Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Экономический анализ. Учебное пособие-2
.pdf
Этапы анализа (рисунок 4):
Рис. 4 Этапы анализа
1.2 Виды экономического анализа
Экономический анализ классифицируется по разным признакам
его использования и проведения.
Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной
экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический анализ,
изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов
хозяйствования. Последний вид получил в нашей стране название
анализа хозяйственной деятельности (АХД).
По отраслевому признаку анализ делится на отраслевой, учи-
11
тывающий специфику конкретной отрасли (промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т. д.), и
межотраслевой, являющийся теоретической базой анализа для всех
отраслей национальной экономики.
По временному признаку – анализ подразделяют на предварительный (прогнозный), проводящийся до осуществления хозяйст-
венных операций, и последующий (ретроспективный), используе-
мый для контроля выполнения плана и оценки результатов деятельности предприятия. В свою очередь, последующий делится на оперативный, который проводится сразу после совершения хозяйст-
венных операций за короткий промежуток времени (смену, сутки, декаду), и итоговый – анализ за отчетный период времени (месяц,
квартал, год) для изучения всесторонней деятельности предприятия.
Цель проведения оперативного анализа − поиск отклонений
фактических показателей от плановых и формирование рекомендаций
по немедленному устранению неблагоприятных изменений. Ретроспективный (последующий итоговый) анализ позволяет выявить неиспользованные резервы и упущенные возможности, и его цель – недопущение повторения ошибок. Здесь следует заметить, что именно на
данных ретроспективного анализа происходит прогнозирование
дальнейшей деятельности предприятия и составление планов.
По пространственному признаку – внутрихозяйственный,
изучающий деятельность только исследуемого предприятия и его
подразделений, и межхозяйственный, при котором сравниваются
результаты деятельности нескольких предприятий.
Как уже говорилось выше, предметом анализа являются хозяйственные процессы, протекающие на предприятии. Объектом же анализа может быть как само предприятие, так и его подразделения и
совокупность предприятий.
В свою очередь внутрихозяйственный анализ подразделяется по
объектам управления на:
– технико-экономический, где учитываются взаимодействия
технических и экономических процессов и установление их влияния на
экономические результаты деятельности организации;
– финансово-экономический, уделяющий внимание финансовым результатам: эффективности использования капитала, увеличению суммы прибыли, росту рентабельности, улучшению платежеспособности предприятия;
– аудиторский (бухгалтерский), применяемый с целью оценки
12
финансового состояния предприятия;
– управленческий анализ проводится всеми службами органи-
зации с целью предоставления руководству информации, необходимой
для принятия управленческих решений; базируется на производственном и внутреннем финансовом анализе;
– социально-экономический, учитывающий взаимосвязь социальных и экономических процессов и их влияние друг на друга;
– экономико-статистический, который применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: в организации, отрасли, регионе;
– экономико-экологический, который исследует взаимодействие
экологических и экономических процессов;
– маркетинговый, используемый для разработки тактики и
стратегии маркетинговой деятельности: изучения рынков сырья и
сбыта готовой продукции, спроса и предложения, формирования ценовой политики.
По субъектам пользователя различают анализ внутренний и
внешний. Подобное деление позволяет рассматривать анализ с позиции
различных категорий пользователей информации. Анализ, проводимый менеджерами предприятия, а также плановым отделом, бухгалтерией, представляет собой внутренний анализ. Внешний анализ
проводится на основании финансовой и статистической отчетности
органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, инвесторами, поставщиками, аудиторами (или аудиторскими
фирмами).
По этому признаку анализ предприятия можно условно разделить на два раздела: управленческий (производственный + финансовый внутренний) и финансовый внешний. Управленческий ориентирован на руководство предприятия, закрыт для внешних потребителей
в целях сохранения коммерческой тайны, не регламентируется нормами, более детальный. Финансовый внешний анализ регламентиру-
ется стандартами, ориентируется на внешних потребителей (акционеров, инвесторов и т. д.), ограничивается определенными показателями.
Примеры принятия управленческих решений различными категориями пользователей информации представлены в табл.1.
Управленческий анализ должен проводится с определенной периодичностью, так как только в этом случае можно обеспечить необходимое качество как самой аналитической работы, так и управлен-
13
ческих решений, принимаемых на основе анализа. Характер проводимого управленческого анализа зависит только от требований руководства, а его результаты являются конфиденциальными.
Таблица 1
Принятие управленческих решений различными категориями
пользователей информации
Категория
пользователей
Менеджеры Бизнес-информация Оценка предпринимательских рисков,
Акционеры,
инвесторы
Кредиторы Финансовая устойчивость,
Государственные
органы
Персонал Наличие денежных средств Сменить место работы или нет
Доходность инвестиций,
платежеспособность организации
платежеспособность
Полнота уплаты налогов,
целевое расходование
бюджетных средств
Интересующая
Информация
Возможные
управленческие решения
формирование хозяйственно-финансовой политики организации
Управление инвестиционным портфелем: держать далее ценные бумаги или
продавать их
Заключение либо отказ в заключении
договоров
Привлечение к ответственности
По охвату изучаемых объектов анализ подразделяется на
сплошной (изучение всех объектов) и выборочный (обследование
только некоторых объектов).
По содержанию анализ может быть комплексным и темати-
ческим. Всестороннее изучение деятельности предприятия, включая
состояние его ресурсной базы, называется комплексным анализом.
Исследование же отдельных вопросов, касающихся, например, исключительно состояния и эффективности использования основных
производственных фондов либо производительности труда, представляет собой тематический анализ.
По методике изучения анализ может быть:
– горизонтальный – сравнение результатов хозяйственной деятельности с показателями плана, данными прошлых лет, передовых
предприятий;
– вертикальный (структурный) – определение влияния каждой
позиции отчетности на результат в целом;
– трендовый – определение основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем;
– факторный – выявление влияния отдельных факторов на результативный показатель. Факторный анализ, в свою очередь, может
14
быть детерминированным (влияние факторов на результативный
носит функциональный характер) и стохастическим (связь факторов
с результативным является вероятностной – корреляционной);
– маржинальный – метод оценки эффективности управления,
учитывающий взаимосвязь объема продаж, себестоимости и прибыли;
– функционально-стоимостный – метод выявления резервов.
Его основное назначение в том, чтобы выявить и предупредить лишние
затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения
конструкции изделия, замены материалов и т. д.
Кроме перечисленных классификации экономический анализ
включает бизнес-анализ.
Бизнес-анализ (англ. business analysis) – это выявление деловых
потребностей и нахождения решений деловых проблем. Решения часто
включают компонент разработки систем, но могут также состоять из
усовершенствования процессов, организационных изменений или
стратегического планирования и разработки политики. Человека, который выполняет эту задачу, называют бизнес-аналитиком.
Тех бизнес-аналитиков, которые занимаются исключительно
разработкой программных систем, можно назвать IT биз-
нес-аналитиками, техническими бизнес-аналитиками или системными
аналитиками.
Существенно расширяет сферу бизнес-анализа группа специалистов, представляющая кафедру экономического анализа Финансового университета при Правительстве Российской Федерации. Они
рассматривают бизнес-анализ как закономерный для условий рыночной экономики этап эволюции отечественного комплексного анализа
хозяйственной деятельности. При этом в качестве объектов исследования принимаются бизнес-процессы, бизнес-единицы и бизнес-модели коммерческих компаний, а также показатели их деятельности в сопоставлении с требованиями их ключевых стейк
-холдеров.
Главной задачей такого анализа является выявление бизнес-проблем
как разрывов между требованиями заинтересованных сторон и соответствующими фактическими показателями деятельности компаний, а
также разработка рекомендаций по разрешению этих проблем при
помощи осуществления различного рода инноваций. Таким образом,
бизнес-анализ предлагается использовать как инструмент мотивации
нововведений и аналитического обоснования путей
инновационного
развития коммерческих компаний. Авторы данной концепции подчеркивают общественную значимость этого направления аналитиче-
15
ской работы, поскольку в ходе бизнес-анализа должны учитываться не
только экономические, но и социальные, и экологические требования
различных заинтересованных сторон, в число которых входят даже
будущие поколения людей. В этом смысле бизнес-анализ представляет
собой действенное средство реализации принципов социальной ответственности бизнеса и обеспечения условий устойчивого развития
как отдельных
компаний, так и общества в целом.
Бизнес-анализ включает:
Анализ предприятия или компании – сосредотачивается на
понимании потребностей бизнеса в целом, его стратегического руководства, и идентификации инициатив, которые позволят бизнесу
достичь стратегических целей.
Планирование и управление требованиями – осуществляет
планирование процесса разработки требований, определение приоритетов требований и управление изменениями.
Сбор требований – описывает методики сбора требований от
заинтересованных лиц.
Анализ требований – описывает, как разработать и определить
требования с детализацией, достаточной для успешной реализации
проектной группой.
Коммуникация требований – описывает методики гарантиро-
вания того, что у всех заинтересованных лиц есть общее понимание
требований и способов их реализации.
Оценка и проверка правильности решения – описывает, как
бизнес-аналитик может проверить правильность предложенного решения, как поддержать реализацию решения и как оценить возможные
недостатки в реализации.
1.3 История и перспективы развития
экономического анализа как науки
Становление экономического анализа как науки происходило в
течение длительного периода времени. В результате сознательной
деятельности люди постепенно расширяли взаимоотношения с
природной средой и тем самым обогащали свои представления о
разнообразных объектах и явлениях. Постепенно понадобился уже
достаточно обособленный вид занятий, связанный с аналитическими
исследованиями этих объектов и явлений. Так появился анализ в
математике, химии, медицине и других науках.
16
Такой же процесс происходил и в экономической деятельности.
Развитие производительных сил, производственных отношений,
наращивание объемов производства, расширение обмена
содействовало выделению экономического анализа как
самостоятельной отрасли науки.
Становление анализа хозяйственной деятельности обусловлено
общими объективными требованиями и условиями, которые
свойственны возникновению любой новой отрасли знаний.
Во-первых, это удовлетворение потребности. Она возникла в
связи с развитием производительных сил, совершенствованием
производственных отношений, расширением масштабов
производства. Интуитивный анализ, примерные расчеты, прикидки в
памяти, которые применялись на кустарных и полукустарных
предприятиях, стали недостаточными в условиях крупных
производственных единиц. Без комплексного всестороннего анализа
хозяйственной деятельности невозможно управлять сложными
экономическими процессами, принимать оптимальные решения.
Во-вторых, это связано с развитием экономической науки
вообще. Раньше функции экономического анализа рассматривались в
рамках существовавших в то время таких научных дисциплин, как
балансоведение, бухгалтерский учет, финансы, статистика. В рамках
этих наук появились первые простейшие способы аналитического
исследования.
Первые специальные книги по анализу хозяйственной
деятельности (АХД) появились в начале 20-го столетия. Они были
посвящены
анализу баланса и имели явно методическую
направленность, что можно принять за точку отсчета развития АХД.
В 30-е годы курс АХД был введен в программы вузов СССР.
В дальнейшем роль экономического анализа возросла
соответственно цене ошибки в хозяйственной деятельности. Анализ
стал важным средством управления экономикой предприятия,
выявления резервов повышения эффективности производства.
У экономического анализа появляются новые задачи. Как и любая
другая наука, он вынужден расширять свою методологическую базу
при расширении базы информационной и при появлении новых
способов работы с информацией.
Переход к рынку поставил перед экономическим анализом совершенно новые задачи, обусловленные конкурентной борьбой. Приоритет получил перспективный, а не ретроспективный анализ, т. е.
17
важность прогнозируемых показателей и предпринимательских
рисков.
Известно, что одним из способов ведения конкурентной борьбы
является маркетинг. Задача анализа в данном случае – сбор информации о состоянии внешней среды и сопоставление ее с данными об
имеющихся ресурсах. Методологическим инструментом обработки
информации в маркетинге является ситуационный анализ.
В рыночной экономике хозяйственная деятельность предприятия, региона, страны в целом протекает в условиях нестабильности и
риска. Осуществляя свою деятельность, предприятие порой походит
на идущего по минному полю. Непредсказуемыми элементами являются поведение экономических агентов, колебания потребительского
спроса, цен на ресурсы. Поэтому одной из основных задач коммерческого анализа является изучение коммерческого риска. Свести риск к
минимуму позволяют методы и специальные приемы экономического
анализа. Например, теория игр позволяет минимизировать потери и
обрести стабильный источник дохода, моделируя возможные ситуации
на рынке. Измеряя риск в каждой конкретной ситуации, теория игр
создает возможность оптимизировать поведение предприятия на
рынке таким образом, что при возникновении любой ситуации предприятие будет иметь одинаковый уровень риска.
В условиях острой конкурентной борьбы возрастает роль оперативного анализа. Это объясняется тем, что успешность конкурентной борьбы во многом зависит от быстрой и адекватной реакции на
конъюнктурные колебания. Современное развитие компьютерной
обработки информации, совершенствование экономико-математических методов, а также унифицированность форм сбора
данных позволяет делать анализ
не по истечении отчетного периода, а
по мере его необходимости. Это, в свою очередь, представляет экономический анализ надежным и эффективным средством выработки
оптимальных управленческих решений, главной особенностью которых в современных условиях становится их своевременность.
В России слабо развит анализ эффективности бизнес-процессов.
Предстоит определить бизнес-процессы в системе управленческого
учета, классифицировать модели управления предприятием, основанные на бизнес-процессах (использующие формализованные бизнес-процессы, унифицированные бизнес-процессы, контроллинг затрат бизнес-процессов и др.), разработать новые и адаптировать
классические методы анализа эффективности предприятий с процессным типом управления.
18
Процессный подход к организации хозяйственной деятельности элемент стратегического анализа. Количество мероприятий, которые
улучшают организацию и эффективность производства, практически
безгранично. Задачей аналитика является выбор тех из них, которые
позволяют мобилизовать большие резервы при относительно ограниченных изменениях. Для реализации этой цели используются специальные виды анализа, в первую очередь АВС анализ. Именно он позволяет обосновать приоритеты и ключевые направления изменений в
производстве.
Сегодня во всем мире в развитии методологической базы большой акцент делается на использовании внеучетных источников информации, что связано с существованием коммерческой тайны.
Новое направление – институциональный анализ, т. е. изучение
различных элементов институциональной среды, в которой предприятие намерено работать в перспективе:
– отношения с местными властями, партнерами и контрагентами;
– разработка политики предприятия в области заключения до-
говоров и контроля за их исполнением с последующими санкциями за
нарушение контрактов партнерами;
– идентификация возможных политических рисков, с которыми
может столкнуться предприятие в ходе своей будущей работы и др.
Анализ становится важным методом контроля использования
государственных средств на макроуровне, методом поиска экономии,
рационального использования государственных средств соответствующими контрольными органами.
В развивающемся мире перед анализом как наукой постоянно
ставятся новые задачи, например, необходимость совершенствования
экономического анализа в условиях развития процессов глобализации
мирового хозяйства.
19
Глава 2 Экономический анализ
хозяйственной деятельности предприятий
2.1 Роль анализа в планировании бизнес-процессов
Планирование – это определение целей и задач организации на
определенную перспективу, анализ способов их реализации и ресурсного обеспечения. То есть планирование без анализа неосуществимо.
Понятие «планирование деятельности организации» имеет два
смысла. Первый – общеэкономический, с точки зрения общей теории
организации, ее природы. Второй – конкретно-управленческий. При
этом планирование рассматривается как функция менеджмента, как
умение предвидеть будущее организации и использовать это предвидение.
Применение планирования создает следующие важные преиму-
щества (рисунок 5):
Рис. 5 Преимущества применения планирования
20
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]