Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Предметно-ориентированные информационные системы. Учебное пособие
.pdf
111
ляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые
даты – нарастающими оборотами с начала года.
Балансы и оборотные ведомости подписываются после их
рассмотрения руководителем кредитной организации, главным
бухгалтером или по их поручению заместителями.
Бухгалтерский журнал, ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению заместителем главного бухгалтера.
Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны
соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического
учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета.
Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник банка должен сверить:
- соответствие оборотов по итогу, отраженному в бухгалтер-
ском журнале, оборотам, показанным в оборотной ведомости;
- соответствие остатков по счетам второго порядка, отражен-
ным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;
- соответствие остатков по счетам второго порядка, отражен-
ным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.
Вопросы для самоконтроля
1. По каким направлениям ведется бухгалтерский учет в банках?
2. Как осуществляется аналитический учет в коммерческих
банках?
3. Каковы задачи синтетического учета в коммерческих банках?
4. Какие документы относятся к документам синтетического
учета в коммерческих банках?
112
ТЕМА 10. ТЕХНОЛОГИИ РАСЧЕТНО-КАССОВОГО
ОБСЛУЖИВАНИЯ
10.1. Учет приходных операций коммерческого банка
Прием денежной наличности кассиром коммерческого банка
осуществляется только на основании распоряжения ответственного исполнителя.
Для внесения денег в кассу коммерческого банка клиент заполняет один экземпляр бланка объявления на взнос наличными,
который состоит из трех частей: объявления, квитанции и ордера.
Заполненное объявление на взнос наличными клиент передает
ответственному исполнителю. Ответственный исполнитель проверяет правильность оформления данного объявления и проставляет
номер этому объявлению. Номер записывается в приходный кассовый журнал, где одной строкой указываются номер документа,
номер расчетного счета, на который зачисляются средства, кассовый символ, сумма объявления. После этого ответственный исполнитель передает объявление на взнос наличными в кассу.
Кассир проверяет наличие и тождественность подписи ответственного исполнителя, сличает сумму цифрами и прописью и вызывает вносителя денег.
После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически
оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассир подписывает объявление на взнос наличными, квитанцию и ордер к
нему, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег.
Объявление на взнос наличными кассовый работник оставляет у
себя, ордер к объявлению передает соответствующему операционному работнику.
В тех случаях, когда кассиром установлено расхождение между суммой сдаваемых денег и суммой, указанной в объявлении на
взнос наличными, а также при обнаружении неплатежеспособных
или сомнительных денежных знаков объявление на взнос наличными переоформляется на фактически вносимую сумму денег.
В конце операционного дня на основании приходных документов кассир составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.
113
Принятые в течение рабочего дня деньги упаковываются и
сдаются вместе со справкой и приходными документами под расписку лицу, ответственному за сохранность ценностей.
Заведующий кассой принимает полные, неполные и сборные
пачки банкнот по надписям на накладных с проверкой количества
корешков, целостности упаковки и пломб (оттисков клише) и
наличия необходимых реквизитов, мешки с монетой – по надписям на ярлыках с проверкой правильности и целостности упаковки
и пломбы. Сверяет сумму принятых им денег со справкой кассира
и подписывает ее.
Для пересчета денежной наличности организуются кассы пересчета. Размер касс и количество работников в кассе определяются, исходя из объема поступающей денежной наличности и оснащения кассы пересчета техническими средствами обработки денег.
Пересчет монеты при значительном ее объеме производится в отдельном помещении. Пересчет денег организуется бригадами кассиров. При наличии в кассе пересчета двух и более бригад вводится должность заведующего кассой пересчета. Контролер (заведующий кассой пересчета) осуществляет надзор за работой бригад,
организует их работу таким образом, чтобы обеспечить наибольшую производительность и эффективность пересчета, а также сохранность ценностей.
Принятые для пересчета пачки банкнот, мешки с монетой
контролер выдает под расписку кассирам кассы пересчета.
При обнаружении недостачи, излишка, неплатежных и сомнительных денежных знаков кассир прекращает пересчет и сообщает
об этом контролеру. После этого пачки банкнот или мешок с монетой, в которой выявлены недостача, излишек, неплатежный или
сомнительный денежный знак, под наблюдением контролера бригады вторично пересчитывается кассиром.
Недостачи, излишки, неплатежные и поддельные денежные
знаки, обнаруженные при пересчете денежной наличности, регистрируются в кассе пересчета в карточке с указанием по отдельным
клиентам суммы недостачи, излишка, неплатежного или поддельного денежного знака по каждому акту, а также по каждому кассиру,
выявившему недостачу, излишек, неплатежный или поддельный
денежный знак. На недостачи, излишки, неплатежные и поддельные
денежные знаки, обнаруженные в течение рабочего дня в упаковке
114
одного коммерческого банка, может составляться сводный акт в
трех экземплярах, к которому прилагаются частные акты.
Контролер принимает от кассиров обработанные пачки банкнот по надписям на накладках, проверкой количества корешков,
правильности упаковки и наличия реквизитов, мешки с монетой –
по надписям на ярлыках, расписывается в реестре кассира за их
прием и записывает принятую сумму денег в книгу отдельно по
каждому кассиру.
Оформленные в течение рабочего дня акты контролер передает операционному работнику, который проверяет правильность
составления актов и выписывает приходные и расходные кассовые
ордера.
Контролер сверяет сумму, полученную им под отчет, с суммой, указанной в приходных и расходных документах, и с фактическим остатком денег.
Контроль за платежеспособностью денежных знаков осуществляется в соответствии с Признаками платежеспособности
банкнот и монеты Банка России.
При пересчете денежной наличности кассир определяет денежные знаки, вызывающие сомнение в их платежеспособности, и
направляет их на экспертизу. Ветхие банкноты, дефектная монета,
а также денежные знаки, имеющие производственный брак предприятий Гознака, отсортировываются и в обращение не выпускаются.
Кассовым работникам запрещается:
возвращать клиентам денежные знаки, вызывающие со-
мнение в подлинности или имеющие признаки подделки;
производить гашение поддельных и сомнительных банкнот
проставлением штампов, пробиванием отверстий или иным способом до проведения экспертизы платежеспособности.
Принятая в течение операционного дня денежная наличность
вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых
денег и количестве поступивших в кассу денежных документов
сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых
и выданных денег (ценностей).
Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены
на соответствующие счета клиентов в тот же рабочий день.
115
При этом делается следующая бухгалтерская проводка:
Д-т 20202 «Касса кредитных организаций».
К-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный, текущий счет клиента).
10.2. Учет расходных операций коммерческого банка
Основным документом для получения в кассе банка наличных
денег служит денежный чек.
Для получения наличных денег клиент банка предъявляет денежный чек ответственному исполнителю, который ведет расчетный (текущий) счет данного клиента.
Ответственный исполнитель проверяет сумму по чеку и остаток средств на расчетном счете, правильность заполнения чека,
соответствие номера чека номерам выданной денежной чековой
книжки данному клиенту.
Затем ответственный исполнитель расписывается на чеке и
передает его контролеру, перед этим отрывает контрольную марку
с чека и передает ее получателю денег.
Контролер проверяет правильность заполнения чека, наличие
подписи ответственного исполнителя на чеке и заносит в расходный кассовый журнал номер расчетного счета, с которого выдаются деньги, сумму выдаваемых денег, номер чека, кассовый символ.
Контролер передает чек кассиру, предварительно расписавшись на чеке.
Получив денежный чек, кассир обязан:
– проверить наличие подписей должностных лиц коммерческого банка, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;
– сличить сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с
суммой, указанной прописью;
– проверить наличие на денежном чеке расписки получателя в
получении денег и данных паспорта или удостоверения личности;
– подготовить сумму денег, подлежащую выдаче, с отражением ее на контрольной ленте калькулятора;
– вызвать получателя денег по номеру чека и спросить сумму
получаемых денег;
116
– сверить номер контрольной марки, предъявляемой в кассу, с
номером на денежном чеке и приклеить к нему контрольную марку;
– повторно просчитать подготовленную к выдаче сумму денег
в присутствии клиента;
– спросить получателя, будет ли он пересчитывать полистно
получаемую сумму денег;
– выдать деньги получателю и подписать чек.
Клиент имеет право в помещении для пересчета денег пересчитать полистно банкноты, упакованные в полные и неполные
пачки, и по кружкам монету, упакованную в мешки. При желании
клиента пересчитать получаемую сумму денег, пломбы (части оттисков клише) с пачек банкнот не снимаются. Доставка денег в
помещение для пересчета денег клиентами и их пересчет осуществляются под контролем одного из кассовых работников.
При условии неповрежденной упаковки выдачу банкнот кассир производит полными и неполными пачками и полными корешками банкнот по обозначенным на накладках и бандеролях
суммам без полистного пересчета, монету – по надписям на ярлыках и мешках. Если клиент отказался от полистного пересчета, то в
его присутствии с пачек банкнот и мешков с монетой срезаются
пломбы (части оттисков клише).
Неполные корешки, а также пачки банкнот и мешки с монетой
в поврежденной упаковке выдаются кассиром с полистным и поштучным пересчетом. При выдаче денег клиентам отдельными
корешками или листами кассир расходной кассы полную пачку в
упаковке учреждений Банка России или предприятий Гознака
предварительно пересчитывает полистно.
При совершении расходных операций кассиру запрещается
осуществлять:
по просьбе клиентов обмен денег одного достоинства на
другие;
выдачу денег одновременно по двум или нескольким де-
нежным чекам;
операции, при которых клиент, не внося денег, предъявляет
одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными.
В конце операционного дня кассир записывает в книге количество и суммы оплаченных расходных документов и остаток подотчетной суммы, сдаваемой под расписку заведующему кассой,
117
сверяет сумму принятых под отчет денег с суммой, указанной в
расходных документах и на контрольной ленте калькулятора,
а также с фактическим остатком денег, после чего составляет
справку, подписывает ее и проведенные в ней кассовые обороты
сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах
и операционных работников на справке кассира.
В конце дня кассир расходной кассы сверяет общую сумму по
расходному кассовому журналу, который ведёт контролер, с общей сумой выданных денег по чекам. Кассир составляет расходную кассовую справку, которая подписывается контролером. Документы сдаются заведующему кассой.
На основании расходного кассового журнала осуществляется
проводка по каждому клиенту:
Д-т 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций» (расчетный, текущий счет получателя).
К-т 20202 «Касса кредитных организаций».
Вопросы для самоконтроля
1. Как осуществляется учет приходных операций коммерче-
ского банка?
2. Как происходит учет расходных операций коммерческого
банка?
ТЕМА 11. ОПЕРАЦИОННЫЙ ДЕНЬ БАНКА
11.1. Структура операционного дня банка
Операционным днем банка называется период, в течение которого происходит переход банка из одного фиксированного финансового состояния в другое. Фиксированным состоянием банка
является финансовое состояние, соответствующее документарному балансу. Начало операционного дня характеризуется балансом
на начало дня и датой операционного дня. При стандартном начале работы дата операционного дня совпадает с текущей датой.
В некоторых случаях дата операционного дня может не совпадать
с текущей, но дата операционного дня должна совпадать с машинной датой. Пока операционный день не определен, заблокированы
все операции с документами на эту дату.
118
Изменение состояния операционного дня банка осуществляется на основании ввода банковских документов, вызывающих
выполнение банковских операций.
Изменение происходит при выполнении операций, меняющих
текущее сальдо на счетах: выполнение внутрибанковских проводок, операции по кассе, ввод документов от филиалов, ввод платежных документов. При выполнении операций, меняющих атрибуты счетов, условия договоров, изменение состояния операционного дня не происходит.
Основанием для ввода информации в программное обеспечение операционного дня является наличие соответствующим образом оформленных бумажных документов. Информация последовательно, документ за документом, переносится в программу. При
этом устанавливается некоторое промежуточное состояние документа. Документ в этом состоянии не меняет текущее сальдо на
счетах, то есть не поступает в оплату.
Возможны разные технологии перевода документов в оплату.
Как правило, технология ввода зависит от традиции банка, квалификации и степени ответственности персонала.
Кроме обработки платежных документов, в течение операционного дня происходит работа с кассовыми документами, а также
ведение кредитных, депозитных и корреспондентских счетов и
договоров.
Кассовые операции осуществляются посредством трех документов приходного, расходного и приходно-расходного ордера.
Кассовые операции производятся параллельно с другими работами
в соответствии со своей технологической цепочкой.
Кредитные и депозитные счета ведут отдельные исполнители.
В их обязанность входит:
• формирование объектов типа договор;
• изменение в соответствии с договором процентов по кредиту
(депозиту);
• отслеживание уплаты процентов (по расчетным счетам кли-
ентов) и занесение суммы выплаченных процентов на счет;
• выставление счетов на просрочку (либо путем изменения
процента, либо путем заведения нового счета).
Часть документов, влияющих на состояние счетов, поступает
в машин-ном виде. К таким документам относятся:
119
• документы, которые готовятся в филиале;
• документы клиентов, которые используют систему «клиент-
банк»;
• документы банков-корреспондентов, использующих другие
автоматизированные системы;
• документы, сформированные дилинговыми системами, си-
стемами учета вкладов населения, внутренней бухгалтерией.
Перечисленные документы находятся в электронном виде,
пригодном для использования стандартной операции экспортаимпорта данных.
Все введенные документы подлежат контролю. Рассматриваются два типа контроля: допустимость оплаты и контроль правильности заполнения.
Контроль на допустимость оплаты (допустимость конкретного платежа) осуществляет бухгалтер (или главный бухгалтер).
Контроль производится на допустимость оплаты визуально непосредственно на рабочем месте бухгалтера с экрана либо по контрольной распечатке.
Последующий контроль на правильность заполнения осуществляется визуально и по контрольным суммам пачки. Большая
часть проверок осуществляется в процессе ввода документов.
Технология отправки в РКЦ либо в другой банккорреспондент также может быть различной. При отправке состояния документов изменяются, т. е. хотя оплата документов еще не
произведена, необходимо их пометить и осуществить выгрузку во
внешний файл, который и используется системой пересылки документов.
Перевод в оплату осуществляется пачками либо другими
группами документов (например, все документы, введенные в течение дня). При переводе в оплату нужные документы помечаются, и выполняется процедура группового изменения на состояние в
оплату. При этом меняется состояние соответствующих счетов
(текущее сальдо и обороты).
Пересылка документов в РКЦ, пересылка документов дня из
филиала в банк или из банка в филиал, может выполняться по разным технологиям обмена. Однако при любой технологии первым
шагом является выгрузка документов в некоторый внешний по
отношению к системе файл (текстовый, dbf или другой тип форма-
120
та). Далее этот файл подхватывается системой передачи информации и пересылается по месту назначения. Обычно процедура отбора документов для выгрузки и формирования внешнего файла
оформляется в виде запроса, который последовательно инициирует отбор информации и выдачу соответствующего отчета в нужный файл или выдачу с соответствующей спецификацией.
Кроме пересылки документов, необходим прием документов
из других систем. Прежде всего, это прием выписок по начальным
и ответным доку-ментам из РКЦ. Начальные дебетовые документы
готовятся в банке, затем они выгружаются и передаются в РКЦ.
После обработки их в РКЦ в банк приходит выписка. В соответствии с выпиской отбираются документы и переводятся в оплату.
Ответные кредитовые документы готовятся в других банках. Затем
они передаются в РКЦ, и из РКЦ приходят в банк сначала в виде
выписок. Выписки при помощи стандартных процедур загружаются в систему в виде документов и переводятся в промежуточное
состояние (не в оплату). Далее по мере прихода приложений из
РКЦ документы переводятся в оплату.
11.2. Завершение операционного дня
В конце операционного дня необходимо выполнить следующие операции:
1. Провести соответствующие документы в оплату, если по
технологии они должны проводиться.
2. Выдать все необходимые отчеты (ежедневные, пятидневные, месячные в конце месяца, квартальные в конце квартала, оборотные ведомости, выписки по счетам). Некоторые сложные отчеты формируются при помощи внешних программ. Для этого запускается соответствующая автономная про-грамма, которая и
формирует отчет.
3. По окончании операционного дня фиксируется состояние
базы данных, и создается копия. Копию можно разместить на
стримере, на технологической машине. Технологической называется машина, на которой параллель-но основному ОДБ может выполняться отработка операций другого ОДБ. В наименование копии обязательно должна включаться дата операционного дня. Сохранять копии на той же машине (и тем более на том же диске), на
котором хранится основная база данных, не допускается.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]