Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Налогообложение недвижимого имущества. Учебное пособие

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

1 Мб

Скачать

☆

1 / 111 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 > Следующая >>>

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

Российский госудаРственный унивеРситет пРавосудия

З. Б.Проскурина

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

НЕДВИЖИМОГО

ИМУЩЕСТВА

Краткий курс лекций

2-е издание, стереотипное

электронное

Москва

2024

УДК 336.22 ББК 65.261.4

П 82

Автор:

З. Б. Проскурина, доцент кафедры экономики и управления недвижимостью РГУП, канд. экон. наук.

Рецензенты:

В. В. Гусев, профессор кафедры экономики и управления на предприятиях малого и среднего бизнеса МГУТУ им. К. Г. Разумовского, д-р экон. наук;

Е. В. Минаева, профессор кафедры экономики РГУП, д-р экон. наук.

Проскурина З. Б

П 82

Налогообложение недвижимого имущества: Учебное пособие. – 2-е

изд., стер. электрон. – М.: РГУП, 2024. – 108 с. – Текст: электронный.

ISBN 978-5-93916-745-1

В Курсе лекций рассматриваются (кратко) основные теоретические и организационно-правовые основы налогообложения недвижимости, систематика объектов недвижимости, а также подходы к оценке недвижимости. Пособие содержит вопросы, задания и тесты, позволяющие контролировать степень усвоения материала.

Предназначено для обучающихся по образовательным программам среднего профессионального образования (21.02.05 Земельно-имущественные отношения) при проведении расчётов по исчислению стоимости объектов недвижимости для целей налогообложения.

Информационная поддержка СПС «Консультант Плюс».

ISBN 978-5-93916-745-1 университет правосудия, 2019

Содержание

От автора ............................................................ 5

Лекция 1. Экономическая сущность имущественных налогов. Принципы построения системы имущественного налогообложения России и зарубежных стран

1.1. Основное понятие и виды стоимости недвижимости................ 7

1.2. Основные классификации налоговых систем и его принципы ...... 14

1.3. Основные тенденции развития налоговой системы и его

критерии ........................................................ 23

1.4. Принципы и подходы к решению проблемы налогового

федерализма ..................................................... 26

Лекция 2. Кадастровая стоимость как база для налогообложения недвижимости

2.1. Кадастровая стоимость: понятие и основные характеристики ....... 35

2.2. Государственная кадастровая оценка: понятие и объекты ........... 38

2.3. Государственная кадастровая оценка земель

сельскохозяйственного назначения ................................. 40

2.4. Фонд данных государственной кадастровой оценки и внесение

результатов в единый реестр........................................ 42

Лекция 3. Подходы к определению налоговой базы по налогам на имущество в российской налоговой системе

3.1. Сущность и значение массовой и индивидуальной оценки ......... 45

3.2. Подходы и методы кадастровой оценки объектов недвижимости .... 50

3.3. Расчет стоимости недвижимости с помощью разных методов ....... 58

Лекция 4. Особенности исчисления и уплаты в бюджет имущественных налогов

4.1. Налог на имущество организаций, порядок его исчисления

и уплаты ......................................................... 63

4.2. Основные элементы налога на имущество организаций

и его характеристика .............................................. 66

4.3. Специфика налогообложения недвижимого имущества отдельных

организаций и видов деятельности .................................. 68

4.4. Земельный налог и порядок его исчисления и уплаты

для организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70

Налогообложение недвижимого имущества

4.5. Расчет стоимости налога на имущество организаций............... 72

4.6. Правила вычисления налога на имущество организации ........... 74

Лекция 5. Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество физических лиц

5.1. Определение кадастровой стоимости имущества физических лиц

для целей налогообложения ........................................ 78

5.2. Пример расчета кадастровой стоимости и размера налога

земельного участка................................................ 83

Литература .......................................................... 88

Вопросы и задания для закрепления дисциплины .......................... 90

Тестовые задания ..................................................... 97

Рабочая программа дисциплины «Налогообложение недвижимого

имущества» ........................................................ 101

Вопросы для подготовки к зачету по дисциплине «Налогообложение

недвижимого имущества» ............................................. 106

Перечень схем и таблиц

Схема 1. Виды объектов гражданского права........................... 7

Схема 2. Состав недвижимого имущества ............................. 8

Схема 3. Виды стоимости .......................................... 10

Схема 4. Классификация налоговых систем .......................... 17

Схема 5. Нормативные правовые акты, регулирующие налоги и сборы

в Российской Федерации .......................................... 22

Схема 6. Подходы и методы кадастровой оценки недвижимости ........ 51

Таблица 1. Основные критерии качества налоговой системы............ 23

Таблица 2. Основные тенденции развития налоговой системы

и критерии ее оценки.............................................. 25

Таблица 3. Принципы налогового федерализма и подходы к решению

проблем ......................................................... 28

Таблица 4. Распределение налогов между уровнями бюджетной

системы России .................................................. 29

Таблица 5. Распределение налогов между уровнями бюджетной

системы в Российской Федерации .................................. 30

Таблица 6. Права и обязанности налогоплательщиков ................. 32

Таблица 7. Отличия массовой и индивидуальной оценки

недвижимости.................................................... 48

От автора

Налоги — это основной инструмент мобилизации доходов в государственные бюджеты в современном цивилизованном обществе. По мере усложнения функций государства расширяются его потребности в финансовых ресурсах, что приводит к повышению значения фискальной функции налогов.

Однако рост налоговых доходов государства не безграничен, достигнув определенного уровня, налоги наряду с другими объективными причинами вызывают возрастание издержек производства и повышение цен товаров и услуг, что приводит к снижению экономического развития страны.

Принудительный характер изъятия налогов служит основой для возникновения противоречия между налогоплательщиком как субъектом налога, с одной стороны, и государственной властью, с другой стороны. В этой связи особенно важно в построении налоговой системы учесть интересы всех участников налоговых отношений.

Принцип оптимальности налогообложения подразумевает предпочтительный с точки зрения реализации фискальной функции налогов, создания предпосылок экономического роста, достижения социальной справедливости выбор объектов налогообложения, ставок налогов, налоговых льгот. Отдавая дань важности фискальной функции налогов, вместе с тем нельзя ограничивать их назначение только фискальной ролью.

В условиях рыночной экономики налоги выполняют не менее важную регулирующую функцию. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое регулирование в сочетании с кредитно-денежным регулированием является наиболее эффективной формой управления рыночной экономикой.

От автора

Пособие включает шесть л

об

щетеоретические основы налогообложения недвижимости и

подходы

к определению налоговой базы по налогам на имущество в

екций, в рамках которых представлены

российской налоговой системе, а также указаны особенности исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество физических лиц.

Цель изучения дисциплины «Налогообложение недвижимого имуще-

ства» — формирование методических и теоретических знаний в сфере

налогообложения и операций с ним, а также раскрытие современных методов и форм его осуществления в соответствии с российским налоговым законодательством.

Задачи изучения дисциплины «Налогообложение недвижимого имущества»:

•

формирование у студентов теоретических знаний в области осуществления налогообложения с недвижимым имуществом;

•

приобрести навыки принятия решений при управлении недвижимым имуществом, с учетом концепции устойчивого развития общества;

• ознакомление студентов с современными технологиями, используемыми при налогообложении с недвижимым имуществом;

•

применять положения изучаемой дисциплины в будущей практической деятельности руководителей фирм и специалистов в области менеджмента (управления недвижимым имуществом).

ЛЕКЦИЯ 1 Экономическая сущность имущественных налогов. Принципы построения системы имущественного налогообложения России и зарубежных стран

1.1. Основное понятие и виды стоимости недвижимости

Сфера недвижимости многообразна и участвует во многих отношениях, связанных с государственным регулированием различных сфер жизни населения страны, с собственностью и многими сферами человеческой деятельности.

Объекты гражданского права классифицированы в законодательстве (ст. 128, 130, 132, 138 ГК РФ) следующим образом: виды объектов гражданского права, недвижимые и движимые вещи.

Виды объектов гражданского права (схема 1).

Схема 1. Виды объектов гражданского права

ВИДЫ ОБЪЕКТОВ ГРАЖДАНСКОГО ПРАВА

Вещи недвижимые,

движимые

Работы и услуги

Информация

Нематериальные

блага

Результаты

интеллектуальной

деятельности

К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (ч. 1 ст. 130 ГК РФ).

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

К недвижимым вещам относятся жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке (схема 2).

Схема 2. Состав недвижимого имущества

Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги,

признаются движимым имуществом. Регистрации прав на движимые вещи

земельные участки

не требуется, кроме случаев, указанных в законодательстве.

НЕДВИЖИМЫЕ ВЕЩИ

участки недр

воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания

все, что прочно связано с землей

(здания, сооружения, объекты не-

завершенного строительства)

обособленные

водные объекты

1.1. Основное понятие и виды стоимости недвижимости

Следовательно, в Российской Федерации здания и сооружения отно-

сятся к недвижимости независимо от земельного участка.

В Международных стандартах оценки приводится следующее определение: «Недвижимость или объект недвижимости, или недвижимое имущество (real estate) определяется как физический участок земли и относящиеся к нему выполненные человеком улучшения (в том числе и постройки). Это материальная осязаемая вещь, которую можно посмотреть и потрогать, в совокупности со всеми сооружениями на земле, а также под или над ней» (МСО 1–4). Международный комитет по стандартам оценки имущества, международные стандарты оценки МСО 1–4, настоящий Международный стандарт оценки вступил в силу 24 марта 1994 г.

В данном случае недвижимость — это участок земли со всеми зданиями, сооружениями, благоустройством (т. е. улучшениями), находящимися на этом участке.

Земельный участок—частьземной поверхности,имеющаяюридически игеодезическиопределенныеграницы,поворотныеточки,закрепленные наместностимежевымизнаками.

Границы земельного участка — замкнутый контур, территориально ограничивающий земельный участок, состоящий из определенных линий между межевыми знаками.

Стоимость — экономическое понятие, устанавливающее взаимоотношения между товарами и услугами, доступными для приобретения и теми, кто их покупает, и теми, кто их продает. Стоимость является не историческим фактом, а оценкой ценности конкретных товаров и услуг в конкретный момент времени в соответствии с выбранным опре делением стоимости.

Стоимость — это деньги или денежный эквивалент, который покупатель готов обменять на какой-либо объект.

Рассмотрим различия между понятиями «стоимость», «затраты» и «цена»:

Международный комитет по стандартам оценки имущества, Международные

стандарты оценки, МСО 1–4.

стоимость (vаlue) → мера того, сколько гипотетический покупатель будет го-

затраты (cost)

цена (price)

тов заплатить за оцениваемую собственность

→ мера издержек, необходимых для того, чтобы создать объект собственности, сходный с оцениваемым. Эти затраты могут не отличаться от той суммы, которую будет готов заплатить возможный покупатель. Исходя из наличия равноценных объектов и активности других покупателей, эти затраты могут быть выше или ниже стоимости на дату оценки

→ исторический факт, отражающий то, сколько было затрачено на покупки сходных объектов в прошлых сделках

При этом следует учитывать, что стоимость обычно анализируется

с точки зрения возможного покупателя.

Соотношение «затраты = стоимость = цена» возможно только в случае рыночного равновесия, что невозможно для несовершенного рынка недвижимости.

Различают несколько видов стоимости, которые можно объединить в две группы в силу различных потребностей и функций (схема 3):

Схема 3. Виды стоимости

ВИДЫ СТОИМОСТИ

Стоимость в пользовании

Стоимость в обмене

стоимость для целей налогообложения и др.

рыночнаяинвестиционная

ликвидационнаябалансовая

залоговая

страховая

арендная

утилизационная и др.

1 / 111 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]