Аудит. Учебное пособие-1

Такая осведомленность пользователей и более широкие возможно­сти аудиторской организации по общению со всеми пользователя­ми относительно мер предосторожности увеличивает эффектив­ность мер, направленных на сохранение независимости поведения. Аудиторская организация при оценке угрозы независимости и рас­смотрении мер предосторожности для устранения ее или сведения до приемлемого уровня должна принять эти обстоятельства во внимание. Как минимум, положения настоящего пункта должны быть применены к оценке независимости членов проверяющей группы, их близких родственников и членов семей. Более того, ес­ли аудиторская организация имеет существенную финансовую за­интересованность в клиенте по проверке (прямую либо косвен­ную), то возникающая угроза личной заинтересованности окажется столь значимой, что никакие меры предосторожности не смогут свести ее до приемлемого уровня. Рассмотрение потенциальных угроз, создаваемых интересами и отношениями дочерних обществ аудиторской организации, может быть ограничено в пределах не­обходимого.

9.18. При оценке существенности любых угроз независимо­сти и мер предосторожности, требующихся для сведения их до приемлемого уровня, необходимо принимать во внимание интере­сы общества. Определенные организации могут представлять большой общественный интерес, поскольку вследствие своей хо­зяйственной деятельности, размера и корпоративного статуса они имеют широкий круг акционеров. Примерами таких организаций могут быть листинговые компании, кредитные и страховые органи­зации, пенсионные фонды. Вследствие большого интереса обще­ственности к финансовой (бухгалтерской) отчетности таких орга­низаций некоторые положения настоящего раздела посвящены до­полнительным вопросам, имеющим отношение к аудиту листинго­вых компаний. Следует также принимать во внимание возмож­ность применения положений, относящихся к аудиту листинговых компаний, к аудиту финансовой (бухгалтерской) отчетности других клиентов, если такое применение может служить интересам обще­ства.

Аналогично при проверке достоверности информации, не яв­ляющейся аудитом финансовой (бухгалтерской) отчетности, ауди­торская организация должна рассмотреть вопрос о том, могут ли

создать угрозу независимости финансовые или деловые отношения либо ранее оказанные услуги.

контролю качества при Совете по аудиторской деятельности Мин­фина России были разработаны «Методические рекомендации по организации внутрифирменного контроля качества аудиторских услуг», направленные на оказание помощи аудиторским организа­циям в определении соответствующих правилу (стандарту) № 7 ос­новных процедур внутреннего контроля качества аудиторских услуг, призванные обеспечить проведение аудита в соответствии с законо­дательством Российской Федерации и федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Методические рекоменда­ции содержат основные практические процедуры по реализации требований, определенных правилом (стандартом) № 7. Данные ре­комендации после утверждения их Советом по аудиторской дея­тельности могут служить основой для разработки каждой аудитор­ской организацией внутрифирменных стандартов, внутренних по­ложений, инструкций для организации контроля качества аудитор­ских услуг.

В Методических рекомендациях представлены конкретные процедуры контроля качества по следующим блокам системы ка­чества аудита:

 профессиональные требования;

 профессиональная компетентность;

 поручение заданий;

 контрольные полномочия;

 консультирование;

 формирование рабочих файлов документов;

 подготовка проекта отчета аудитора;

 информация для руководства аудиторской организации.

Правильная организация контроля качества услуг в аудитор­ской организации способствует координации работы сотрудников, обеспечению информацией ключевых подразделений фирмы. По­этому важно, чтобы функция контроля качества реализовалась эф­фективно и охватывала всю деятельность фирмы.

Создать специальную службу контроля качества могут, как правило, в основном крупные аудиторские организации. Для не­больших же фирм целесообразным является возложение на кон­кретных сотрудников тех или иных контрольных функций. Долж­ны быть определены и утверждены виды контрольных работ, вы­полняемых каждым специалистом, направленных на обеспечение качества услуг фирмы, в том числе установление их обязанностей, полномочий, ответственности и взаимоотношений. В создании надежного функционирования системы качества аудита ведущая роль принадлежит руководству фирмы, которое должно опреде­лить и утвердить основополагающие принципы и процедуры кон­троля качества.

заций, индивидуальных аудиторов осуществляют саморегулируе­мые организации аудиторов в отношении своих членов.

боты аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и тре­бования к организации указанного контроля устанавливаются фе­деральными стандартами аудиторской деятельности.

да, следующего за годом внесения сведений об аудиторской орга­низации в реестр аудиторов и аудиторских организаций;

проверки качества работы аудиторской организации, индивидуаль­ного аудитора может являться поданная в саморегулируемую орга­низацию аудиторов или уполномоченный федеральный орган жа­лоба на действия (бездействие) аудиторской организации, индиви­дуального аудитора, нарушающие требования настоящего Феде­рального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил не­зависимости аудиторов и аудиторских организаций, а также Кодек­са профессиональной этики аудиторов. Иные основания для осу­ществления внеплановой внешней проверки качества работы ауди­торской организации, индивидуального аудитора устанавливаются законодательством Российской Федерации.

11. Уполномоченный федеральный орган обязан проинфор­мировать саморегулируемую организацию аудиторов, членом ко­торой является проверенная аудиторская организация, о результа­тах проверки и решении, принятом в отношении указанной ауди­торской организации.