Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Экологический аудит в подземном строительстве. Учебное пособие
.pdf
действоватьпо просьбе руководителя аудиторскойгруппы и выполнятьследующиеобязанности:
обеспечениеконтактовиназначениевременидлябесед;
обеспечение посещений определенных мест производственной
площадкиилиорганизации;
обеспечениетого,чтобыправилаипроцедурыпобезопасности
былиизвестныисоблюдалисьчленамиаудиторскойгруппы;
исполнениеролилиц,свидетельствующихвходеаудитаотиме-
нипроверяемойорганизации;
предоставление разъяснений или оказание помощи при сборе
информации.
Вовремяаудитаинформация,относящаясякцелям,областиикритериям аудита, включая информацию, касающуюся взаимодействия
междуподразделениями,деятельностиипроцессов,должнабытьсобранапутемнеобходимыхвыборокиверифицирована.Свидетельства
аудитадолжныбытьзарегистрированы.
Свидетельствоаудитаоснованонавыборкахподходящихданных.
Поэтомуимеетсяэлементнеопределенностиприпроведенииаудита,
ивыводыаудитадолжныучитыватьэтунеопределенность.
Дляполучениявыводоваудитасвидетельствааудитадолжныбыть
сопоставленыскритериямиаудита.Выводыаудитауказываютнасоответствиеилинесоответствиекритериямаудита.Еслиэтоопределеноцелямиаудита,выводыаудитамогутопределятьвозможностидля
улучшения.
Аудиторская группа при необходимости должна собираться для
анализавыводоваудитанаопределенныхэтапахвовремяаудита.
Соответствия критериям аудита должны быть обобщены с указанием мест расположения, подразделений или процессов, которые
подвергалисьаудиту.Еслиэтопредусмотренопланомаудита,отдельныевыводыаудитаосоответствиииподтверждающиеихсвидетельстватакжедолжныбытьзаписаны.
Несоответствияиподтверждающиеихсвидетельствааудитадолжныбытьзаписаныиклассифицированы(ранжированы).Онидолжны
бытьпроанализированы с проверяемой организациейдляподтверждения объективности свидетельств аудита. Необходимо устранить
разногласиявомненияхпосвидетельствамаудитаи/иливыводамаудита,анеразрешенныепроблемыдокументальнооформить.
Блок-схемаэтапаотсбораинформациидополучениязаключения
порезультатамаудитаотраженанарис.1.3.
21
Источник информации
у
у
Сбор выборочных данных и верификация
Свидетельства а
Оценка по критериям аудита
дита
Выводы а
Анализ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ
АУДИТА
Рис.1.3.Блок-схемаэтапаотсбораинформации
дополучениязаключенияпорезультатамаудита
дита
Методысбораинформациивключаютопросы,наблюдениязадея-
тельностью,анализдокументов.
Аудиторская группа до заключительного совещания должна вы-
полнитьследующее:
рассмотретьвыводыаудитаидругуюсоответствующуюинфор-
мацию,собраннуювовремяаудита,насоответствиецелямаудита;
согласоватьзаключенияпорезультатамаудитасучетомнеопре-
деленности,присущейпроцессуаудита;
подготовитьрекомендации,еслиэтопредусмотреноцелямиаудита;
обсудитьдействияпорезультатамаудита,еслиэтовходитвплан
аудита.
Цель заключительного совещания, председателем которого является руководительаудиторской группы, – представить выводыи заключенияпоаудиту такимобразом,чтобыони были признаны проверяемой организацией, и, при необходимости, были согласованы
сроки предоставления плана корректирующих и предупреждающих
действий.Участникизаключительногосовещаниядолжныпредставлятьпроверяемуюорганизацию,заказчикааудитаидругиестороны.
Если это необходимо,руководительаудиторской группы должен изложитьсвоемнениепроверяемойорганизацииотносительносложившихсяво время аудитаситуаций,которыемогутуменьшитьдоверие
кзаключениямпорезультатамаудита.
Во многих случаях, например, при внутреннем аудите малого
предприятияназаключительномсовещании простосообщаютсявыводыизаключениепорезультатамаудита.
22
Вдругихситуацияхприаудитесовещаниедолжнобытьофициаль-
нымсведениемпротоколаиспискаприсутствующих.
Любые разногласия по выводам и/или заключению по результатамаудитамежду аудиторскойгруппойи проверяемойорганизацией
должныбытьобсужденыиповозможностиразрешены.Еслинетединогомнения,тоэтодолжнобытьзарегистрировано.
Еслиэтопредусмотреноцелямиаудита,тодолжныбытьпредставленырекомендациипоулучшениюсуказанием,чтоониненосятобязательногохарактера.
Руководитель аудиторской группы отвечает за подготовку и со-
держание отчета (акта) по аудиту. Отчет (акт) по аудитудолжен
содержать полные, точные, сжатые и понятные записи по аудиту и
включатьответынаследующиевопросы:
целиаудита;
областьаудита,в частности,идентификацияпроверенных орга-
низационныхифункциональныхподразделенийилипроцессовиохватываемыйпериодвремени;
идентификациязаказчикааудита;
идентификацияруководителяичленоваудиторскойгруппы;
датыиместапроведенияаудитанаместе;
критерииаудита;
выводыаудита;
заключенияпорезультатамаудита.
Принеобходимостивотчет(акт)поаудитудолжныбытьвключены:
планаудита;
списокпредставителейпроверяемойорганизации;
итогипроведенияаудита,включаянеопределенностии/илилю-
быевстретившиеся препятствияпри егопроведении,которыемогут
уменьшитьдостоверностьзаключенияпорезультатааудита;
подтверждениедостиженияцелейаудитавпределахобластиаудитавсоответствииспланомаудита;
области,неохваченныеаудитом,нонаходящиесявобластиаудита;
неразрешенные противоречия между аудиторской группой
ипроверяемойорганизацией;
рекомендациипоулучшению,еслиэтопредусмотреноцелямиаудита;
согласованныйпландействийпорезультатамаудита(принеоб-
ходимости);
заявлениеоконфиденциальномхарактересодержимогоотчета;
переченьрассылкиотчетапоаудиту.
23
Отчет (акт) по аудитудолженбыть подготовленвсогласованные
сроки.Еслиэтоневозможно,тоопричинахзадержкинеобходимосообщитьзаказчикуаудитаисогласоватьновыйсрокегоподготовки.
Отчет (акт) по аудиту должен быть датирован, проанализирован
иутвержденвсоответствииспроцедурамипрограммыаудита,затем
разосланполучателям,определеннымзаказчикомаудита.
Отчет(акт)поаудитуявляетсясобственностьюзаказчикааудита.Членыаудиторскойгруппыивсе,ктополучаетотчет(акт)поаудиту,должны
соблюдатьтребованияконфиденциальностисодержимогоотчета(акта).
Аудит считается завершенным, если все процедуры, предусмотренные планомаудита, выполнены и утвержденный отчет (акт) по
аудитуразослан.
Документы, имеющие отношение к аудиту, следует хранить или
уничтожать на основании соглашения между участвующими сторонамивсоответствииспроцедурамипрограммы аудитасоглашением
между сторонами и в соответствии с действующим законодательством,нормативнымитребованиямиитребованиямиконтрактов.
Еслиэто не предусмотрено законом,аудиторскаягруппа и ответственные за управление программой аудита не должны раскрывать
содержимогодокументовидругойинформации,полученнойвовремя
аудита,илиотчетовпоаудитулюбой другойсторонебезясногоразрешениязаказчикааудитаи,гдеэтотребуется,разрешенияпроверяемойорганизации.Еслинеобходимораскрытьсодержаниедокументов
аудита,заказчикаудитаипроверяемаяорганизациядолжныбытьпроинформированыобэтомкакможноскорее.
Заключенияпо результатам аудита могутуказыватьна необходимость корректирующих, предупреждающих действий или, при необходимости, действий по улучшению. Последующие действия не
рассматриваюткакчастьаудита,ивопрособихпроведениивсогласованные сроки обычно решает проверяемая организация, которая
должна информировать заказчика аудита о состоянии выполнения
этихдействий.
Завершениеи результативность корректирующихдействийдолжныбытьверифицированы.Верификацияможетбытьчастьюпоследующегоаудита.
Программааудитаможетпредусматриватьвыполнениеопределенныхдействийпосле аудита членами аудиторскойгруппы, чтоможет
добавитьценностьаудиту,учитываяопытаудиторов.Втакихслучаях
следуетпозаботитьсяобобеспечениинезависимостиприпроведении
последующихаудитов.
24
Проведениепроцедурыэкоаудитапозволяет:
оптимизироватьфинансовыезатратыпредприятиясучетомэко-
логическихфакторов;
предупредитьслучаивозникновенияущерба, связанногосзагряз-
нениемокружающейсредыинерациональнымприродопользованием;
улучшитьвзаимоотношениясприродоохраннымиорганамиина-
селением;
добиться определенных финансовых льгот, субсидий, корректи-
ровкиплатежейзаприродопользованиесучетомреальноговкладапредприятий-природопользователейвоздоровлениеокружающейсреды;
перейти на международно признанные стандарты и процедуры
экологического управления, что связано с интеграцией российских
предприятийв системумировойэкономикии международнойэкологическойбезопасности.
1. Обоснуйтенеобходимостьвозникновенияэкологическогоаудита.
2. Дайтекраткийисторический обзорхарактерастановленияэко-
логическогоаудитавРоссииизарубежом.
3. Обоснуйте необходимостьосуществления экоаудита в подзем-
номстроительстве.
4. Сформулируйтеосновныепринципыпроведенияаудитаиуправ-
ленияпрограммойаудита.
5. Каковапроцедурапроведенияаудита?
6. Изложитецели,задачииконечныйрезультатаудита.
7. Критерииаудита.
8. Охарактеризуйтепланаудита.
9. Сформулируйтепринципыформированияаудиторскойгруппы.
10. Составьте блок-схемуэтапаотсбораинформациидополуче-
ниязаключенияпорезультатамаудита.
25
Зарубежомссередины70-хгодовпрошлоговеканашлоширокое
применение экологическое аудирование промышленных предприятий, смысл которого заключается в стимулировании деятельности
производителяпопредотвращениюилиснижениюзагрязненияокружающейсреды.
ВРФэкологическое аудированиепромышленныхпредприятийсталопроводитьсялишьссередины 1990-х годовибыло связано с необходимостью соответствияпроизводственнойпрактики промышленных
предприятий международным требованиям и стандартам для получения иностранных инвестиций и участия в международных проектах.
Правовой основой этого процесса стали: Постановление правительства РФ № 1229 «О создании Единой государственной системы экологического мониторинга России» от 24.11.93 г. и Приказы МинприродыРоссии: № 412 «Об экологическом аудировании» от 11.10.95 г. и
№540«Оборганизацииэкологическогоаудита»oт 29.12.95 г.В2007г.
были приняты государственные стандарты ГОСТ Р ИСО 14001–2007,
ГОСТРИСО14004–2007,базирующиесянамеждународныхэкологическихстандартахкачестваISO14000.
Существуетнесколькотолкованийэкологическогоаудита(отангл.
audit –проверка,ревизия):
1)инструментуправления,охватывающийсистематическую,документированную,периодическуюиобъективнуюоценкусоответствия
организационнойструктуры,экологическогоменеджментаифункционированияпроизводстваэкологическимцелям;
2) систематическая, документированная, периодическая и объективнаяоценкахозяйствующимисубъектамиосуществляющейсядеятельностиипрактики;
3) квалифицированный независимый анализ, оценка, разработка
соответствующихрекомендацийи предложений по результатам любой экологически значимой деятельности, проводимые небольшими
группамиспециалистоввсжатыесроки;
26
4) методическоеизучение экологическойинформацииоб организации,сооруженииилиобъектедлявыяснениятого,вкакойстепени
онисоответствуютопределеннымкритериямаудита;
5) независимая оценка соответствия деятельности аудируемого
предприятияэкологическимтребованиямсцельюнедопущениянегативноговоздействиятехногеннойдеятельностинаокружающуюсреду(природныеобъекты)инаселение.
Экологический аудит – это объективный независимый анализ,
оценка, разработка соответствующих рекомендаций и предложений
пофактическимрезультатамлюбойэкологическизначимойдеятельности с целью установления соответствияэтой деятельности, событий, условий, систем управления и информации природоохранным
критериям,нормативнымэкологическимтребованиям,атакжеразработки рекомендацийпо ее совершенствованию. Понятие экологическогоаудита(экологическогоаудирования,экоаудита)появилосьвактахРоссийскогозаконодательстваотносительнонедавно,послетого,
каконобыло включеноПостановлениемПравительстваРФ(1994 г.)
впереченьвидовдеятельности,наосуществлениекоторыхтребуется
лицензия.Какправило,экологическийаудитпроводитсянауровне:
государственныхструктур;
транснациональныхкорпораций;
отраслей(структурныйаудит при оценкесоответствующегооб-
щего экологического курса отрасли; проблемный аудит при оценке
подходовкрешениюконкретнойэкологическойпроблемыотрасли);
территорий(регионов);
конкретныхобъектовприродопользования.
Следовательно,объектамиэкологическогоаудитамогут быть как
промышленные и сельскохозяйственные предприятия, так и целые
отрасли,территории,отдельныеэлементыпроизводствитехнологии.
Приэтомэкологическийаудит конкретныхобъектовприродопользованияприменяетсядля оценки их деятельностив части соблюдения
норм и требований по охране окружающей среды, выработкерекомендацийпоприродоохранныммероприятиям ифинансовойоценке
расходов, связанных с природопользованием. Экологический аудит
территорий направлен на оценку природно-ресурсного потенциала
отдельных регионов, компонентов природной среды, выявление негативныхприродныхи природно-техногенныхпроцессов и явлений,
установление видов и характеристики уровней антропогенного воздействия на окружающую природную среду. Кроме того, экологи-
27
ческий аудит территорий необходим при сопровождении операций
исделокснедвижимостью,земельнымиучасткамиит.д.
Федеральныйзаконот10.01.2002г.№7-ФЗ(ред.от13.07.2015)«Обох-
ранеокружающейсреды»определял экологический аудит как независи-
мую, комплексную, документированную оценку соблюдения субъектом хозяйственной и иной деятельности требований, в том числе нормативов и
нормативных документов, в области охраны окружающей среды, требований международных стандартов и подготовку рекомендаций по улучшению такой деятельности.
Экологическое аудирование – это предпринимательская деятель-
ность по осуществлению независимых вневедомственных мероприятий (обязательных или инициативных), проводимых на основе
договораизаключающихсявсбореиоценкеинформацииобэкологоэкономическомположенииаудируемогопредприятия,выполненияим
требованийэкологическогозаконодательства,реализации им планов
природоохранной деятельности, обеспечения экобезопасности, имеющихсвоимрезультатомзаключениеаудитораоправильностиведения учета и достоверности бухгалтерской отчетности по платежам
за природопользованиеизагрязнение окружающейприроднойсреды; о показателях экономической эффективности природоохранной
деятельности;осоответствиинормативовприродоохраннойдеятельности предприятия его экопаспорту (или декларации безопасности
промышленного объекта). При этом необходимо документирование
аудиторскихпроверокнаосновеправил(стандартов)аудиторскойдеятельности.
Экологическое аудирование – экспертиза и анализ деятельности
иотчетностихозяйствующегосубъектауполномоченныминатоюридическими (аудиторская организация) или физическими (эколог-аудитор)лицамисцельюопределенияихсоответствиядействующему
экологическому законодательству, экологическим нормативным актам,стандартам,сертификатам,правилам,требованиям,постановлениям и предписаниям государственных и природоохранных органов
пообеспечениюэкологическойбезопасности,проведение консультацийивыдачарекомендаций.
Целью экологического аудирования является оценка воздействия
и прогнозирование экологических последствий деятельности хозяйствующего субъекта на окружающую среду, установление соответствияегодеятельноститребованиямдействующегоприродоохранного законодательства, экологических нормативных актов,стандартов,
правил, постановлений и предписаний государственных и природо-
28
охранныхорганов,определениеосновных направлений обеспечения
Д
р
экологической безопасности производства, повышения эффективностиприродоохраннойдеятельности.
Экологический аудит может дать объективную оценку экологического состояния предприятия, определить существующие отклонения
от нормы, т.е. от требований действующего законодательстваи нормативных документовв области охраны окружающей среды или международных стандартов, и рекомендовать мероприятия по приведению
производственной деятельности предприятия в соответствие с этими
требованиями.Вконечномитогевсеэтопозволяетповыситьзначимость
предприятиякакнарынкепродукции,такинарынкеинвестиций.
Структураэкологическогоаудитапоказананарис.2.1.
ПРОИЗВОДСТВЕН-
НЫЙ
ЭКОАУ
Структура состав,
техническое со-
стояние основных
природоохранных
фондов
Источники эколо-
гической опасности
Пропускная способ-
ность очистных
сооружений
Прогрессивность
методов очистки
ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ АУДИТ
ЭКОАУДИТ ФИНАН-
ИТ
СОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНО-
СТИ
Текущие затраты на
охрану окружающей
среды
Платежи за загрязнение в пределах лими-
тов
Платежи за сверхлимитные заг
Платежи за природные
Финансирование науч-
но-исследовательских
работ природоохран-
ного назначения
язнения
ресурсы
ЭКОАУДИТ НА
СООТВЕТСТВИЕ
Действующее зако-
нодательство
Международные
требования
Рациональность
структуры приро-
доохранной дея-
тельности
Информационная
обеспеченность
Техническая обес-
печенность
Уровень учетно-
контрольной рабо-
ты
Рис.2.1.Структураэкологическогоаудитапромышленныхобъектов
Проведениеработвключаетвсебяанализследующихданных об
аудируемойорганизации:
местоположениеи тип промышленных объектов (площадочный,
линейныйит.д.),входящихвсоставорганизации;
29
организационно-штатная структураадминистративногоуправления
(наличиефилиалов,обособленныхструктурныхподразделенийит.д.);
вид основной деятельности, общие технологические схемы,
включаяоборудованиеипромышленныесредства;
состав и технологические процессы вспомогательных систем,
обеспечивающихжизнедеятельностьорганизации;
организациядеятельностивобластиприродопользования,охра-
ныокружающейсреды,обеспеченияэкологическойбезопасности;
состояниеокружающейсредынаприлегающейтерритории;
воздействиенаокружающуюсредувблизирасположенныхпред-
приятий.
Порезультатамаудиторскойпроверкисоставляютсяотчети аудиторскоезаключение,имеющеебезусловноезначениедляконтролирующихорганизацийисудебныхорганов.
По желанию Заказчика проводимый экологический аудит может
бытьспециализированным,ориентированнымнасистемуприродоохранногоуправления,системууправленияотходами,осуществляемым
впроцессестроительства,приликвидацииобъектаит.д.
Экологический аудит – экономический инструмент управления
природопользованием.
Экономический механизм экологического регулирования– сложная многоуровневая система отношений субъектов хозяйствования
между собой и с вышестоящими органами. Связующим рычагом
этих отношений должен стать экологический аудит – инструмент,
включающий в себя организационно-экономические факторы защитыокружающейсреды.Онпозволяетвыбратьоптимальный вариант
природоохранныхсооружений,организоватьинформационно-аналитическийконтрользасостояниемистепеньюэксплуатацииприродоохраннойтехники,датьэкономическуюоценкунамечаемыхтехническихитехнологическихусовершенствований.
Исходя из задач, особенностей составления программ и методикипроведения,можнодатьследующееопределение.Экологический
аудит – независимое исследование всехаспектов хозяйственной деятельности промышленного предприятия любой формысобственности для установленияразмера прямого или косвенного воздействия
насостояниеокружающейсреды.Егоцель–приведениеприродоохранной деятельности в соответствие с требованиями законодательства и нормативных актов, оптимизация использования природных
ресурсов,снижениеиупорядочениеэнергопотребления,уменьшение
отходов, предотвращение аварийных сбросов, выбросови техногенныхкатастроф.
30
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]