Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Экономический анализ. Практикум для СПО
.pdf
СРЕДНЕЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ
_________________________________________________________________
Ю.И. Минина
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
Практикум для СПО
Профобразование
Саратов
2022
УДК 338
ББК 65.053
М61
Рецензент:
Хорина И.В. — канд. экон. наук, доц.
Минина, Юлия Ивановна.
М61
Экономический анализ : практикум для СПО / Ю.И. Минина ; Самарский государственный технический университет. — Саратов : Профобразование, 2022. — 190 с. — (Среднее профессиональное образование). —
Текст : электронный.
ISBN 978-5-4488-1436-5
В практикуме представлены лабораторные работы по теории
экономического анализа деятельности предприятия, анализу его
финансово-хозяйственной деятельности, а также по экономическому
анализу с использованием информационных технологий. Рассмотрены
приемы исследования финансово-хозяйственной деятельности предприятия, изложена методика расчетов, применяемых в экономическом
анализе.
Издание предназначено для изучения дисциплины «Экономический
анализ» по специальностям среднего профессионального образования
21.02.05 «Земельно-имущественные отношения», 38.02.06 «Финансы».
Учебное электронное издание
ISBN 978-5-4488-1436-5 © Минина Ю.И., 2020
© Самарский государственный
технический университет, 2020
© Оформление. ООО «Профобразование», 2022
3
Раздел 1. ТЕОРИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Лабораторная работа № 1. ПРЕДМЕТ, МЕТОД, ПРИЕМЫ
И ЗАДАЧИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
Методические рекомендации
по выполнению лабораторной работы № 1
Цель работы: изучить предмет, методы, приемы и задачи эконо-
мического анализа. Научиться выполнять факторный анализ.
Задачи:
1. В пакете прикладных программ EXCEL постройте таблицы
с исходными данными.
2. Используя исходные данные, выполните задание.
3. По результатам анализа сделайте письменные выводы и пред-
ложения.
Материально-техническое обеспечение:
аудитория, оснащенная презентационной техникой (проектор,
экран, компьютер);
рабочее место преподавателя, оснащенное компьютером
с доступом в Интернет;
рабочие места студентов, оснащенные компьютерами с досту-
пом в Интернет, предназначенные для работы в электронной образовательной среде;
ресурсы информационно-вычислительных центров университета;
ресурсы научно-технической библиотеки СамГТУ и методиче-
ского кабинета ИЭФ.
Программное обеспечение: Microsoft Office, Microsoft Power
Point, Internet Explorer.
Теоретический курс
Анализ (в переводе с греч.) – «расчленение, разложение» изучае-
мого объекта (целого) на составляющие части, элементы.
4
Экономический анализ (ЭА) – система специальных знаний, связанных с исследованием процессов, взаимосвязи процессов, которые,
в свою очередь, складываются под воздействием объективных экономических законов, положительных и отрицательных факторов, с выявлением и раскрытием тенденций, оценкой пропорций, с определением результатов хозяйственных процессов. Познавательная деятельность всегда опирается на практику, эксперименты, наблюдения,
в результате которых устанавливаются эти факторы. Осмысление
факторов начинается с анализа, с рассмотрения проблем и процессов
от общего к частному.
Особое значение анализ приобрел в экономике, являющейся основой жизни общества. Нарушение экономических законов, нерешенность экономических задач обрекают на неудачу во всех остальных сферах, в т.ч. и в политике, ибо искусство политики заключается
в том, чтобы знать, куда направить главные силы и внимание. Подобные знания достигаются исключительно благодаря анализу процессов, происходящих в экономической, социальной и духовной жизни
общества.
Анализом в научном смысле занимается теория экономического
анализа, которая в прикладном аспекте находит применение в анализе хозяйственно-финансовой деятельности соответствующих отраслей экономики.
Анализ основывается на целом комплексе цифровых данных
(учетных), а также на системе методических приемов изучения различных сторон деятельности какой-либо хозяйственной единицы. Хозяйственные процессы, их результаты получают отражение в целой
системе экономической информации. Данная информация очень динамична, но если она рационально организована, то этот поток является основной базой для проведения экономического анализа.
Формирование рыночной экономики обусловливает развитие
анализа, в первую очередь, на микроуровне – на уровне отдельных
предприятий и их внутренних структурных подразделений, т.к. имен-
5
но низовые звенья (при любой форме собственности) составляют ос-
нову рыночной экономики. Но это не исключает, а напротив, предпо-
лагает возможность перехода анализа на макроуровень ввиду разви-
тия интеграционных процессов и связей в народном хозяйстве.
Основная цель анализа на микроуровне, т.е. на уровне предпри-
ятия – поиск внутрихозяйственных резервов повышения эффективно-
сти функционирования хозяйствующего субъекта.
Экономический анализ деятельности предприятия как наука
предполагает изучение внутренних связей и взаимозависимостей,
возникающих на конкретном предприятии и в его структурных звень-
ях с целью выявления резервов (внутренних возможностей) его даль-
нейшего развития и их мобилизации для повышения эффективности
хозяйственной деятельности [6].
Анализ на микроуровне наполняется конкретным содержанием,
связанным с повседневной хозяйственно-финансовой деятельностью
предприятий, их подразделений, владельцев-собственников. К его за-
дачам следует отнести:
– обоснование и выполнение бизнес-плана предприятия;
– анализ маркетинговых мероприятий, включающих сопоставле-
ние реального развития событий с ожидаемым результатом, за опре-
деленный отрезок времени;
– анализ возможностей производства и сбыта;
– выявление внутренних и внешнеэкономических ситуаций,
влияющих на производство и сбыт;
– анализ соотношения спроса и предложения;
– анализ затрат живого и овеществленного труда;
– анализ рационального использования ресурсов производства;
– анализ занятости трудоспособных на предприятии;
– анализ конечных финансовых результатов;
– анализ коммерческого риска и влияния на него внешних факторов.
Содержание сформулированных задач анализа и их реализация
определяют его значение в хозяйственной жизни предприятия. На ос-
6
нове анализа прогнозируются возможности развития экономических
процессов, которые учитываются в составляемых бизнес-планах, повышая их научную обоснованность.
Объективное и всестороннее исследование процессов позволяет
осуществлять контроль на всех стадиях производства, а также способствует принятию оптимальных управленческих решений.
Предмет и объект экономического анализа
Экономический анализ как наука имеет свой предмет исследования, т.е. то специфическое, что позволяет отличать его от множества
других наук.
Предметом экономического анализа являются причинноследственные связи экономических явлений и процессов, познание
которых позволяет раскрыть сущность экономического явления и на
этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышения эффективности производства, обосновать
планы и управленческие решения.
Предметом же анализа хозяйственной деятельности конкретного
предприятия являются процессы воспроизводства, складывающиеся в
производственной, снабженческо-сбытовой и финансовой деятельности отдельных организаций.
Объектом анализа является само предприятие. Подобъектами
выступают производственные и иные стороны деятельности предприятия. Элементами анализа могут служить различные изучаемые
проблемы (рис. 1.1).
Деятельность каждого предприятия рассматривается с точки зрения хозяйственной политики страны, основанной на требованиях
экономических законов, главный из которых – удовлетворение потребностей населения страны. Эти требования накладывают отпечаток на аналитическое исследование и должны обязательно выполняться при его проведении.
7
Объект анализа –
предприятие
Производственная
деятельность
Коммерческая
деятельность
Финансовая
деятельность
Подобъекты анализа
Использование:
- трудовых ресурсов
- реализация продукции;
- обеспечение матери-
альными ресурсами и
др. деятельность
Использование:
- прибыли;
- кредитов;
- инвестиций
Элементы анализа
Рис. 1.1. Объект анализа и его элементы
Важнейшие принципы экономического анализа:
1. Анализ должен носить научный характер, т.е. учитывать тре-
бования экономических законов развития производства и использо-
вать новейшие методы экономических исследований.
2. Необходимо обеспечить системный подход к анализу, когда объ-
ект выступает в качестве единого целого, единой системы, в которой он
взаимодействует с остальными подсистемами. Целостность системы,
отличаясь определенной завершенностью (ресурс – процесс – выход),
предполагает и обоснованный анализ элементов, ее составляющих.
3. Системность анализа должна быть тесно связано с комплексно-
стью. Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех
сторон деятельности, а также всестороннего изучения причинно-
следственных связей в экономике предприятия. Методологическое
единство системности и комплексности находит свое выражение в един-
стве экономического и социального, в единстве целого и его частей.
4. Анализ должен быть объективным, конкретным и точным. Он
должен базироваться на достоверной, проверенной информации, ре-
ально отражающей объективную действительность, а выводы его
8
должны обосновываться точными аналитическими расчетами. Результаты анализа будут достоверны лишь тогда, когда вся совокупность явлений изучается во всех случаях и опосредствованиях, т.е.
используется единство анализа и синтеза.
5. Анализ должен быть систематическим и оперативным, т.к. его
постоянное и быстрое проведение позволяет принять реальное управленческое решение и претворить его в жизнь.
6. В анализе важно логическое мышление, которое охватывает
понятия, суждения и умозаключения. В процессе мышления предпочтение отдается фактам, множеству фактов, т.к. единичные факты существенной роли не играют. Большое значение имеет логика мышления, поскольку она позволяет перейти от теоретических положений
(через эксперимент) к практическим делам, к формированию новых
практических решений. Экономический анализ – наука прикладная,
опираясь на теорию познания, она повышает эффективность практической деятельности.
7. Анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его прове-
дение должны давать многократный эффект.
Данными принципами следует руководствоваться, проводя экономический анализ деятельности на любом уровне.
Экономический анализ тесно связан с рядом экономических и неэкономических дисциплин, занимает важное место в системе экономических наук, что обусловлено его методологическим характером
и той ролью, которую он выполняет в системе управления производством на предприятии.
Анализ наиболее тесно связан с экономической теорией, которая,
изучая экономические законы, механизм их действия, создает теоретическую основу для развития всех экономических дисциплин.
Анализ непосредственно связан и с отраслевыми экономиками,
т.к., не зная экономики отрасли и организации производства на анализируемом предприятии, невозможно провести глубокий анализ его
деятельности.
Экономический анализ также тесно связан с бухучетом и возник
на его базе, поскольку бухучет является основным поставщиком экономической информации о хозяйственной деятельности предприятия.
9
Ярко выражена связь анализа со статистикой, которая, как и бу-
хучет, снабжает анализ необходимой информационной базой. Кроме
того, статистическая наука, проблемно разрабатывающая методы
группировок, индексов, корреляции, регрессии и др., существенно
пополняет арсенал аналитических способов и приемов.
Переход к рыночной экономике обусловил появление новой нау-
ки – аудита, который определяется как проверка, ревизия, анализ хо-
зяйственной деятельности, т.е. экономический анализ является осно-
вой аудита.
Среди наук неэкономического направления анализ связан,
в первую очередь, с математикой, т.к. с использованием математиче-
ских методов (например, программирования) анализ стал более глу-
боким и обоснованным.
Таким образом, экономический анализ (ЭА) является синтезиро-
ванной наукой, сформировавшейся путем интеграции целого ряда на-
ук, которые, в свою очередь, используют результаты ЭА при изуче-
нии тех или иных сторон хозяйственной деятельности.
Методы и приемы проведения анализа на предприятии
Под методом той или иной науки понимается способ изучения,
способы подхода к исследованию явлений общественной жизни.
Методологической основой любого метода, в т.ч. и экономического анализа, является диалектический метод познания, который дает возможность правильно понять взаимозависимость и взаимосвязь
различных факторов, влияющих на развитие производства.
Характерные особенности диалектического метода:
1) динамичное развитие явлений природы и общества, переход
количественных изменений и качественные;
2) использование системы показателей и изучение причин изме-
нения этих показателей;
3) обязательное выявление и измерение взаимосвязи между при-
чинами, факторами и т.д.
10
Универсальность диалектики не исключает использования новых
методов, определяемых содержанием науки и ее предметом. Так, под
методом экономического анализа следует понимать системный комплексный подход взаимосвязанного изучения деятельности отдельных предприятий с целью объективной оценки результатов работы,
выявления имеющихся внутрихозяйственных резервов и изыскания
путей их использования.
Характерными чертами метода анализа являются расчленение
общих показателей на элементы и разработка системы дополнительных аналитических показателей, позволяющих более глубоко изучить
разные стороны деятельности предприятия. Например, выполнение
плана по производству продукции (общий показатель) на предприятии следует дополнить (расчленить) показателями выполнения плана по производственным подразделениям.
К другим существенным особенностям метода экономического
анализа относятся выявление и изучение воздействия отдельных факторов на результаты производства. Определение степени влияния
факторов на результаты хозяйствования делает анализ более конкретным, а выводы обоснованными, что дает возможность сосредоточить внимание на основных, решающих факторах.
Для метода экономического анализа при комплексном изучении
деятельности предприятий характерно использование множества
приемов исследования, выбор которых зависит от поставленной цели
и содержания анализируемого вопроса. Важно отметить, что выводы
экономических исследований в значительной степени зависят от правильности выбранных приемов анализа.
В процессе анализа, аналитической обработки экономической
информации используют ряд приемов экономического анализа, условно их можно подразделить на традиционные и математические.
К традиционным относят приемы, которые находили применение
с момента возникновения анализа (сравнение, детализация, стат.
группировки, индексный метод, прием элиминирования, балансовый
метод, графический метод).
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]