Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Методология оценки причин банкротства предприятий в Российской Федерации. Монография
.pdf
ǀǣǟǠǔǟǭǗǡǢǠǨǗǖǥǢǭǓǒǟǜǢǠǤǣǤǔǒǔǂǠǣǣǚǛǣǜǠǛdžǗǖǗǢǒǨǚǚ
5. Мировое соглашение. На любой стадии рассмотрения арбитражным судом дела о банкротстве должник, его конкурсные
кредиторы и уполномоченные органы вправе заключить мировое соглашение. Решение о заключении мирового соглашения
принимается собранием кредиторов. Решение собрания кредиторов о заключении мирового соглашения принимается большинством голосов от общего числа голосов конкурсных кредиторов
и уполномоченных органов в соответствии с реестром требований кредиторов и считается принятым при условии, если за него
проголосовали все кредиторы по обязательствам, обеспеченным
залогом имущества должника. Кроме того, мировое соглашение
должно содержать условие, что требование уполномоченного органа (ФНС) должно быть погашено в срок не позднее шести месяцев с даты заключения мирового соглашения.
Мировое соглашение утверждается арбитражным судом, про-
изводство по делу о банкротстве в данном случае прекращается.
В утверждении мирового соглашения может быть отказано в случае, если оно нарушает закон, права третьих лиц, или
не соблюдена форма мирового соглашения.
6. Процедуры банкротства, применяемые в отношении
должника- гражданина.
Реструктуризация долгов гражданина
–
реабилитационная
процедура, применяемая в деле о банкротстве к гражданину
в целях восстановления его платежеспособности и погашения
задолженности перед кредиторами в соответствии с планом реструктуризации долгов. Вводится в случае наличия у должника
имущества и постоянного дохода. Основным документом является план реструктуризации, который утверждается собранием
кредиторов и судом. По итогам проведения процедуры должны
быть погашены все требования кредиторов. В противном случае по ходатайству финансового управляющего, арбитражный
суд вводит процедуру реализации имущества.
Реализация имущества гражданина – реабилитационная
процедура, применяемая в деле о банкротстве к признанному
41
DŽǗǠǢǗǤǚǩǗǣǜǚǗǚǞǗǤǠǖǠǝǠǕǚǩǗǣǜǚǗǠǣǟǠǔǭǠǡǢǗǖǗǝǗǟǚDZǡǢǚǙǟǒǜǠǔǟǗǡǝǒǤǗǘǗǣǡǠǣǠǓǟǠǣǤǚǡǢǗǖǡǢǚDZǤǚǛ
банкротом гражданину в целях соразмерного удовлетворения
требований кредиторов. В ходе этой процедуры все имущество
должника (за исключением единственного жилья, в случае если
оно не обременено залогом) подлежит реализации для соразмерного погашения требований кредиторов. Если по заявлению финансового управляющего или кредитора в арбитражном
суде будет доказано, что гражданин намеренно создавал кредиторскую задолженность и ставил своей целью ее не погашение
в дальнейшем, в этом случае после завершения расчетов с кредиторами арбитражный суд не освобождает должника от обязательств и выдает кредиторам на сумму непогашенных требований исполнительные листы.
В заключении приведем немного статистики.
Общее число должников (как юридических лиц, так и граждан) в Российской Федерации неуклонно растет: согласно статистике Единого федерального реестра сведений о банкротстве, арбитражными судами за период с 2015–2019 гг. принято
решений о признании банкротами (табл. 4).
Таблица 4
Количество юридических лиц и граждан, признанными несостоятельными
(банкротами в Российской Федерации)
Банкроты
2015 2016 2017 2018 2019
Юридические лица 13 044 12 549 13 541 13 117 12 401
Граждане 87 19 574 29 827 43 984 68 980
Год
При этом видно, что количество корпоративных банкротств
относительно стабильно, идет сильный рост банкротств потребительских. Согласно данных Бюро кредитных историй, количество потенциальных банкротов- граждан (то есть тех, кто имеет просроченные кредиты), составляет около 800 тысяч человек,
таким образом число граждан- банкротов будет увеличиваться.
42
ǀǣǟǠǔǟǭǗǡǢǠǨǗǖǥǢǭǓǒǟǜǢǠǤǣǤǔǒǔǂǠǣǣǚǛǣǜǠǛdžǗǖǗǢǒǨǚǚ
Про эффективность банкротств было сказано выше. И связано это с абсолютно ликвидационной направленностью банкротства в России. Ниже в таблице приведена статистика по реабилитационным процедурам относительно количества всех
процедур банкротства по годам (табл. 5).
Таблица 5
Динамика реабилитационных процедур банкротства в Российской Федерации
в отношении юридических лиц относительно к общему количеству банкротств
Динамика реабилитаци-
онных процедур
В процентах 2 1,8 1,6 1,2 1,0
В абсолютном выражении 472 424 395 297 228
2015 2016 2017 2018 2019
Год
От количества, приведенного в таблице, реального восстановления платежеспособности удалось достигнуть только в 5 %
случаев.
Государственная политика, несмотря на кризисные явления
в экономике, по-прежнему направлена на максимальное изъятие налогов, в том числе и в ходе процедур банкротства, оно
не ставит своей целью предупреждение банкротства и сохранение субъектов предпринимательской деятельности. Как в период, предшествующий банкротству, так и в ходе него отсутствуют
инструменты реструктуризации задолженности по обязательным
платежам, а также возможности проведения платежей, необходимых для сохранения хозяйственной деятельности предприятия.
Более того, обсуждаемые законопроекты о внесении изменений в ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», с одной
стороны, должны дать возможность более активно применять
реабилитационную процедуру банкротства: в частности, предлагается установить срок реструктуризации долгов от четырех
до восьми лет, однако одновременно вводится и блокирующая
норма: все текущие платежи (а это, как правило, налоги и от-
43
DŽǗǠǢǗǤǚǩǗǣǜǚǗǚǞǗǤǠǖǠǝǠǕǚǩǗǣǜǚǗǠǣǟǠǔǭǠǡǢǗǖǗǝǗǟǚDZǡǢǚǙǟǒǜǠǔǟǗǡǝǒǤǗǘǗǣǡǠǣǠǓǟǠǣǤǚǡǢǗǖǡǢǚDZǤǚǛ
числения с фонда оплаты труда), а также требования кредиторов первой и второй очереди реестра требований кредиторов,
должны быть погашены в течение трех месяцев с момента введения процедуры реструктуризации долгов.
Усиление роли ФНС по взысканию налогов в процедурах
банкротства, в частности предполагается обеспечить требование налогового органа залогом имущества должника, в случае,
если на него ранее налагался арест по обязательствам взыскания недоимки в период, предшествующий банкротству.
Однако, несмотря на недостатки, видно стремление законодателя к развитию реабилитационной направленности законодательства о банкротстве, что, в свою очередь, даст толчок к развитию методологий оценки причин банкротства предприятий.
ƲǟǒǝǚǙǡǢǚǩǚǟǟǗǣǠǣǤǠDZǤǗǝǮǟǠǣǤǚ
ǓǒǟǜǢǠǤǣǤǔǒǧǠǙDZǛǣǤǔǥǰǫǚǧǣǥǓǬǗǜǤǠǔ
ǔǂǠǣǣǚǛǣǜǠǛdžǗǖǗǢǒǨǚǚ
ǀǨǗǟǜǒǯǜǠǟǠǞǚǩǗǣǜǠǛǣǚǤǥǒǨǚǚ
ǢǒǙǔǚǤǚDZǧǠǙDZǛǣǤǔǥǰǫǚǧǣǥǓǬǗǜǤǠǔ
ǔǂǠǣǣǚǛǣǜǠǛdžǗǖǗǢǒǨǚǚ
оссийские предприниматели за довольно непродолжи-
Р
тельный промежуток времени, с 2000 по 2020 г., пере-
жили несколько этапов развития экономики.
Рост на углеводороды на мировом рынке, масштабные
реформы в экономике и госуправлении, снижение роли государства в контроле бизнеса, возможность кредитоваться
за счет иностранных инвесторов – все это дало мощный толчок к развитию экономики России. Предприниматели почувствовали свободу, в стране сложился баланс между законодательной и исполнительной властью, который привел
к возможности оперативного принятия законов в соответствии с текущей ситуацией.
Однако интеграции в международную экономику так
и не произошло: изменение внешней политики России, которое привело к присоединению Крыма и последовавшие за этим
санкции серьезно замедлили рост российской экономики,
а международные кризисы дополнили невеселую картину.
45
ƲǟǒǝǚǙǡǢǚǩǚǟǟǗǣǠǣǤǠDZǤǗǝǮǟǠǣǤǚǓǒǟǜǢǠǤǣǤǔǒǧǠǙDZǛǣǤǔǥǰǫǚǧǣǥǓǬǗǜǤǠǔǔǂǠǣǣǚǛǣǜǠǛdžǗǖǗǢǒǨǚǚ
Результатом стало снижение деловой активности предпринимателей, выросла роль использования бюджетных средств
в развитии инфраструктуры при реализации крупных проектов в Российской Федерации, началась «скрытая приватизация» предприятий.
Реформа судебной системы в виде упразднения Высшего
Арбитражного суда привела к снижению качества рассмотрения экономических споров.
После 2015 г. начался обратный процесс в бизнес- среде: увеличение фискальной нагрузки, принятие законов и подзаконных актов пошло по пути излишнего регулирования отношений, начался отток средств из страны.
Все это не могло сказаться на количестве предпринимателей. Согласно данным, размещенным на официальном сайте
Федеральной налоговой службы РФ, которая ведет учет налогоплательщиков, количество предпринимателей изменялось
по годам следующим образом (табл. 6).
Таблица 6
Динамика изменения количества юридических лиц по данным ФНС РФ
1
Дата
01.01.2010 4 258 060 2 924 260 1 700 692
01.01.2015 4 659 623 3 687 391 4 112 841
01.01.2020 3 744 617 3 096 710 7 174 264
Количество
действующих
Вновь созданы
Исключены
из ЕГРЮЛ
Таблица 7
Динамика изменения количества индивидуальных предпринимателей
и крестьянских фермерских хозяйств по данным ФНС РФ
Дата Количество в ЕГРИП Исключены из ЕГРИП
01.01.2010 3 985 350 3 985 579
1
По данным Федеральной налоговой службы. URL: www.nalog.ru (дата
обращения: 16.04.2022).
2
Там же.
46
2
ǀǨǗǟǜǒǯǜǠǟǠǞǚǩǗǣǜǠǛǣǚǤǥǒǨǚǚǢǒǙǔǚǤǚDZǧǠǙDZǛǣǤǔǥǰǫǚǧǣǥǓǬǗǜǤǠǔǔǂǠǣǣǚǛǣǜǠǛdžǗǖǗǢǒǨǚǚ
Окончание табл. 6
Дата Количество в ЕГРИП Исключены из ЕГРИП
01.01.2015 3 550 981 7 692 470
01.01.2020 4 040 095 10 997 284
Как показывают данные табл. 6 и 7, в 2010–2020 гг. наблюдается увеличение количества ликвидированных предприятий
всех видов (юридические лица, индивидуальные предприниматели, крестьянские фермерские хозяйства), к 2020 г. уменьшается количество вновь создаваемых юридических лиц и регистрация индивидуальных предпринимателей, наблюдается
небольшой рост крестьянских фермерских хозяйств.
Традиционно причины банкротства можно разделить
на внутренние и внешние.
К внешним относятся такие факторы, как:
– экономическая политика государства;
– рыночная конъюнктура;
– развитие новых технологий;
– цены на сырье.
Экономическая политика в России – это не только денежнокредитная политика, направленная на контроль инфляции,
но и внешняя политика, которая привела к введенным против
страны экономических санкций, уход иностранных инвесторов,
оттоку капитала из страны. Все эти действия привели к сырьевому варианту развития экономики, повышению ставок на кредиты, недостатку оборотных средств на предприятиях. Увеличение налоговых ставок и усиления контроля со стороны ФНС еще
больше осложнило жизнь представителей малого и среднего бизнеса, появляются «скрытые налоги» в виде, например, акцизов
на топливо и системы «Платон» для большегрузного транспорта,
системы сертификации лекарственных средств и алкоголя и т. п.
Также перестали работать основные схемы налоговой оптимизации бизнеса: сегодня как налоговые, так и правоохра-
47
ƲǟǒǝǚǙǡǢǚǩǚǟǟǗǣǠǣǤǠDZǤǗǝǮǟǠǣǤǚǓǒǟǜǢǠǤǣǤǔǒǧǠǙDZǛǣǤǔǥǰǫǚǧǣǥǓǬǗǜǤǠǔǔǂǠǣǣǚǛǣǜǠǛdžǗǖǗǢǒǨǚǚ
нительные органы, считают дробление бизнеса и иные управленческие решения налоговым преступлением и способом
уклониться от уплаты налогов.
Влияние рыночной конъюнктуры определяется закрытостью части иностранных рынков для России и преобладанием на внутреннем рынке государственных инфраструктурных
проектов, которые зачастую заканчиваются массовым банкротством предприятий- подрядчиков, как произошло после завершения строительства объектов Олимпиады в Сочи 2014 г.
В части новых технологий Россия давно находится в статусе аутсайдеров, IT-проекты уходят из страны на другие, более
привлекательные в плане инвестиций и развития территории.
Наблюдается массовый отъезд талантливых ученых за границу.
Нельзя не отметить и стабильный рост цен на сырье, прежде всего на основные энергоносители: бензин, электроэнергию, природный газ.
Все это привело к тому, что основными причинами банкротства стали именно внешние факторы, они являются причиной как минимум половины банкротств в России, в отличие
от зарубежных стран, где внешние факторы являются причи-
3
ной лишь в 25 % случаев несостоятельности
.
Внутренние факторы банкротства в России не отличаются
от мировой практики. Ниже приведен один из вариантов классификации таких причин:
1. Финансово- инвестиционные причины:
– несоответствующее отношение заемных и собственных
–
средств
неадекватная зависимость от заемных средств в большинстве случаев приносит более высокую прибыль, но в то же
время увеличивает риск нехватки денежных средств;
–
– недостаточное создание финансовых резервов
владель-
цы предприятий, несмотря на внутреннюю рациональность
3
См.: Кочугуева М. Н., Киселева Н. Н., Анпилов С. М. Анализ внешних
и внутрифирменных факторов банкротства на примере российских компаний (часть 2) // Вестн. СамГУ. 2014. № 2 (113). С. 37–50.
48
ǀǨǗǟǜǒǯǜǠǟǠǞǚǩǗǣǜǠǛǣǚǤǥǒǨǚǚǢǒǙǔǚǤǚDZǧǠǙDZǛǣǤǔǥǰǫǚǧǣǥǓǬǗǜǤǠǔǔǂǠǣǣǚǛǣǜǠǛdžǗǖǗǢǒǨǚǚ
во время экономического роста, предпочитают более высокую
прибыль и, таким образом, подвергают компанию риску нехватки денежных средств в долгосрочной перспективе;
– непропорционально долгий срок погашения и возмеща-
емости дебиторской задолженности;
– тонкая капитализация предприятия
–
это ситуация, когда золотое правило баланса не соблюдается в том смысле, что
долгосрочное имущество лишь частично покрывается долгосрочными пассивами. Остальное покрывается краткосрочными пассивами;
– гибкость в области снижения затрат
–
это одна из предпосылок, чтобы отдалить предприятие от банкрота. В частности, снижение постоянных затрат и затрат на оплату труда является проблематичным;
– незнание собственных затрат на капитал – некоторые
предприятия, особенно в экономических условиях стран с переходной экономикой, часто ведут себя так, будто этот тип капитала был бесплатным. Однако верно обратное утверждение;
– неправильный расчет цены, что не приводит к справедливой цене продажи.
2. Нефинансовые причины:
– неправильная стратегия и неэффективное управление
предприятием;
– незнание и неэффективное управление рисками со стороны менеджмента;
– нежелание и боязнь руководства принимать энергичные
меры;
– недостаточная конкурентоспособность продуктов;
– несбалансированный портфель продуктов и неэффективная организация маркетинговой кампании;
– низкая производительность труда;
– позднее распознавание ранних симптомов наступления
банкротства предприятия;
49
ƲǟǒǝǚǙǡǢǚǩǚǟǟǗǣǠǣǤǠDZǤǗǝǮǟǠǣǤǚǓǒǟǜǢǠǤǣǤǔǒǧǠǙDZǛǣǤǔǥǰǫǚǧǣǥǓǬǗǜǤǠǔǔǂǠǣǣǚǛǣǜǠǛdžǗǖǗǢǒǨǚǚ
– отсутствие реакции на появление симптомов банкрот-
ства предприятия 4.
Согласно отчету Федеральной налоговой службы РФ за ян-
варь
–
август 2020 г.5, увеличение ставок налогов, в частности
налога на добавленную стоимость, а также форс-мажорное
обстоятельство в виде распространения инфекции COVID-19
и последовавшая за ней изоляция населения и снижение темпов экономики – все эти факторы привели к снижению роста
ВВП в 2020 г. на 3,6 %, а также:
– индекс промышленного производства снизился на 3,5 %;
– прибыль прибыльных организаций снизилась на 20,0 %;
– оборот розничной торговли снизился на 6,4 %;
– поступление в бюджет РФ и субъектов РФ налогов, администрируемых ФНС РФ, по сравнению с аналогичным периодом 2019 г., снижение на 17,0 %, в том числе НДС – 1,4 %.
С учетом вышеперечисленных факторов тенденция на уменьшение количества предпринимателей будет сохраняться, а их
ликвидация будет проходить в том числе и через банкротство.
Благодаря увеличению количества процедур банкротства,
возбужденных в арбитражных судах, именно эта отрасль права считается сейчас одной из наиболее активно развивающейся. Одним из направлением этого развития является усиление
ответственности менеджеров и собственников перед кредиторами за действия, которые стали причиной банкротства. Большинство дел о банкротстве заканчивается привлечением таких
лиц к субсидиарной ответственности или взысканием убытков.
Это окончательно ставит крест на возврат предпринимателей к своей деятельности и не способствует созданию новых
юридических лиц.
4
См.: Zopoudinis C., Dimitras A. I. Multicriteria Decision Aid Methods for the
Prediction of Business Failure. Dordrecht, 1998. 491 p.
5
По данным Федеральной налоговой службы. URL: www.nalog.ru (дата
обращения: 16.04.2022).
50
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]