Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Методология оценки причин банкротства предприятий в Российской Федерации. Монография
.pdf
DŽǗǠǢǗǤǚǩǗǣǜǚǗǚǞǗǤǠǖǠǝǠǕǚǩǗǣǜǚǗ
ǠǣǟǠǔǭǠǡǢǗǖǗǝǗǟǚDZǡǢǚǙǟǒǜǠǔ
ǟǗǡǝǒǤǗǘǗǣǡǠǣǠǓǟǠǣǤǚǡǢǗǖǡǢǚDZǤǚǛ
ǃǥǫǟǠǣǤǮǚǙǟǒǩǗǟǚǗǕǠǣǥǖǒǢǣǤǔǗǟǟǠǕǠ
ǢǗǕǥǝǚǢǠǔǒǟǚDZǟǗǣǠǣǤǠDZǤǗǝǮǟǠǣǤǚǡǢǗǖǡǢǚDZǤǚǛ
ǔǂǠǣǣǚǛǣǜǠǛdžǗǖǗǢǒǨǚǚ
осударственное регулирование несостоятельности (бан-
Г
кротства) предприятий в России имеет сравнительно небольшую историю. В 1992 г. был принят Закон РФ от 19 ноября
1992 г. № 3929–1 «О несостоятельности (банкротстве) предприятий», и одновременно государство определило свою роль
в данных правоотношениях: был создан специальный орган –
Федеральное управление по делам о несостоятельности (банкротстве) РФ, целью которого было представление интересов
государства в делах о банкротстве, а именно: осуществлять права
кредитора в части взыскания задолженности по налогам и сборам, а также определять основной порядок проведения процедур крупных и значимых для экономики предприятий.
В 1997 г. правопреемником ФУДН стала Федеральная служба России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлении. Именно эти два органа определяли и государственную политику в области несостоятельности того времени: она
11
DŽǗǠǢǗǤǚǩǗǣǜǚǗǚǞǗǤǠǖǠǝǠǕǚǩǗǣǜǚǗǠǣǟǠǔǭǠǡǢǗǖǗǝǗǟǚDZǡǢǚǙǟǒǜǠǔǟǗǡǝǒǤǗǘǗǣǡǠǣǠǓǟǠǣǤǚǡǢǗǖǡǢǚDZǤǚǛ
была направлена на сохранение производственных комплексов
предприятий, сохранение рабочих мест, защита прав рабочих
(это касалось погашений задолженности по заработной плате,
а также выплате капитализированных платежей в фонд социального страхования или гражданам по обязательствам, возникших из причинению вреда здоровью), погашения требований по налогам и сборам. Именно в такой последовательности
государство расставляло для себя приоритеты при проведении
государственной политике в этой отрасли.
В настоящее время вопросы банкротства предприятий законодательно регулируются ст. 65 Гражданского кодекса Российской
Федерации, Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ, Постановлениями Правительства Российской Федерации, иными подзаконными актами, а также судебной практикой Высшего арбитражного суда и Верховного суда,
которая в некоторых вопросах приобрела нормативное значение.
В соответствии со ст. 29 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ, компетенция органов
исполнительной власти и органов местного самоуправления
по решению вопросов финансового оздоровления и банкротства состоит в следующем:
«В целях проведения государственной политики по вопросам финансового оздоровления и банкротства Правительство
Российской Федерации:
– устанавливает порядок подачи уполномоченным органом
по представлению в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам, заявлений о признании должника
банкротом;
– устанавливает порядок объединения и представления
в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам;
12
ǃǥǫǟǠǣǤǮǚǙǟǒǩǗǟǚǗǕǠǣǥǖǒǢǣǤǔǗǟǟǠǕǠǢǗǕǥǝǚǢǠǔǒǟǚDZǟǗǣǠǣǤǠDZǤǗǝǮǟǠǣǤǚǡǢǗǖǡǢǚDZǤǚǛǔǂdž
– осуществляет координацию деятельности представителей
федеральных органов исполнительной власти и представителей
государственных внебюджетных фондов как кредиторов по денежным обязательствам и обязательным платежам;
– устанавливает порядок проведения учета и анализа платежеспособности стратегических предприятий и организаций.
Федеральные органы исполнительной власти, отнесенные в соответствии со ст. 2 настоящего Федерального закона
к уполномоченным органам, в пределах своей компетенции
представляют в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации
по денежным обязательствам.
Правительством Российской Федерации устанавливается
порядок учета мнений органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления при определении федеральными органами исполнительной власти своей позиции как кредиторов по обязательным
платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ
от 29.05.2004 г. № 257, установлено, что «Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам (в том числе
1
по выплате капитализированных платежей)»
.
В случае, если Правительство Российской Федерации генерирует предложения о внесении в Государственную думу
законопроектов о внесении изменений в закон «О несостоя-
1
Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)»
от 29.10.2002 года № 127-ФЗ (с изменениями и дополнениями). URL:
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_39331 (дата обращения:
22.05.2022)
13
DŽǗǠǢǗǤǚǩǗǣǜǚǗǚǞǗǤǠǖǠǝǠǕǚǩǗǣǜǚǗǠǣǟǠǔǭǠǡǢǗǖǗǝǗǟǚDZǡǢǚǙǟǒǜǠǔǟǗǡǝǒǤǗǘǗǣǡǠǣǠǓǟǠǣǤǚǡǢǗǖǡǢǚDZǤǚǛ
тельности (банкротстве)», то регулирующим органом по этому вопросу является Министерство экономического развития. Таким образом, вопросы несостоятельности предприятий
в России фактически стали составляющей финансовой политики государства.
По сравнению с периодами действия предыдущих законов
о банкротстве, где, как уже упоминалось выше, работал специальный государственный орган, после 2002 г. было принято
решение о приоритете экономических показателей результатов банкротства, а именно: основным результатом стал размер
обязательных платежей, полученных ФНС при погашении реестра требований кредиторов должников.
В стране наступил более благоприятный период, эконо-
мика показывала постоянный рост, и, наверное, именно в тот
период такое направление финансовой политики государства
было оправдано.
Финансовая политика является составной частью экономи-
ческой политики государства.
Экономическая политика государства
–
это совокупность
денежно- кредитной и финансовой политики. Разработкой и реализацией денежно- кредитной политики занимается Центральный банк государства, а финансовую политику реализует Министерство финансов.
Финансовая политика – это совокупность государственных
мероприятий, направленных на эффективную мобилизацию
финансовых ресурсов, их перераспределение и использование
в целях выполнения государством его функций и создания условий для экономической стабилизации 2.
Сбалансированным управлением финансами, достижением необходимого результата и определяется эффективность
2
См.: Исакова Н. Ю., Долгих Ю. А., Лачихина А. Г. Финансы и финансовая система государства : учеб. пособие / под общ. ред. Н. Ю. Исаковой. 2-е
изд., перераб. и доп. Екатеринбург, 2019. С. 91.
14
ǃǥǫǟǠǣǤǮǚǙǟǒǩǗǟǚǗǕǠǣǥǖǒǢǣǤǔǗǟǟǠǕǠǢǗǕǥǝǚǢǠǔǒǟǚDZǟǗǣǠǣǤǠDZǤǗǝǮǟǠǣǤǚǡǢǗǖǡǢǚDZǤǚǛǔǂdž
финансовой политики. И если она успешна, это можно видеть
как на развитии общества в целом, так и в отдельных отраслях.
Мобилизация финансовых ресурсов государства и их эффек-
тивное использование
–
главная цель финансовой политики.
При ее разработке государство должно учитывать существующую ситуацию в стране и в мире: например, в России
в течение длительного периода финансовая политика строится с учетом системы международных санкций, введенных
по отношению к нашей страны, зависимостью от сырьевого
сектора экономики.
Одним из основных инструментов реализации финансовой
политики являются налоги. Кроме того, к ним относятся таможенные пошлины, порядок формирования доходов бюджетов,
управление государственным долгом, условия формирования
прибыли и затрат(расходов) предприятий, регулирование цен,
уровень МРОТ и т. д.
Эти инструменты применяются для оказания влияния
на экономику, с их помощью регулируются основные параметры такого воздействия.
Финансовая политика государства реализуется на различных уровнях управления: стратегическом и тактическом. В связи
с этим различают финансовую стратегию и финансовую тактику.
Финансовая стратегия государства представляет собой
комплекс стратегических целей развития финансовых отношений государства и стратегических мероприятий, направленных на их достижение и ориентированных на длительный период развития макроэкономических процессов
в экономической системе.
Финансовая тактика государства – это совокупность способов и форм организации финансовых отношений в рамках реализации финансовой стратегии, ориентированных на краткосрочный период. Ее реализация заключается в своевременном
изменении способов и форм организации финансовых отношений в соответствии с экономическими потребностями об-
15
DŽǗǠǢǗǤǚǩǗǣǜǚǗǚǞǗǤǠǖǠǝǠǕǚǩǗǣǜǚǗǠǣǟǠǔǭǠǡǢǗǖǗǝǗǟǚDZǡǢǚǙǟǒǜǠǔǟǗǡǝǒǤǗǘǗǣǡǠǣǠǓǟǠǣǤǚǡǢǗǖǡǢǚDZǤǚǛ
щества на короткий промежуток времени. Реализуется финансовая тактика в рамках принятого государственного бюджета
Существует три вида задач финансовой политики:
1. Политика экономического роста.
2. Стабилизационная политика.
3. Политика ограничения деловой активности.
В первом варианте государство принимает меры для увеличения ВВП, создание новых рабочих мест, создаются условия для улучшения инвестиционного климата, снижается налоговая нагрузка.
При варианте стабилизации, государство стремится удержать
объем производства товаров и услуг на оптимальном уровне.
При ограничении деловой активности происходит снижение
объемов производства, уменьшаются госрасходы, растут налоги.
Финансовая политика государства включает в себя следующие компоненты:
1) налоговая политика;
2) бюджетная политика;
3) денежно- кредитная политика;
4) ценовая политика;
5) таможенная политика;
6) социальная политика;
7) инвестиционная политика;
4
8) политика в области международных финансов
.
Основные цели налоговой политики в Российской Федерации сегодня следующие:
1. Расширение и консолидация информационного про-
странства налогового администрирования.
2. Сокращение теневого сектора экономики.
3
.
3
См.: Денежное хозяйство предприятий : учебник для вузов / А. Ю. Казак, О. Б. Веретенникова, М. С. Марамыгин и др. ; под ред. проф. А. Ю. Казака, проф. О. Б. Веретенниковой. Екатеринбург, 2006. 464 с.
4
См.: Лупинос К. А. Взаимосвязь финансовой политики компании с финансовой политикой государства // Вестн. магистратуры. 2017. № 1–2(67). С. 95.
16
ǃǥǫǟǠǣǤǮǚǙǟǒǩǗǟǚǗǕǠǣǥǖǒǢǣǤǔǗǟǟǠǕǠǢǗǕǥǝǚǢǠǔǒǟǚDZǟǗǣǠǣǤǠDZǤǗǝǮǟǠǣǤǚǡǢǗǖǡǢǚDZǤǚǛǔǂdž
3. Повышение стабильности налоговой системы 5.
Первая цель предполагает создание автоматизированных систем контроля за движением товаров, осуществлением
финансово- хозяйственных операций, а также создание и внедрение иных инструментов по сбору, обработке и обобщению необходимой налоговым органам информации. Кроме того, планируется объединение информационной базы налоговых служб
с таможенными органами и внебюджетными фондами и создание, таким образом, огромного единого пространства налогового администрирования.
Вторая цель предполагает использование всех инструментов, описанных в первом случае, а также создание и внедрение
мер по мотивации налогоплательщика. Среди таковых можно
выделить внедрение различных инструментов налогового контроля, увеличение объемов налоговых проверок, постоянные
изменения в сфере налогового учета и др. Также можно отметить появление концепции «сервисно ориентированной работы
с налогоплательщиком», что предполагает повышение удобства
работы с налоговыми органами, а также систему поощрений
для добросовестных налогоплательщиков.
Что касается третьей цели, то повышение стабильности налоговой системы как источника доходов предполагает устойчивость
налоговых условий для налогоплательщика, которых можно достичь как стабильностью налогового законодательства, так и при
уменьшении зависимости бюджета от добывающих отраслей.
Таким образом государство четко дает понять, что собираемость налогов является одним из главных приоритетов работы правительства.
5
См.: Брянцева Л. В., Еловацкая Т. А. Особенности развития Российской
налоговой политики как Центрального звена финансовой политики государства // Политэкономические проблемы развития современных агроэкономических систем : сб. науч. ст. 4-й Международ. науч.-практ. конф. Воронеж,
29 мая 2019 года / под общ. ред. Е. Б. Фалькович, Е. А. Мамистовой. Воронеж, 2019. С. 311–313.
17
DŽǗǠǢǗǤǚǩǗǣǜǚǗǚǞǗǤǠǖǠǝǠǕǚǩǗǣǜǚǗǠǣǟǠǔǭǠǡǢǗǖǗǝǗǟǚDZǡǢǚǙǟǒǜǠǔǟǗǡǝǒǤǗǘǗǣǡǠǣǠǓǟǠǣǤǚǡǢǗǖǡǢǚDZǤǚǛ
Проблема собираемости налогов актуальна и на примере ре-
зультатов проведения процедур банкротства в России, где эффективность банкротств, то есть размер погашения требований
кредиторов в процедуре конкурсного производства и реализации имущества гражданина имеет просто катастрофические
показатели (табл. 1)
Статистика результатов процедур банкротства,
по данным Единого реестра сведений о банкротстве
Результат банкротства Компании Граждане
Кредиторы не получили ничего, % 68 71
У должника нет имущества, % 37 78
Доля погашения реестра требований кредиторов, %
6
.
Таблица 1
4,7 3,5
Исходя из этой статистики, государство пытается улучшить
ситуацию по двум направлениям: определение признаков банкротства на более ранней стадии, а также повышение эффективности проведения процедур банкротства. Начнем с методик
определения признаков банкротства.
ƾǗǤǠǖǚǜǚǠǡǢǗǖǗǝǗǟǚDZǟǗǡǝǒǤǗǘǗǣǡǠǣǠǓǟǠǣǤǚ
ǧǠǙDZǛǣǤǔǥǰǫǚǧǣǥǓǬǗǜǤǠǔǔǂǠǣǣǚǛǣǜǠǛdžǗǖǗǢǒǨǚǚ
Вопросы определения признаков и причин банкротства
были закреплены практически сразу после принятия действующего закона «О несостоятельности (банкротстве)»: Прави-
6
По данным Единого федерального реестра сведений о банкротстве
(ЕФРСБ) за 2019 год : стат. бюллетень ЕФРСБ. 31 декабря 2019 года. URL:
https://fedresurs.ru/news/ (дата обращения: 16.02.2022).
18
ƾǗǤǠǖǚǜǚǠǡǢǗǖǗǝǗǟǚDZǟǗǡǝǒǤǗǘǗǣǡǠǣǠǓǟǠǣǤǚǧǠǙDZǛǣǤǔǥǰǫǚǧǣǥǓǬǗǜǤǠǔǔǂǠǣǣǚǛǣǜǠǛdžǗǖǗǢǒǨǚǚ
тельство РФ утвердило «Правила проведения арбитражным
управляющим финансового анализа» (Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367), а также «Временные правила проверки арбитражным управляющим наличия
признаков фиктивного и преднамеренного банкротства» (Постановление Правительства РФ от 27.12.2004 г. № 855), которые на долгие годы стали основными методиками определения причин банкротства. Кроме того, результаты анализа
деятельности предприятия стали основной для определения
степени вины собственников и менеджеров компаний как
для целей привлечения их к субсидиарной ответственности (или взыскания убытков), так и возбуждения уголовных
дел по ст. 196 Уголовного кодекса РФ «Преднамеренное
банкротство».
В Правилах проведения арбитражным управляющим финансового анализа определен перечень показателей и методика анализа финансово- хозяйственной деятельности
организации.
Коэффициенты финансово- хозяйственной деятельности
подразделяются на три группы, как показано на рис. 1.
Для большинства коэффициентов установлены нормативные значения, которые в определенных случаях не соответствуют действительности и могут оказывать отрицательное воздействие на конечные результаты прогнозирования финансового
состояния предприятия.
Для каждой предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта, относящегося к разной отрасли экономики
и направлению бизнеса, предполагаются свои различные «нормальные» значения показателей. Такие различия в нормах показателей могут привести к отнесению исследуемого предприятия
к классу финансового состояния, не соответствующему действительности, что, в свою очередь, приводит к неверным стратегическим направлениям и принятиям ошибочных управленческих решений.
19
DŽǗǠǢǗǤǚǩǗǣǜǚǗǚǞǗǤǠǖǠǝǠǕǚǩǗǣǜǚǗǠǣǟǠǔǭǠǡǢǗǖǗǝǗǟǚDZǡǢǚǙǟǒǜǠǔǟǗǡǝǒǤǗǘǗǣǡǠǣǠǓǟǠǣǤǚǡǢǗǖǡǢǚDZǤǚǛ
ɂɧɞɢɤɚɬɨɪɵɮɢɧɚɧɫɨɜɨ-ɯɨɡɹɣɫɬɜɟɧɧɨɣɞɟɹɬɟɥɶɧɨɫɬɢ
ɂɧɞɢɤɚɬɨɪɵ
ɯɚɪɚɤɬɟɪɢɡɭɸɳɢɟ
ɩɥɚɬɟɠɟɫɩɨɫɨɛɧɨɫɬɶ
ɨɪɝɚɧɢɡɚɰɢɢ
ɂɧɞɢɤɚɬɨɪɵ
ɯɚɪɚɤɬɟɪɢɡɭɸɳɢɟ
ɮɢɧɚɧɫɨɜɭɸ
ɭɫɬɨɣɱɢɜɨɫɬɶ
ɂɧɞɢɤɚɬɨɪɵ
ɯɚɪɚɤɬɟɪɢɡɭɸɳɢɟ
ɞɟɥɨɜɭɸ ɚɤɬɢɜɧɨɫɬɶ
ɨɪɝɚɧɢɡɚɰɢɢ
Ʉɨɷɮɮɢɰɢɟɧɬɚɛɫɨɥɸɬɧɨɣɥɢɤɜɢɞɧɨɫɬɢ
Ʉɨɷɮɮɢɰɢɟɧɬɬɟɤɭɳɟɣɥɢɤɜɢɞɧɨɫɬɢ
ɉɨɤɚɡɚɬɟɥɶɨɛɟɫɩɟɱɟɧɧɨɫɬɢɨɛɹɡɚɬɟɥɶɫɬɜ
ɞɨɥɠɧɢɤɚɟɝɨɚɤɬɢɜɚɦɢ
ɋɬɟɩɟɧɶɩɥɚɬɟɠɟɫɩɨɫɨɛɧɨɫɬɢɩɨɬɟɤɭɳɢɦ
ɨɛɹɡɚɬɟɥɶɫɬɜɚɦ
Ʉɨɷɮɮɢɰɢɟɧɬɚɜɬɨɧɨɦɢɢɮɢɧɚɧɫɨɜɨɣ
ɧɟɡɚɜɢɫɢɦɨɫɬɢ
Ʉɨɷɮɮɢɰɢɟɧɬɨɛɟɫɩɟɱɟɧɧɨɫɬɢɫɨɛɫɬɜɟɧɧɵɦɢ
ɨɛɨɪɨɬɧɵɦɢɫɪɟɞɫɬɜɚɦɢ
Ⱦɨɥɹɩɪɨɫɪɨɱɟɧɧɨɣɤɪɟɞɢɬɨɪɫɤɨɣ
ɡɚɞɨɥɠɟɧɧɨɫɬɢɤɫɨɜɨɤɭɩɧɵɦɚɤɬɢɜɚɦ
ɉɨɤɚɡɚɬɟɥɶɨɬɧɨɲɟɧɢɹɞɟɛɢɬɨɪɫɤɨɣ
ɡɚɞɨɥɠɟɧɧɨɫɬɢɤɫɨɜɨɤɭɩɧɵɦɚɤɬɢɜɚɦ
Ɋɟɧɬɚɛɟɥɶɧɨɫɬɶɚɤɬɢɜɨɜ
ɇɨɪɦɚɱɢɫɬɨɣɩɪɢɛɵɥɢ
Рис. 1. Показатели анализа финансово- хозяйственной деятельности
организации
7
После расчета коэффициентов делается анализ активов
и пассивов предприятия, анализ внешних и внутренних условий деятельности, рассчитывается точка безубыточности
и на основании совокупности всех данных делается вывод о:
7
Составлено по: Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г.
№ 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим
финансового анализа». URL: https://base.garant.ru/12131539/ (дата обращения: 04.03.2022).
20
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]