %; если откомпании илиИП— 6 %.

Расчет иуплата— через приложение ФНС «Мой налог».

Главное правило дляприменения НПД— доход самозанятого недолжен быть больше 2,4 млн руб. вгод, ион должен работать безсотрудников.

5.3. Специальные налоговые режимы

6)автоматизированная упрощенная система налогообложения (впо-

рядке эксперимента) (подп.7 введен Федеральным законом от25.02.2022

№ 18-ФЗ).

В2022г. вРоссии запустили новый спецрежим— автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН). Пока он работает вМоскве, Татарстане, Московской иКалужской областях вкачестве эксперимента (Федеральный закон от25.02.2022 № 17-ФЗ).

Главное преимущество— освобождение отуплаты страховых взносов иотсутствие отчетности. КакиУСН, автоматизированная «упрощенка» предусматривает два объекта налогообложения: «доходы»— ставка 8 %; «доходы минус расходы»— ставка 20 %.

Специальные налоговые режимы значительно уменьшают налоговую нагрузку намалый бизнес, атакже предусматривают меньший объем отчетности. Всвязи сэтим часть бухгалтерии иливсю полностью можно легко передать нааутсорсинг, чтоиз-запростоты ипрозрачности отчетов исамого ведения бухгалтерии легко контролировать.

Аутсо´рсинг (отангл. outsourcing: (outer-source-using) использование внешнего источника и/илиресурса)— передача организацией наосновании договора определённых видов илифункций производственной предпринимательской деятельности другой компании, действующей внужной области.

Благодаря разработке ивведению специальных режимов уплаты налогов запоследние годы многие предприниматели легализовали свои виды деятельности. Это благоприятно сказывается инасамих владельцах бизнесов, инафедеральном бюджете.

Вбухгалтерском учете учет расчетов поналогам ведется поактивнопассивному счету 68 «Расчеты поналогам исборам». Покаждому виду налогов открывается отдельный аналитический счет.

Счет 68 «Расчеты поналогам исборам» предназначен дляобобщения информации орасчетах с бюджетами по налогам исборам, уплачиваемым организацией, иналогам сработниками этой организации.

Счет 68 «Расчеты поналогам исборам» кредитуется насуммы, причитающиеся поналоговым декларациям (расчетам) ковзносу вбюджеты (вкорреспонденции сосчетом 99 «Прибыли иубытки»— насумму

налога наприбыль, сосчетом 70 «Расчеты сперсоналом пооплате труда»— насумму подоходного налога ит. д.).

Подебету счета 68 «Расчеты поналогам исборам» отражаются суммы, фактически перечисленные вбюджет, атакже суммы налога надобавленную стоимость, списанные сосчета 19 «Налог надобавленную стоимость поприобретенным ценностям».

Тест длясамопроверки

1.Совокупность налогов, чтовзимаются вгосударстве, атакже форм

иметодов ихпостроения— это:

а)налоговая политика;

б)налоговая система;

в)фискальная функция.

2.Кпрямым налогам относятся:

а)подоходный налог, налог наимущество;

б)водный налог, акцизы;

в)транспортный налог, подоходный налог.

3.Кспециальным налоговым режимам неотносится:

а)система налогообложения, опирающаяся напатенты;

б)система налогообложения длятоваропроизводителей сельскохозяйственной продукции;

в)единый социальный налог.

4.Какой налог является федеральным?

а)налог надобычу полезных ископаемых;

б)налог наимущество организаций;

в)земельный налог.

5.Налоги возникли врезультате:

а)развития торговли;

б)появления государства;

в)становления промышленности.

6.Налог свладельцев транспортных средств— это налог:

а)косвенный;

б)прямой;

в)местный.

7.Специальные налоговые режимы устанавливаются:

а)налоговым кодексомРФ;

5.3. Специальные налоговые режимы

б)правительствомРФ; в)государственной Думой.

8.Каким налогом является НДС:

а)федеральным; б)региональным; в)местным.

9.Вкакой бюджет поступает налог наприбыль:

а)врегиональный иместный; б)вфедеральный; в)вфедеральный ирегиональный.

10. Каков налоговый период поналогу наприбыль:

а)месяц; б)год; в)квартал.

Глава 6

Учет основных средств, нематериальных активов иматериальных запасов

6.1. Понятие, классификация иоценка иучетосновныхсредств

Основные средства (ОС) — это значительная часть инвестиций.

Дляихвозобновления иконтроля надэффективностью использования необходима информация остепени изношенности, необходимости проведения переоценки, своевременности списания, которую формирует бухгалтерский учет иотчетность, являясь информационной базой дляэкономического анализа ифинансового маневрирования организаций

Основные средства играют огромную роль впроцессе труда, так какони образуют производственно-техническую базу иопределяют производственную мощность предприятия. Напротяжении длительного периода использования основные средства поступают напредприятие ипередаются вэксплуатацию, изнашиваются врезультате эксплуатации, подвергаются ремонту, припомощи которого восстанавливаются ихфизические качества, достраиваются исовершенствуются, перемещаются внутри предприятия, выбывают спредприятия вследствие ветхости илинецелесообразности дальнейшего применения.

Отличительной особенностью основных средств является ихмногократное использование впроцессе производства. Стоимость основных средств часто составляет существенную часть общей стоимости имущества организации, аввиду долгосрочного ихиспользования вдеятельности организации основных средств в течение длительного периода времени оказывают влияние нафинансовые результаты деятельности.

Основные средства— имущество, используемое вкачестве средств труда припроизводстве продукции, работ, услуг либо дляуправле

ния организацией, втечение периода, превышающего 12 месяцев2.

БурмистроваЛ. М.Бухгалтерский учет: Учебное пособие. М., 2022. C. 60.

Пункт 1 Приказа Минфина России от17.09.2020 №204н «Обутверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 „Основные средства“ иФСБУ 26/2020 „Капитальные вложения“».

6.1. Понятие, классификация и оценка и учет основных средств

Порядок учета и движения основных средств регламентируется ФСБУ6/2020 «Учет основных средств» (Приказ МинфинаРФ №204н от17.09.2020). Всоответствии сФСБУ 6/2020 актив принимается кбухгал-

терскому учету вкачестве основного средства, если единовременно выполняются следующие условия:

изводстве продукции, работ, услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; 2) объект используется свыше 12 месяцев; 3) объ‑ ект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

1) объект предназначен для использования в про‑

Согласно п.10 ФСБУ 6/2020 единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Инвентарный объект— объект совсеми приспособлениями ипринадлежностями илиотдельный предмет, выполняющий определенные самостоятельные функции, илиже комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный длявыполнения определенной работы.

Приналичии уодного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается каксамостоятельный инвентарный объект.

Объект основных средств, находящийся всобственности нескольких организаций, отражается каждой организацией всоставе основных средств соразмерно ее доле вобщей собственности.

Срок полезного использования— период, втечение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Дляотдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя изколичества продукции (объема работ внатуральном выражении), ожидаемого кполучению врезультате использования этого объекта (п.9 ФСБУ 6/2020). См. табл.6.

Таблица 6. Классификация основных средств

Признак классификации Подразделение основных средств

1.Поназначению: Ȗ

производственные (основные средства, использование которых направлено насистематическое получение прибыли какосновной деятельности организации);

Продолжение табл. 6

Глава 6. Учет основных средств, нематериальных активов и материальных запасов и уплаты отдельных видов налогов

Продолжение табл. 6

Признак классификации Подразделение основных средств

непроизводственные (основные средства, предназначенные дляобеспечения культурно-бытовых нужд работников организации).

2.Повидам: Ȗ здания, сооружения; Ȗ машины иоборудования; Ȗ вычислительная техника; Ȗ измерительные приборы иустройства; Ȗ транспортные средства;

инструмент, производственный ихозяй-

ственный инвентарь;

скот рабочий, продуктивный, племенной;

Ȗ Ȗ многолетние насаждения; Ȗ внутрихозяйственные дороги;

земельные участки иобъекты природо-

пользования;

капитальные вложения варендованные

основные средства;

капитальные вложения вкоренное улуч-

шение земель (осушительные, оросительные ит. п.).

3.Попринадлежности: Ȗ собственные; Ȗ арендованные; Ȗ находящиеся уорганизации воператив-

ном управлении илихозяйственном веде нии.

4.Попризнаку использования: Ȗ находящиеся: вэксплуатации; врекон-

струкции; взапасе (резерве); наконсервации.

5.Попризнаку непосредствен-

ного участия впроизводстве продукции, работ, услуг:

Ȗ активные (основные средства, непосред-

ственно связанные спроцессом изготовления продукции, работ, услуг);

пассивные (основные средства, исполь-

зуемые впроцессе управления производством).

Кбухгалтерскому учету основные средства принимаются попервоначальной стоимости, которая зависит отхарактера ихприобретения иформируется вразличной оценке.

100

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 910 / 2010 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
06.09.20261 Мб0Бухгалтерский учет. Учебно-методическое пособие для практических занятий.pdf
#
06.09.20261 Мб0Бухгалтерский учет. Учебно-методическое пособие.pdf
#
06.09.20261 Мб0Бухгалтерский учет. Учебное пособие для СПО.pdf
#
15.08.2026900 Кб0Бухгалтерский учет. Учебное пособие-1.pdf
#
07.09.20262 Мб0Бухгалтерский учёт. Учебное пособие-2.pdf
#
07.09.20262 Мб0Бухгалтерский учет. Учебное пособие-3.pdf
#
12.08.2026851 Кб0Бухгалтерский учет. Учебное пособие.pdf
#
06.09.20262 Мб0Бухгалтерский учет. Ч. 2. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие.pdf
#
12.08.2026707 Кб0Бухгалтерский учет. Ч.1. Учебное пособие.pdf
#
12.08.20261 Мб0Бухгалтерский учет. Ч.2. Учебное пособие.pdf
#
07.09.20262 Мб0Бухгалтерский финансовый учет на железнодорожном транспорте. Ч II. Учебник для бакалавриата и магистратуры.pdf