Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Практические основы бухгалтерского учета имущества организации. Учебное пособие для СПО
.pdf
3.3.Документальное оформление поступления денежных средств в кассу
При получении приходных кассовых ордеров кассир обязан про-
верить:
наличие на документах подписи главного бухгалтера или лица,
–
на это уполномоченного;
правильность оформления полученных документов;
–
наличие сопроводительных документов, прилагаемых к при-
–
ходным кассовым ордерам;
соответствие хозяйственной операции, указанной в приходном
–
кассовом ордере, на именованию операции в квитанции к нему.
При приеме денег кассир обязан проверить соответствие сумм
вносимых денежных средств суммам, указанным в сопроводительных
документах, приходном кассовом ордере и квитанции к нему.
После получения наличных денег приходный кассовый ордер
и квитанция к нему не медленно подписываются кассиром, а квитанция
к приходному кассовому ордеру заверя ется печатью (штампом) кассира.
Подписанная и заверенная печатью (штампом) квитанция к приходному кассовому ор деру вручается кассиром лицу, внесшему наличные деньги, или прикладывается к выписке из банка (при поступлении
наличных денег по чеку).
Операции по поступлению денежных документов в кассу организации также оформля ются приходными кассовыми ордерами.
Выдача наличных денег из кассы организации производится по
расходным кассовым ордерам (форма №КО-2) или другим надлежащим образом оформленным документам.
К таким документам, например, относятся платежные и расчетноплатежные ведомо сти, по которым выдается заработная плата работникам организации, заявления на выда чу денег и др.
Расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи
наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных
методов обработки данных, так и при об работке информации с применением средств вычислительной техники.
Выдача наличных денег по расходным кассовым ордерам может
производиться только в день их составления.
На основании представленных документов работник бухгалтерии
выписывает в одном экземпляре расходный кассовый ордер, который
подписывается руководителем организа ции и главным бухгалтером
или лицом, на это уполномоченным. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях и др. име-
-41-
3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ
ется раз решительная надпись руководителя организации, подпись его
на расходных кассовых ордерах необязательна.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир обязан потребовать предъявления документа, удостоверяющего личность получателя (паспорта
или другого документа), записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и обеспечивает наличие расписки получателя
в ордере.
Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен
на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют
указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются
в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем
случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.
Расписка в получении денег может быть сделана получателем
только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами. При
получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма
прописью не указывается.
Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе организации, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым
отдельно на каждое лицо, или по отдель ной ведомости на основании
заключенных договоров.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом орде ре или заменяющем его документе.
Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном по рядке, в тексте ордера после фамилии, имени
и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя
и отчество лица, которому доверено получение денег.
Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской
в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность остается как приложение к расходному кассовому ордеру или
ведомости.
Для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим
кассирам или дове ренному лицу (раздатчику), а также учета возврата
наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям
применяется Книга учета принятых и выданных кассиром денежных
средств (форма №КО-5).
-42-
3.3.Документальное оформление поступления денежных средств в кассу
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию
и стипендий производятся кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:
в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилий
–
лиц, которым не про изведены указанные выплаты, поставить штамп
или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
составить реестр депонированных сумм;
–
в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать
–
надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию
суммах, сверить их с общим итогом по пла тежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;
записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и ука-
–
зать в ведомости номер расходного кассового ордера.
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром
в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных
и депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
Выдача наличных денег из кассы (выручка, депонированные суммы и т.д.) для их сдачи в банк и зачисления на расчетный счет организации также осуществляется на основании расходных кассовых ордеров.
Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре
и подписывается руко водителем организации и главным бухгалтером,
а затем регистрируется в журнале регист рации приходных и расходных
кассовых документов (форма №КО-3).
По графе «Код целевого назначения» указывается номер кода платежа, присвоенного организацией. Например, при сдаче наличных денег
в банк можно использовать код «01», при выдаче заработной платы сотрудникам — код «02», при выдаче подотчетных сумм на хозяйственные
нужды — код «03», при выдаче подотчетных сумм на командировочные
рас ходы — код «04», при выдаче займов — код «05» и т.п. Если организация не использует такие коды, то в этой графе ставится прочерк.
В расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается
содержание хозяй ственной операции, а по строке «Приложение» пере-
-43-
3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ
числяются прилагаемые первичные и другие документы с указанием
их номеров и дат составления.
Суммы выданных денежных средств в расходном кассовом ордере
указываются и циф рами, и прописью.
Операции по выдаче денежных документов из кассы организации
также оформляются расходными кассовыми ордерами.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заме няющие их документы должны быть заполнены
бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на пишущей или вычислительной машине. Подчистки, помарки
и исправления в этих документах не допускаются.
Если допущена ошибка в таких документах (кроме денежного чека),
то они уничтожают ся и вместо них составляются новые документы.
Объявление состоит из трех частей: непосредственно объявления
на взнос наличными, квитанции и ордера.
Первая часть объявления на взнос наличными остается в кассе
банка. Лицу, вносящему деньги в банк, выдается квитанция, которую
он представляет в кассу организации. В кассе организации квитанция
прилагается к расходному кассовому ордеру, по которому были выданы
деньги для их сдачи в банк.
Ордер выдается организации на следующий день вместе с выпиской из банка, в кото рой отражено поступление сданных денег на расчетный счет организации.
3.4.ПРАВИЛАЗАПОЛНЕНИЯОТЧЕТА
КАССИРАВБУХГАЛТЕРИю
Отчет кассира — отчет, передаваемый кассиром предприятия
в бухгалтерию. Он представляет собой отрывной лист кассовой книги
с приложением приходных и расходных кассовых документов. Кассир
передает отчет в бухгалтерию ежедневно или в установленные сроки.
Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998г. №88 утверждена унифицированная форма отчета кассира — это форма КО-4 «Кассовая книга».
В обязанности кассира входит ведение кассовой книги, в которой
учитываются все поступления и выдачи наличных денег в организации. Организация ведет одну кассовую книгу, которая должна быть
прошнурована и опечатана, а ее листы — пронумерованы. Подчистки
и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.
-44-
3.5.Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций
Ошибки исправляются следующим образом: неправильный текст
или суммы зачеркиваются, и над ними надписываются исправленный
текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправляемое. Исправление ошибки должно быть оговорено надписью «Исправлено» и подтверждено подписью
лиц, подписавших документ, ставится дата исправления.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему
его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает
итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее
число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под
расписку в кассовой книге.
Допускается ведение кассовой книги в организации автоматизированным способом.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на
главного бухгалтера организации.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся в день
составления ордеров. Лицам, сдающим или получающим деньги, кассовые ордера на руки не выдаются.
Расчеты через кассу между юридическими лицами, между юридическими лицами и предпринимателями ограничены суммой
100000руб. в рамках одного договора (с 20 июня 2007г.).
Если предприятие осуществляет продажу продукции за наличный расчет (в том числе с использованием пластиковых карт), то оно
использует контрольно-кассовые машины и ведет учет поступающей
выручки в книге кассира-операциониста.
3.5.ПОРЯДОКВЕДЕНИЯИОТРАЖЕНИЯ
ВУЧЕТЕКАССОВЫХОПЕРАЦИЙ
Порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на
территории Российской Федерации юридическими лицами, а также
упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства устанавливается указанием от 11 марта 2014 г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке
ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями
и субъектами малого предпринимательства».
-45-
3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ
Для обобщения информации о наличии и движении денежных
средств организации в кассах предназначен счет 50 «Касса».
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»;
–
50-2 «Операционная касса»;
–
50-3 «Денежные документы» и др.
–
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные
средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые
операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть
открыты соответствующие субсчета и аналитические счета для обособленного учета наличия и движения каждой наличной иностранной валюты (50-4 «Валютная касса»). Субсчет 50-4 «Валютная касса» вводится
организацией при осуществлении внешнеэкономической деятельности и направлении работников в загранкомандировки. Покупка и выдача наличной иностранной валюты и дорожных чеков осуществляются
в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном
регулировании и валютном контроле, нормативными актами Центрального банка России о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов. Выдача наличной валюты
и продажа дорожных чеков организациям для оплаты командировочных расходов осуществляются уполномоченными банками. Расходование их на иные цели запрещается. Организация может получить
наличную иностранную валюту только со специального транзитного
валютного счета, открытого в уполномоченном банке на основании
специальной заявки.
Субсчет 50-2 «Операционная касса» используется для учета наличия и движения денежных средств в операционных кассах, которые
расположены вне помещений кассы организации (магазины, эксплуатационные участки, речные переправы и т.п.). Он открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные проездные документы, оплаченные
путевки (экскурсионные, туристические, в оздоровительные учреждения и пр.) и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
Прием и выдача наличных денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой книги, ревизия кассы и контроль за соблюдени-
-46-
3.5.Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций
ем кассовой дисциплины осуществляются в соответствии с порядком
ведения кассовых операций в Российской Федерации, правилами организации наличного денежного обращения, в соответствии с которым
организации могут иметь наличные деньги в своей кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по
согласованию с руководителями этих организаций.
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности. Для установления лимита
остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение
банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по
установленной форме.
При наличии нескольких счетов в различных учреждениях банков
организация по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы
в одном из учреждений банка организация направляет уведомления об
определенном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков,
в которых открыты ему соответствующие счета. При проверке данного
предприятия учреждения банков руководствуются этим лимитом остатка наличных денег в кассе.
По предприятию, не представившему расчет на установление
лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не
сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность —
сверхлимитной.
Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги
сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплат пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих
дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера
и приравненных к ним местностях, до пяти рабочих дней), включая
день получения денег в банке. Неизрасходованные наличные деньги,
выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу организации не
позднее трех дней по истечении срока, на который они были выданы.
Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин за исключением случаев, предусмотренных
законодательством.
-47-
3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ
Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций
Наименование хозяйственной операции Дебет Кредит
Получены деньги из банка 50 51
Поступило в кассу от покупателей 50 62 ...
Поступило в кассу в счет недостачи от виновных лиц 50 73
Возврат неизрасходованной подотчетной суммы 50 71
Излишек денежных средств, обнаруженный
при инвентаризации
Сдано на расчетный счет 51 50
Выдана заработная плата 70 50
Выдано под отчет 71 50
Оплата поставщику 60 ... 50
Поступила валюта с валютного счета 50 52
50 91
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных
средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета
50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных
документов из кассы организации.
3.6.СИНТЕТИЧЕСКИЙУЧЕТКАССОВЫХ
ОПЕРАЦИЙ,ДЕНЕЖНЫХДОКУМЕНТОВ
ИПЕРЕВОДОВВПУТИ
Синтетический учет кассовых операций
После проверки всех записей в кассовом отчете и приложенных
к нему приходных и расходных документов произведенные кассовые
операции отражаются на счетах бухгалтерского учета. Для учета поступления наличных денег в кассу и выдачи из кассы применяется активный синтетический счет 50 «Касса». Все поступления денежных
средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 «Касса»,
а выдача денег из кассы — по кредиту счета. Сальдо счета указывает на
наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца. К счету 50 «Касса» могут открываться следующие субсчета:
50-1 «Касса организации»;
–
-48-
3.6.Синтетический учет кассовых операций, денежных документов...
50-2 «Операционная касса»;
–
50-3 «Денежные документы»;
–
50-4 «Валютная касса».
–
Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в головной кассе организации.
Субсчет 50-2 «Операционная касса» открывается при наличии у организации подразделений, расположенных вне места ее расположения,
не являющихся обособленными подразделениями (магазины, эксплуатационные участки и др.).
Субсчет 50-3 «Денежные документы» используется для отражения
операций, связанных с приобретением и использованием денежных
документов: почтовых марок, проездных билетов, путевок в санатории,
дома отдыха, оплаченных авиабилетов.
Субсчет 50-4 «Валютная касса» используется организацией при работе с наличной иностранной валютой, например при направлении работников организации в загранкомандировки.
Денежные документы — документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные
документы.
Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций
(поступление денежной наличности)
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
50 51 Оприходованы в кассу наличные деньги,
полученные с расчетного счета
50 91 Потупила арендная плата
50 52 Оприходована наличная валюта в кассе
50 62,76 Получена выручка за реализацию продукции,
оказанные услуги
50 62 Получен аванс от заказчика
50 76 Поступила выручка за реализованные основные
средства и иное имущество
50 71 Оприходованы в кассу остатки подотчетных
сумм
-49-
3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ
Окончание табл.
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
50 73 Поступили в кассу денежные средства в качестве
возмещения причиненного материального вреда
50 90 Определена выручка от реализации продукции
за наличный расчет
50 62 Оприходованы в кассе наличные деньги,
полученные от покупателя за реализацию
50 90 Оприходованы излишки денежных средств
в кассе, выявленные инвентаризацией
50 90 Отражается положительная курсовая разница
при переоценке валютных средств
50 60 Возврат авансов, ранее перечисленных
поставщикам
50 70 Возврат излишне выплаченной заработной платы
50 92 Поступление штрафов и других внереализа-
ционных доходов
50 86 Поступление денежных средств целевого
характера
Бухгалтерские проводки по учету кассовых
операций (выдача денежной наличности)
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
60 50 Оплата счетов поставщиков
84 50 Выдача материальной помощи
04, 07, 08,
10, 41, 58,
60, 76, 50 Приобретение нематериальных активов, ценных
бумаг, оборудования, материалов, товаров
60, 67, 76
51 50 Внесены наличные деньги из кассы на расчетный
счет
52 50 Внесена из кассы наличная валюта на валютный
счет
70 50 Выданы из кассы заработная плата, премии,
вознаграждения
-50-
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]