Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Практические основы бухгалтерского учета имущества организации. Учебное пособие для СПО

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

1 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 56 / 166 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 > Следующая >>>

3.6.Синтетический учет кассовых операций, денежных документов...

Окончание табл.

Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции

71 50 Выданы из кассы денежные средства под отчет

на командировочные и хозяйственные расходы 76 50 Выпущены из кассы наличные деньги сдатчикам

сельскохозяйственной продукции 70 50 Выплата из кассы материальной помощи 94 50 Отражается сумма недостачи наличных

денежных средств, выявленная инвента-

ризацией кассы 90 50 Отражается отрицательная курсовая разница,

возникшая при переоценке валютных средств

в кассе 50 50, 51, 52,

71, 76

Оприходованы поступления в кассу денежных

документов

Синтетический учет денежных документов

К денежным документам не относятся:

документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04);

–

ценные бумаги (учитываются на счете 58);

–

бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006);

–

выкупленные у акционеров акции (счет 81).

–

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет.

Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером).

В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.

Рассмотрим корреспонденцию на следующем примере: организация приобрела путевку за 10000руб. и реализовала ее сотруднику по льготной цене (3 000руб.).

-51-

3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

№ Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит

1. Оприходована путевка от поставщика — 10000руб.;

2. Оплачено поставщику за путевку — 10000 руб.

3. Путевка реализуется сотруднику — 10000 руб.;

4. Сотрудник оплатил в кассу льготную стоимость путевки— 3000руб.

5. Часть стоимости путевки компенсирована за счет средств ФСС — 7000 руб.

или

Часть стоимости путевки компенсирована за счет прибыли — 7000руб.

6. С работника удержан НДФЛ с суммы компенсации за путевку — 910руб. (7000 × 13%).

50-3 76-1

76-1 51

76-4 50-3

50 76-4

76-4

69-1 84

76-4

70 68-4

Синтетический учет переводов в пути

Обобщающая информация о движении денежных средств организации в любой валюте — как в национальной, так и в иностранной — отражается по счету 57. Переводы в пути предполагают наличие денежных сумм, таких как выручка или иная наличность, предназначенных для зачисления на расчетный счет или в кассу предприятия, но еще не достигнувших цели назначения.

При передаче денег (сдачи наличность в банк, снятие денежных средств с расчетного счета) допускается не использовать счет 57. Процедура завершается одной из возможных проводок:

Дебет 50 — Кредит 51 — снятие наличности с расчетного счета;

–

Дебет 51 — Кредит 50 — внесение выручки или прочих денежных

– средств на счет в банке.

Однако между двумя конечными пунктами приема/передачи денег часто образовывается временной промежуток. Перемещение активов может и не произойти в один и тот же день, например если из кассы наличность сняли в конце рабочего дня, а зачислена на расчетный счет она оказалась в начале следующего.

-52-

3.6.Синтетический учет кассовых операций, денежных документов...

Пример. В конце дня 1 февраля 2017г. в организацию оприходована выручка в размере 67000руб. Оставлено в кассе 20000руб. для выдачи подотчетным лицам на текущие хозяйственные расходы. Прочие деньги требуется передать на расчетный счет, не нарушая лимита кассы (30000руб.). Какими проводками отражены данные действия?

01.02.2017.

Дебет 50 — Кредит 62 (67000руб.) — поступление выручки за проданный товар в кассу предприятия.

Дебет 71 — Кредит 50 (20000 руб.) — выданы денежные средства подотчетному лицу.

Дебет 57 — Кредит 50 (47000руб.) — переданы деньги инкассаторской службе для пополнения расчетного счета.

02.02.2017.

Дебет 51 — Кредит 57 (47000руб.) — на счет в банке зачислена вчерашняя выручка предприятия.

Использование счета 57 позволяет соблюдать кассовую дисциплину и вносить денежные средства на расчетный счет по мере поступления.

Проводка Дебет 50 — Кредит 51 не всегда может отражать действительное финансовое состояние. Деньги в итоге могут быть не использованы по назначению, например возвращены обратно в кассу предприятия. Нельзя исключать и возможное появление форс-мажорных обстоятельств — кражу, потерю наличности после принятия инкассаторскими службами. В таких случаях движение наличности не достигает конечной цели— пополнения расчетного счета.

Основанием для принятия денежных средств на счет 57 считаются банковские квитанции, копии сопроводительных ведомостей, выдаваемых инкассаторским службам.

Для отражения движения наличности, выручки за проданные товары, переводов денежных средств счет 57 в организациях используется в следующих целях:

1. Пополнение расчетного счета. Денежные средства передаются работникам организации или инкассаторским службам для зачисления в банк через кассу организации.

2. Снятие наличности. На основании выданной банковской квитанции денежные средства могут быть зачислены на счет 57 перед оприходованием наличности в кассу.

3. Для зачисления денежных средств на корпоративную карту предприятия с расчетных банковских счетов.

-53-

3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

Счет 57. Переводы между счетами организации

Счет 57 применяется также и при переводах денежных средств между счетами организации. Тем самым заполняется временной промежуток между списанием активов и их поступлением на другой расчетный счет. Проводки при этом создаются следующие:

Дебет 57 — Кредит 51-1 (20000руб.) — с расчетного счета банка

– А выведены денежные средства для последующего зачисления на счет

банка Б.

Дебет 51-2 — Дебет 57 (20000руб.) — пополнение суммы на счете

– банка Б переводом из банка А.

В таких ситуациях не возникнет временного отсутствия денежных средств, когда с одного счета активы уже списаны, а на другой еще не зачислены.

-54-

4.УЧЕТДЕНЕЖНЫХСРЕДСТВ  НАРАСЧЕТНЫХ,ВАЛюТНЫХ ИСПЕЦИАЛЬНЫХСЧЕТАХВБАНКЕ

 4.1.УЧЕТОПЕРАЦИЙНАРАСЧЕТНЫХ,

 ВАЛюТНЫХИСПЕЦИАЛЬНЫХСЧЕТАХВБАНКЕ

В бухгалтерском учете для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в банках, предназначен счет 51 «Расчетные счета». Аналогично для учета наличия и движения денежных средств, но только в иностранных валютах предназначен счет 52 «Валютные счета». К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»;

–

52-2 «Валютные счета за рубежом».

–

Бухгалтерские проводки по учету операций на расчетных счетах

Наименование хозяйственной операции Дебет Кредит

Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации

Зачислены на расчетный счет возвращенные поставщиком излишне уплаченные ему денежные средства

Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков

Зачислена сумма аванса от покупателя 51 62 Поступили средства целевого финансирования 51 86 Зачислена краткосрочная ссуда банка 51 66 Перечислено с расчетного счета поставщикам 60 51

51 50

51 60

51 62

-55-

4.УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫХ, ВАЛЮТНЫХ…

Окончание табл.

Наименование хозяйственной операции Дебет Кредит

Зачислена на валютный счет купленная иностранная валюта

Перечислены денежные средства на специальный счет в банке

Перечислен аванс поставщикам 60 51 Перечислены налоги в бюджет и платежи

во внебюджетные фонды Перечислена заработная плата работников

со счета в банке Погашена краткосрочная, долгосрочная ссуда

банка

52 51

55 51

68, 69 51

70 51

66, 67 51

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению, предназначен счет 55 «Специальные счета в банках». К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

–

55-2 «Чековые книжки»;

–

55-3 «Депозитные счета».

–

Аналитический учет по счетам 51, 52, 55 ведется по каждому открытому счету и вкладу, по каждой полученной чековой книжке, по каждому выставленному аккредитиву.

 4.2.ВОЗВРАТДЕНЕЖНЫХСРЕДСТВ

Возврат денежных средств в организации возникает в следующих наиболее часто встречающихся ситуациях:

возврат денежных средств по договорам купли-продажи за товары;

–

возврат ошибочно перечисленных или списанных денежных сумм;

–

возврат денежных средств за товары.

–

Возврат денежных средств за товары возникает по причинам, указанным ниже:

-56-

4.2.Возврат денежных средств

1. Последствия купли-продажи товаров ненадлежащего качества. Сроки и порядок возврата денежных средств в данной ситуации регулируется ст.475 ГК РФ «Последствия передачи товара ненадлежащего качества» и ст.18 «Права потребителя при обнаружении в товаре недостатков», ст.24 «Расчеты с потребителем в случае приобретения им товара ненадлежащего качества» Закона РФ от 7 февраля 1992г. №2300-1 «О защите прав потребителей» (ред. от 3 июля 2016г.).

2. Последствия нарушения условия договора о количестве товара. В данной ситуации порядок возврата денежных средств регулируется ст.466 ГК РФ «Последствия нарушения условия о количестве товара».

3. Последствия нарушения продавцом срока передачи предварительно оплаченного товара потребителю. Ситуация регулируется ст. 487 ГК РФ «Предварительная оплата товара» и ст. 23.1 закона «О защите прав потребителей».

Бухгалтерские проводки по операциям возврата денежных средств

Счет ДтСчет

Кт

62.01 51 Возвращены покупателям

62.02 51 Возвращены авансы

Наименование

хозяйственной операции

и заказчикам полученные средства в оплату проданных товаров (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов)

покупателям и заказчикам

Сумма

проводки

Сумма возврата, перечисленная с расчетного счета

Сумма возвращаемых авансов

Бухгалтерские проводки при возврате денежных средств

от поставщиков

Счет ДтСчет

Кт

60.01 51 Получены уплаченные

60.02 51 Возвращены авансы от

Описание проводки

ранее денежные средства от поставщиков и подрядчиков

поставщиков и подрядчиков

Сумма

проводки

Сумма возврата, зачисленная на расчетный счет

Сумма возвращаемых авансов, зачисленная на расчетный счет

-57-

Документоснование

Банковская выписка. Платежное поручение

Документоснование

Банковская выписка. Платежное поручение

4.УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫХ, ВАЛЮТНЫХ…

Возврат ошибочно перечисленных или списанных денежных сумм

При необоснованном списании банком денежных средств со счета клиента согласно ст. 395 ГК РФ и ст. 856 ГК РФ банк обязан уплатить проценты на ошибочно списанную сумму в размере ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на день возврата денежных средств на счет организации, если иное не предусмотрено условиями договора банковского обслуживания.

Поскольку согласно ПБУ 10/99 и ПБУ 9/99 списание и возврат денежных средств без поручения организации не признается расходом и доходом, расчеты с банком учитываются на субсчете «Расчеты по претензиям» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Также в соответствии со ст. 41 НК РФ и ст.252 НК РФ необоснованное списание и последующий возврат денежных средств не учитываются для целей налогообложения прибыли.

Начисленные банком проценты за пользование деньгами организации отражаются в составе прочих доходов на дату зачисления суммы процентов на расчетный счет организации по кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы». В части расчета налога на прибыль сумма начисленных процентов включается в состав внереализационных доходов (п.3 ст.250 НК РФ) на дату признания банком своих обязательств по уплате этих процентов, т.е. на дату зачисления суммы процентов на расчетный счет организации (подп.4 п.4 ст.271 НК РФ).

Проводки, отражающие возврат ошибочно списанных банком денежных средств. Рассмотрена ситуация необоснованного списания банком денежных средств с последующим возвратом и уплатой банком процентов за пользование средствами.

Дебет 76-02 — Кредит 51 — на дату списания отражается ошибочное списание денежных средств с расчетного счета организации.

Дебет 51 — Кредит 76-02 — на дату признания банком претензии отражается возврат ошибочно списанных денежных средств.

Дебет 76-02 — Кредит 91-01 — отражаем доход на сумму начисленных банком процентов.

Дебет 51 — Кредит 76-02 — отражаем зачисление на расчетный счет организации процентов, выплаченных банком за пользование чужими деньгами.

-58-

4.3.Документальное оформление операций по расчетным счетам

 4.3.ДОКУМЕНТАЛЬНОЕОФОРМЛЕНИЕ

 ОПЕРАЦИЙПОРАСЧЕТНЫМСЧЕТАМ

Расчетный счет (текущий счет, счет до востребования, чековый счет)— учетная запись, используемая банком для учета денежных

операций клиентов.

Текущее состояние расчетного счета соответствует сумме денежных средств, принадлежащих клиенту.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению суда или фискальных органов.

Для проведения операций по расчетному счету используются следующие формы (урегулированные законодательством способы исполнения через банк денежных обязательств) безналичных расчетов:

платежные поручения;

–

платежные требования-поручения;

–

аккредитивы;

–

чеки;

–

инкассо.

–

Расчеты платежными поручениями. Основным платежным документом является платежное поручение. Платежное поручение — это расчетный документ, содержащий распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежными поручениями могут производиться:

перечисления денежных средств за поставленные товары, вы-

– полненные работы, оказанные услуги;

перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней;

–

перечисления денежных средств в целях возврата / размещения

– кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;

перечисления денежных средств в других целях, предусмотрен-

– ных законодательством или договором.

Платежными поручениями рассчитываются: по взносам в бюджет, с органами страхования и социального обеспечения, при переводе за-

-59-

4.УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫХ, ВАЛЮТНЫХ…

работной платы на счета работников в банк, при погашении задолженности, по предварительной и последующей оплате счетов за товарноматериальные ценности, выполненные работы и услуги.

Формы бланков платежных поручений утверждены Указанием Центрального банка РФ от 3 марта 2003г. №1256-У.

Платежные поручения принимаются банком к исполнению независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При оплате платежного поручения сумма платежа списывается со счета

плательщика и через систему межбанковских расчетов переводится в банк получателя платежа, где и зачисляется на счет последнего. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежное поручение помещается в картотеку № 2 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачивается по мере поступления денежных средств в установленной законом очередности. Клиент имеет право отозвать платежные поручения, помещенные в картотеку №2.

Расчеты платежными требованиями-поручениями представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. При этом платежный инструмент (платежное требование-поручение) предъявляется получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через систему банковских расчетов.

В платежном требовании обязательно указываются:

условие оплаты;

–

срок для акцепта (акцепт — согласие плательщика на оплату);

–

дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных дого-

– вором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) плательщику;

наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг),

– номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара.

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору, при этом он должен составлять не менее трех рабочих дней. Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежных требований по основаниям, предусмотренным в основном договоре, в том числе в случае несоответствия применяемой формы расчетов по заключенному договору. Исполняющий банк

-60-

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 56 / 166 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]