Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Экологический аудит в подземном строительстве. Учебное пособие
.pdf
№ 2621
«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «МИСиС»
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
Кафедра горнопромышленной экологии
Е.Ю. Куликова
Экологический аудит
в подземном строительстве
Учебное пособие
Допущено Учебно-методическим объединением вузов
Российской Федерации по образованию в области горного дела
в качестве учебного пособия для студентов вузов, обучающихся
по направлениям подготовки 28700 «Техносферная безопасность»
и «Горное дело», по специальности 13406 «Шахтное и подземное
строительство» государственных образовательных стандартов
высшего профессионального образования (ГОС ВПО)
и специальности 130403 (21.05.04) «Горное дело» федеральных
государственных образовательных стандартов
высшего образования (ФГОС ВПО (ВО))
Москва 2015
УДК 622
К90
Рецензенты:
вице-президентРАЕН,д-ртехн.наук,проф.В.Ж. Аренс;
вице-президентРЭА,д-ртехн.наук,проф.Р.Г. Мелконян
К90 Экологическийаудитвподземномстроительстве:учеб.по-
собие/Е.Ю.Куликова.–М.:Изд.ДомМИСиС,2015.–114с.
ISBN978-5-87623-925-9
Пособие содержитосновныесведенияоб аудите,в частности экологическом,егоцелях,формах,объектахисодержании.Данаобщаямодельэкоаудита,отраженыеговидыи параметры. Особоеместоуделенометодаманализа
природоохранной деятельности в практике аудирования при строительстве
подземныхсооружений.Затрагиваетсятемаэкологическогострахования.
Предназначенодлястудентовгорныхвузовифакультетов,можетбытьиспользованоинженерно-техническимиработникамигорной промышленности
иградостроительногокомплекса.
Е.Ю.Куликова,2015
НИТУ«МИСиС»,2015
Введение................................................................................................................4
Глава1.Основныесведенияобаудите...............................................................8
1.1.Аудит:основныетерминыиопределения..................................................8
1.2.Принципыпроведенияаудита......................................................................9
1.3.Управлениепрограммойаудита.................................................................10
1.4.Процедурапроведенияаудита....................................................................14
Контрольныевопросыизадания...................................................................... 25
Глава2.Экологическийаудит............................................................................ 26
2.1.Экологическийаудит:терминыиопределения,сущность,видыицели.... 26
2.2.Изисторииэкологическогоаудита............................................................36
2.3.Цели,формыиобъектыэкоаудита............................................................39
2.4.Особенностиэкологическогоаудитавразныхстранах..........................44
2.5.Лицензированиеэкоаудиторскойдеятельности.......................................47
2.6.Экологическийифинансовыйаудит:сходстваиразличия....................47
2.7.Содержаниеэкологическогоаудита........................................................... 48
2.7.1.Видыипараметрыаудита................................................................... 48
2.7.2.Программаэкоаудита...........................................................................52
2.7.3.Процедурааудирования...................................................................... 55
2.8.Общаямодельэкологическогоаудита.......................................................59
2.9.Алгоритмуправленияэкологическойаудиторскойдеятельностью......60
2.10.Общиепринципыаудитасистемэкологическогоуправления
именеджмента....................................................................................................62
2.11.Методикакомплекснойоценкиэффективностифункционирования
системэкологическогоаудита..................................................................................64
2.12.Основныегосударственныетребованиякэкологическим
аспектамдеятельностипредприятийвРоссийскойФедерации...................67
2.13.Методыанализаприродоохраннойдеятельностивпрактике
аудирования..................................................................................................... 68
2.14.Экологическийаудитвподземномстроительстве................................73
Контрольныевопросыизадания...................................................................... 81
Глава3.Экологическоестрахование................................................................. 83
3.1.Опытстрахованияпристроительствеподземныхсооруженийгорода........ 83
3.2.Понятиеобэкологическомстраховании...................................................85
3.3.Основыэкологическогострахования........................................................ 94
3.4.Страхование–механизмуправленияриском...........................................97
3.4.1.Постановказадачи...............................................................................98
3.4.2.Модельстрахованияущербаотэкологическоговоздействия........99
3.5.Экологическийаудит–необходимыйэтапвсистеме
экологическогострахования............................................................................103
3.6.Процедурапроведенияаудитавсистемеэкологическогострахования...... 105
3.7.Направленияприменения
результатовэкологическогоаудита................................................................108
3.8.Экономическиеаспектыэкологическогоаудита....................................109
Контрольныевопросыизадания.................................................................... 112
Библиографическийсписок.................................................................................113
3
Х. Беллок
Филип Когган
Проблемасовершенствованияотношенийпоприродопользованию
обусловлена экологическими трудностями экономического роста,
а также ухудшением природных условий воспроизводства рабочей
силы.Растутзатратысовокупноготруданаполучениеэлементовприродной среды, используемых в производстве; происходят большие
потериобщественноготрудаврезультатенерациональногоиспользованиясырья, материалов,топлива,составляющих элементыприроднойсреды;возникаетнеобходимостьвыделениязначительногоколичества совокупного труда для ликвидации негативных последствий
воздействия производства на природную среду; возрастает дефицит
природныхусловийпроизводства.
Всеэтоставитнаповесткуднявопросонеобходимостисовершенствованияэкономическогомеханизмазащитыокружающейсреды.
ПромышленноепроизводствоипредпринимательствовXXIвеке
должнывнести решающий вклад встабильное развитие какотдельных стран, так и всего мирового сообщества. Стабильное развитие
предполагаетвозможностиростаобъектовпромышленногопроизводства, повышение жизненногоуровня людейпри одновременном сохраненииикачественномулучшениисредыобитания.
С середины 80-х годов Международная торговая палата рассматриваетэкологическийаудитвкачествеметодавнутреннегоадминистративногоуправлениядляусиленияконтролязапроизводственной
практикойиоценкойсоответствиястратегиидеятельностикомпаний
нормамэкологическогоправа.Широкоевнедрениеэкологическогоаудитаобусловленодвумяосновнымипричинами:
4
1)экологическиепоказателистановятсявсеболеевесомымфакто-
ромконкурентнойборьбы;
2) усиливаются экономические и административные санкции
занарушениетребованийзаконодательствавобластиохраныокружающейсредыиэкологическихстандартов.
Особое значениеэтивозможностиприобретают для России вусловияхпреодолениядлительногосоциально-экономическогоиэкологическогокризиса. Стабильное развитие нельзя свести толькок решениюотдельныхэкономических,социальныхилитехнологических
задач.Преждевсегоздесьнеобходимоформированиеиразвитиеновой промышленной экологической культуры, где охрана окружающейсредыирациональноеприродопользованиерассматриваютсякак
высшиеприоритеты.
Система экологического аудита в России развивается по следующимнаправлениям:
1) как один из видов деятельности на рынке работ и услуг природоохранного назначения, подлежащий лицензированию, который
проводится в целях повышения эффективности процедур экологических оценок, экологического контроля и практики разрешений
дляразличныхвидовдеятельности,способныхоказатьпотенциально
негативноевоздействиенасостояниеокружающейсреды.Данноенаправлениеполучилоновый импульс развития в соответствиис принятиемв1998г.«Основныхположенийэкологическогоаудирования
вРоссийскойФедерации»;
2)какаудитприродопользования,получившийразвитиепокавсфере недропользования, связанного со спецификой горного производства,опасностьюжизнедеятельностикакнауровнеландшафтов,таки
вподземныхусловиях.(«Основныеположенияаудитанедропользования»утвержденывМинистерствеприродныхресурсовРФв1998г.)
В последнее десятилетие в мировой практике наметились позитивные тенденции, направленные на решение проблемохраны природных ресурсов и экосистем для обеспечения дальнейшего экологически устойчивого социально-экономического развития регионов.
Определяющим фактором в институциолизации такого подхода, помимо социально-политических преференций, сложившихся в сознаниинаций,являетсяновоеэкологическоемышление.Егоформированиеособенно важнона этапе крупных преобразований в экономике.
В период рыночныхпреобразований особенноактуальны проблемы
устойчивого экономико-экологического развития для многих терри-
5
торий,гдеостростоятглубоконазревшиепроблемыохраныприродныхресурсовиэкосистем.Дляихуспешногопрактическогорешения
необходимо расширение и обогащение средств механизма экономическогоприродопользования на основе разработки и внедрения его
новых элементов и инструментария, в том числе природоохранного
регулирования.Одним изнаиболее эффективных инструментов экономико-экологического контроля в процессе становления рыночной
экономикидолженстатьэкологическийаудит.
Впромышленноразвитых странахочевидныерезультатыврешенииэкологических проблем,впервуюочередьна производственном
уровне, связаны в последнее время с развитием таких негосударственных предпринимательских видов деятельности, как экологическое аудирование и менеджмент. В России правовая и нормативная
базаэкологическогоаудитатольконачинаетформироваться.
Экологическое аудирование способно сыграть исключительную
рольвразрешенииэкологическихпроблем,особенновусловияхвыхода России из социально-экономического кризиса. Так, благодаря
этомувидудеятельности вотносительно короткиесроки можно добитьсяследующихрезультатов:
повысить эффективность использования сырьевых и энергетических ресурсов, уменьшая отрицательное воздействие действующего
производства на окружающую среду там, где это сегодня возможно,
главнымобразомзасчетужеимеющихсяметодовисредств,атакжеметодовисредств,нетребующихзначительныхдополнительныхзатрат;
обосноватьнеобходимостьивозможностьконцентрацииусилий
и средств на наиболееприоритетных и результативныхвнастоящее
времянаправленияхэкологическойдеятельности,втомчислесвязанныхсприватизациейиинвестициямивэкономикустраны;
уменьшитьэкономическиерискиипредотвратитьразвитиечрезвычайныхситуаций.
Экологическоеаудированиеможетоказатьрешающеевлияниена
формированиеиразвитиерынкаразнообразныхэкологическихуслуг
в Российской Федерации, включаяуслуги в области экологического
менеджмента,экологическойсертификациии страхования,финансово-экологическогоаудита,экологическогоконсалтинга,образования,
просвещения и др.Именно здесь творческийпотенциал предпринимательства способен создать принципиально новые возможности и
путипреодоленияэкологическогокризисавРоссии.
Объективноеисследованиекомплексноговлиянияэкоаудируемого
предприятияна состояниеокружающейсредысучетоммненийвсех
6
заинтересованных сторон поможет избежать дальнейшего усугубленияэколого-экономическогокризисаиопределитьсявметодахучета
экологического фактора при разработке стратегии и тактики хозяйственной деятельности. Это позволит повысить производственную
безопасность предприятия, а следовательно, его инвестиционную
привлекательность.
Для реализации такого подхода хозяйствующий субъект должен
осуществлятьэффективныемерыпопланированиюпроизводстване
тольконаоснованииданныхслужбменеджмента имаркетинга,нои
данныхслужбнезависимогоэкологическогоаудита.
Методыи средства, используемые в практикеэкоаудита, должны
постоянноразвиватьсяисовершенствоваться,чтотребуетпостановки
и проведения соответствующих научно-методических и научно-исследовательскихработ.В России исследования в областиэкологическогоаудированияведутсяврядеуниверситетовинаучныхцентров.
7
Аудиторская деятельность (аудит) в классическом выражении
представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов
(аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок
бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых
обязательствитребованийэкономическихсубъектов,атакжепооказаниюиныхаудиторскихуслуг.
Аудитор (от лат. auditor – слушатель, ученик, последователь) –
лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия заопределенный период. Аудиторотличаетсяот
ревизора по своей сущности, по подходу к проверке документации,
повзаимоотношениямсклиентом,повыводам,сделаннымпорезультатампроверки,ит.д.
Понятие аудита значительно шире таких понятий, какревизия и
контроль. Аудит обеспечивает не только проверку достоверности
финансовых показателей,но и – а этоне менее важно– разработку
предложенийпо оптимизации хозяйственной деятельности с целью
рационализациирасходовиувеличенияприбыли.Аудитможноопределить как своеобразную экспертизубизнеса. Аудиторская деятельность включает, помимо проверок, оказание различного родауслуг:
ведениеивосстановлениеучета, консультацииповопросам ведения
учета,налогообложения,обучениеидр.
Известный американский специалист в области теории и практикиаудитапрофессорДж.Робертсонподчеркивает,чтоаудит–это
деятельность, направленная на уменьшение предпринимательскогориска, которыйспособствуетуменьшению до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов.
Можнопримерноподсчитать(спрогнозировать)этот риски определитьвероятностьблагоприятныхсобытий.Втожевремяпредпринимательскийрисккомпании(фирмы,организации)прямоговлиянияна
аудиторовнеоказывает.
Аудитсуществуетнезависимоотналичияилиотсутствияуголовногоили гражданскогодела. Уголовныйкодекс РоссийскойФедерации не предусматривает никаких ограничений дляаудиторов-специалистовввыполнениифункцииэксперта-бухгалтера.
В настоящеевремя во всех странах мира с рыночной экономикой
существуетобщественныйинститутаудитасо своей правовой и организационной инфраструктурой. Все большее распространение аудит
получаетвстранахСНГ.ВБеларуси,Казахстане,Узбекистанеприняты
законыоб аудиторскойдеятельности, в РоссиидействуютВременные
правила, регулирующие аудиторскую деятельность. В СНГ налажен
процессаттестацииаудиторовивыдачилицензийкакдляаудиторских
фирм,такидляаудиторов,работающихкакпредприниматели.
Главная цель аудита–датьобъективные,реальные иточныесведения об аудируемомобъекте. Аудиторство – это особая, самостоятельнаяформаконтроля.Аудиторствопредставляетсобой независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности хозяйствующего
субъектавцеляхопределенияеедостоверности, полнотыисоответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемымкведениюбухгалтерскогоучетаифинансовойотчетности.
Достижениюглавнойцелиспособствуютособенности(требования)
ведения аудиторской деятельности: независимость и объективность
при проведении проверок; конфиденциальность; профессионализм,
компетентность и добросовестность аудитора; использование методовстатистики и экономическогоанализа;применениеновых информационных технологий; умение принимать рациональные решения
по даннымаудиторской проверки; доброжелательность илояльность
по отношению к клиентам; ответственность аудитора за последствия
егорекомендацийизаключенийпорезультатамаудиторскихпроверок;
содействиеростуавторитетааудиторскойпрофессии.
Принципы проведения аудита служаттому, чтобыпревратитьаудитврезультативныйинадежный методподдержанияполитикируководстваиконтроля,обеспечиваяинформацией, на основекоторой
организацияможетулучшатьсвоихарактеристики.Принципыаудита
также являются предпосылкой для объективных заключений по результатамаудита.
Кпринципампроведенияаудитаотносят[2]:
этичность поведения (ethical conduct)–основапрофессионализ-
ма.Существеннымиприаудитеявляютсяответственность,неподкупность,умениехранитьтайнуиосмотрительность;
беспристрастность(fair presentation)–обязательствопредстав-
лятьправдивыеиточныеотчеты.Выводыаудитов,заключенияпоре-
9
зультатам аудита и записи правдиво и точно отражают деятельность
поаудиту.Неразрешенныепроблемыилиразногласиямеждуаудиторскойгруппойипроверяемойорганизациейотражаютвотчетах(актах);
профессиональная осмотрительность(due professional care) –
прилежание и умение принимать правильные решения при проведении аудита. Профессиональная осмотрительность аудиторов соответствует важности выполняемого задания и доверительности со
сторонызаказчиковидругихзаинтересованныхсторон.Важнымфакторомявляетсянеобходимаякомпетентность;
независимость(independence) – основа беспристрастности и
объективностизаключенийпорезультатамаудита.Аудиторынезависимывсвоейдеятельностиисвободныотпредубежденийиконфликтов интересов. Аудиторы сохраняют объективное мнение во время
всегопроцессааудитасцельюобеспечениятого,чтов основевыводовизаключенийнаходятсятолькосвидетельствааудита;
подход, основанный на свидетельстве(evidence-based approach),–
разумная основа для достижения надежных и воспроизводимых заключений в процессе систематического аудита. Свидетельство аудита
основано на выборках существующей информации, поскольку аудит
осуществляется в ограниченный период времени и с ограниченными
ресурсами. Соответствующее использование выборок тесно связано
сдоверием,скоторымотносятсякзаключениямпорезультатамаудита.
В зависимости от размера, вида деятельности и сложности проверяемойорганизациипрограмма аудитаможетвключатьодиниболееаудитов.Этиаудитымогутиметьразличныецелиивключатьсовместныйиликомплексныйаудит.
Программа аудита также включает деятельность, необходимую
для планирования и организации определенного количества и вида
аудитовиобеспеченияихресурсами,необходимымидляэффективногоирезультативногопроведенияаудитоввзаданныесроки.
Ворганизациимогутбытьразработанынесколькопрограммаудита.
Высшееруководствоорганизациидолжнопредоставлятьполномочиядляуправленияпрограммойаудита.
Ответственнымзауправлениепрограммойаудитаследует:
определять, внедрять, контролировать, анализировать и совершенствоватьпрограммыаудита;
10
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]