Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ и оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятий жилищно-коммунальной отрасли. Учебно-методическое пособие
.pdf
41
Анализ структуры затрат на производство и распространение тепловой энергии, отпущенной предприятием
ду с
Элементы затрат Сумма, тыс. руб. Изменения на n+1
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1. Расходы на производство тепловой энергии – всего, в
том числе:
1.1. Материалы
1.2. Топливо
1.3. Электроэнергия
1.4. Вода
1.5. Амортизация
1.6. Ремонт и техническое обслуживание или резерв
расходов на оплату капитального ремонта, в том числе:
1.6.1. капитальный ремонт или резерв расходов на оплату
капитального ремонта
1.7. Затраты на оплату труда
1.8. Отчисления на социальные нужды
1.9. Цеховые расходы
2. Расходы по распространению тепловой энергии - всего,
в том числе:
2.1. Материалы
2.2. Амортизация
2.3. Ремонт и техническое обслуживание или резерв
расходов на оплату капитального ремонта, в том числе:
2.3.1. капитальный ремонт или резерв расходов на оплату
капитального ремонта
2.4. Затраты на оплату труда
2.5. Отчисления на социальные нужды
2.6. Цеховые расходы
период к n периоду
n n х Ки n+1 Тыс. руб.
Изменения на n+1
период к n перио
учетом Ки
% Тыс. руб.
% n n+1 Изменения,
Структура затрат, %
(без учета Ки)
1. Производство тепловой энергии
100,0 100,0
2. Распространение тепловой энергии
100,0 100,0
+, -
-
Примечание к табл.3.21., 3.22.: Ки - коэффициент индексации. Причем коэффици-
ент индексации для отдельных статей затрат различны.
Коэффициент индексации по заработной плате в 2001 г. составил около 1,2 к 2000 г.
(увеличение заработный платы на 20%). Этот же коэффициент используется для элемента
«Отчисления на социальные нужды»;
Коэффициент индексации по электроэнергии – 1,6 (январь 2000 г. – 0,28 коп. за 1
кВат., с февраля 2000 г. по январь 2001 г. – 0,46 коп. за кВат., т.е. увеличение на 60% );
Коэффициент индексации для остальных статей затрат возьмем 1,185 (уровень инфляции в 2001 г. к 2000 г. составил 18,5 %).
По данным табл. 3.22. необходимо:
- оценить величину удельных весов затрат по статьям расходов;
- определить статьи затрат в наибольшей и наименьшей степени влияю-
щих на величину себестоимости конкрентых работ;
- сравнить изменения величин удельных весов затрат по основным
статьям расходов за анализируемый период;
- изобразить графически изменения, произошедшие в структуре факти-
ческой себестоимости конкрентых работ за анализируемый период.
3.3.3.2. Анализ структуры затрат услуги «Горячее водоснабжение»
Установление и анализ структуры фактической себестоимости коммунальной услуги «Горячее водоснабжение» предприятия теплоснабжения
предлагается выполнить в форме табл. 3.23., по данным которой необходимо:
- провести постатейный анализ затрат структуры;
- оценить величину удельных весов затрат по статьям расходов;
- определить статьи затрат в наибольшей и наименьшей степени влияю-
щих на величину себестоимости;
- сравнить изменения величин затрат по статьям и элементам структуры
себестоимости с учетом и без учета коэффициента индексации;
- определить влияние отдельных статей затрат на величину себестоимо-
сти услуги;
42
- изобразить графически изменения, произошедшие в структуре факти-
ческой себестоимости услуги предприятия за анализируемый период.
Для более детального изучения фактической структуры себестоимости
услуги «Горячее водоснабжение» предлагается рассмотреть структуру затрат
на производство и по распределению тепловой энергии (горячей воды)
Анализ структуры затрат на производство
и по распределению тепловой энергии (горячей воды)
Анализ структуры затрат на производство и по рапределению тепловой
энергии (горячей воды), отпущенной предприятием теплоснабжения предлагается выполнить в форме табл. 3.24.
Причем заметим, что рассмотриваются затраты на выполнение
конкрентых работ, без учета комплексных затрат, относящихся ко всем
видам работам и отдельных статей: оплата теплоэнергии, полученной со
стороны; оплата покупной воды; проведение аварийно-восстановительных
работ; содержание и обслуживание внутридомовых сетей; ремонтный фонд;
прочие прямые расходы; общеэксплуатационные расходы.
По данным табл. 3.24. необходимо:
- оценить величину удельных весов затрат по статьям расходов;
- определить статьи затрат в наибольшей и наименьшей степени влияю-
щих на величину себестоимости конкретных работ;
- сравнить изменение структуры затрат произведенной услуги по эле-
ментам затрат за анализируемый период;
- изобразить графически изменения, произошедшие в структуре факти-
ческой себестоимости конкретных работ за анализируемый период.
В результате, полученные структуры фактических затрат основных видов услуг предприятий теплоснабжения и их изменения в течение анализируемого периода предлагается свести в отдельную таблицу 3.25., по данным
которой необходимо оценить и сравнить структуры затрат каждого вида услуг.
43
44
Таблица 3.23
Изменения
Анализ структуры основных статей себестоимости услуги «Горячее водоснабжение» (форма 6-гвс)
Элементы затрат Сумма, тыс. руб.
за период
n n х Ки n+1 абс. знач. % абс.знач. % n n с уч.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1. НАТУРАЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ (тыс. Гкал.) Х Х Х Х Х Х Х
Выработано теплоэнергии на горячее водоснабжение
Расход тепловой энергии за собственные нужды
Получено тепловой энергии со стороны, тыс. Гкал.
Потери тепловой энергии, тыс. Гкал.
Получено холодной воды, т. куб. м.
Отпущено горячей воды, т. куб. м.
2. ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ ОТПУЩЕННОЙ
ТЕПЛОВОЙ ЭНЕРГИИ – всего, тыс. руб., в т.ч.:
2.1. Материалы
2.2. Топливо
2.3. Электроэнергия
2.4. Вода
2.5. Оплата труда рабочих
2.6. Отчисления на социальные нужды
2.7. Амортизация основных фондов
2.8. Ремонтный фонд
2.9. Ремонт и техническое обслуживание или резерв расходов на оплату всех видов ремонта
в т.ч.: капитальный ремонт или резерв расходов на оплату
капитального ремонта
2.10. Проведение аварийно-восстановительн. работ
2.11. Содержание и обслужив внутридомовых сетей
2.12. Оплата теплоэнергии, полученной со стороны
2.13. Оплата покупной воды
2.14. Прочие прямые расходы
2.15. Цеховые расходы
2.16. Общеэксплуатационные расходы
Себестоимость 1 куб.м. отпущенной горячей воды, руб.
Х
Х
Х
Х
Х
Х
Изменения на n+1
период к
n периоду
Х Х Х Х Х Х
Х Х Х Х Х Х
Х Х Х Х Х Х
Х Х Х Х Х Х
Х Х Х Х Х Х
Х Х Х Х Х Х
Изменения на n+1
период к n перио-
ду с учетом Ки
100,0
Структура затрат, %
n+1
Ки
100,0
100,0
(без уч.
Ки)
-
45
Таблица 3.24.
Анализ структуры затрат на производство и по распределению горячей воды, отпущенной предприятием
Элементы затрат Сумма, тыс. руб. Изменения на n+1
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1. Производство тепловой энергии (горячей воды)
1. Расходы на производство тепловой энергии – всего, в том
числе:
1.1. Материалы
1.2. Топливо
1.3. Электроэнергия
1.4. Вода
1.5. Амортизация
1.6. Ремонт и техническое обслуживание или резерв рас-
ходов на оплату капитального ремонта, в том числе:
1.6.1. капитальный ремонт или резерв расходов на оплату
капитального ремонта
1.7. Затраты на оплату труда
1.8. Отчисления на социальные нужды
1.9. Цеховые расходы
2. Распределение тепловой энергии (горячей воды)
2. Расходы по распространению тепловой энергии - всего, в
том числе:
2.1. Материалы
2.2. Амортизация
2.3. Ремонт и техническое обслуживание или резерв рас-
ходов на оплату капитального ремонта, в том числе:
2.3.1. капитальный ремонт или резерв расходов на оплату
капитального ремонта
2.4. Затраты на оплату труда
2.5. Отчисления на социальные нужды
2.6. Цеховые расходы
Изменения на n+1 пе-
период к n периоду
n n х Ки n+1 Тыс. руб.
% Тыс. руб.
риод к n периоду с
учетом Ки
% n n+1 Изменения,
Структура затрат, %
(без учета Ки)
100,0 100,0
100,0 100,0
+, -
-
-
Таблица 3.25.
Структура себестоимости основных видов услуг
предприятий теплоснабжения
Элементы затрат Вид услуги
Теплоснабжение (отпуск
тепловой энергии)
n n+1 n n+1
1 2 3 4 5
1. Материалы
2. Топливо
3. Электроэнергия
4. Вода
5. Оплата труда рабочих
6. Отчисления на социальные нужды
7. Амортизация основных фондов
8. Ремонтный фонд
9. Ремонт и техническое обслуживание или ре-
зерв расходов на оплату всех видов ремонта
в т.ч.: капитальный ремонт или резерв расходов на
оплату капитального ремонта
10. Проведение аварийно-восстановит., работ
11. Содержание и обслуживание внутридомовых
сетей
12. Оплата покупной воды
13. Оплата тепловой энергии, полученной со
стороны
14. Прочие прямые расходы
15. Цеховые расходы
16. Общеэксплуатационные расходы
Всего затрат 100 100 100 100
Горячее водоснабжение
(отпуск горячей воды)
3.3.3.3 Определение и обоснование фактической структуры
себестоимости основных видов услуг организаций теплоснабжения
По данным анализа себестоимости основных видов услуг предприятия
теплоснабжения за принятый анализируемый период (см. табл.3.21., 3.23.,
3.25.) определяется для каждой услуги ее фактическая структура, как средняя
арифметическая по каждой статье затрат.
Определение фактической структуры себестоимости каждого вида коммунальных услуг предприятия теплоснабжения предлагается выполнить в
форме табл. 3.26., 3.27., по данным которых необходимо провести постатейный анализ затрат и оценить величины удельных весов затрат по статьям
расходов анализируемых структур. По окончанию оценки полученной каждой фактической структуры затрат можно изобразить ее графически.
46
Таблица 3.26.
Структура полной себестоимости отпущенной теплоэнергии
Наименование статьи затрат Затраты, %
1 2
1. Материалы
2. Топливо
3. Электроэнергия
4. Вода
5. Оплата труда рабочих
6. Отчисления на социальные нужды
7. Амортизация основных фондов
8. Ремонтный фонд
9. Ремонт и техническое обслуживание или резерв расходов на оплату всех видов
ремонта
10. Проведение аварийно-восстановит., работ
11. Содержание и обслуживание внутридомовых сетей
12. Оплата тепловой энергии, полученной со стороны
13. Прочие прямые расходы
14. Цеховые расходы
15. Общеэксплуатационные расходы
Всего затрат 100
Таблица 3.27.
Структура полной себестоимости услуги «горячее водоснабжение»
Наименование статьи затрат Затраты, %
1 2
1. Материалы
2. Топливо
3. Электроэнергия
4. Вода
5. Оплата труда рабочих
6. Отчисления на социальные нужды
7. Амортизация основных фондов
8. Ремонтный фонд
9. Ремонт и техническое обслуживание или резерв расходов на оплату всех видов
ремонта
10. Проведение аварийно-восстановительн. работ
11. Содержание и обслужив внутридомовых сетей
12. Оплата теплоэнергии, полученной со стороны
13. Оплата покупной воды
14. Прочие прямые расходы
15. Цеховые расходы
16. Общеэксплуатационные расходы
Всего затрат 100
В итоге, полученные структуры фактических затрат основных видов ус-
луг предлагается свести в отдельную таблицу 3.28.
47
Таблица 3.28.
Структура фактической себестоимости основных видов
услуг предприятия теплоснабжения, %
Наименование статьи затрат
1 2 3
1. Материалы
2. Топливо
3. Электроэнергия
4. Вода
5. Оплата труда рабочих
6. Отчисления на социальные нужды
7. Амортизация основных фондов
8. Ремонтный фонд
9. Ремонт и техническое обслуживание или резерв расходов на
оплату всех видов ремонта
10. Проведение аварийно-восстановительн. работ
11. Содержание и обслужив внутридомовых сетей
12. Оплата теплоэнергии, полученной со стороны
13. Оплата покупной воды
14. Прочие прямые расходы
15. Цеховые расходы
16. Общеэксплуатационные расходы
Всего затрат 100 100
Теплоснабжение Горячее
Вид услуги
водоснабжение
По данным табл. 3.28. необходимо сравнить структуры фактических затрат рассматриваемых услуг.
Электроснабжение
3.3.3.4. Анализ структуры затрат услуги «Электроснабжение»
Установление и анализ структуры фактической себестоимости коммунально-бытовой услуги «электроснабжение» предлагается выполнить в форме табл. 3.29., по данным которой необходимо:
- оценить величину удельных весов затрат по статьям расходов;
- определить статьи затрат в наибольшей и наименьшей степени влияю-
щих на величину себестоимости;
- определить влияние отдельных статей затрат на величину себестоимо-
сти услуги;
- сравнить изменение структуры затрат произведенной услуги по эле-
ментам затрат с учетом и без учета коэффициента индексации;
48
- изобразить графически изменения, произошедшие в структуре факти-
ческой себестоимости услуги предприятия за анализируемый период.
Для более детального изучения фактической структуры себестоимости
услуги «электроснабжение» предлагается рассмотреть структуру затрат на
производство и по распределению электроэнергии.
Анализ структуры затрат на производство
и распространение электроэнергии
Рекомендуемая форма таблицы для анализа структуры затрат на
производство и распространение электроэнергии, отпущенной предприятием
электроснабжения представлена в табл. 3.30., по данным которой необходимо:
- оценить величину удельных весов затрат по статьям расходов;
- определить статьи затрат в наибольшей и наименьшей степени влияю-
щих на величину себестоимости конкрентых работ;
- сравнить изменения величин удельных весов затрат по основным
статьям расходов за анализируемый период;
- изобразить графически изменения, произошедшие в структуре факти-
ческой себестоимости конкрентых работ за анализируемый период.
Важно отметить, что рассматриваются затраты на выполнение
конкрентых работ, без учета комплексных затрат, относящихся ко всем
видам работам и отдельных статей: оплата электроэнергии, полученной со
стороны; проведение аварийно-восстановительных работ; содержание и
обслуживание внутридомовых сетей; ремонтный фонд; прочие прямые
расходы; общеэксплуатационные расходы.
49
50
Анализ структуры фактической себестоимости услуги «электроснабжение»
Таблица 3.29.
Элементы затрат
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1. НАТУРАЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ (тыс. квт. час)
Выработано электроэнергии
Расход электроэнергии на собственные нужды Х Х Х Х Х Х Х
Получено электроэнергии со стороны Х Х Х Х Х Х Х
Потери электроэнергии Х Х Х Х Х Х Х
Отпущено электроэнергии всем потребителям Х Х Х Х Х Х Х
в т.ч. населению Х Х Х Х Х Х Х
2. ПОЛНАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ ОТПУЩЕННОЙ
ЭЛЕКТРО ЭНЕРГИИ – всего, тыс. руб., в т.ч.:
2.1. Материалы
2.2. Топливо
2.3. Затраты на оплату труда
2.4. Отчисления на социальные нужды
2.5. Амортизация
2.6. Ремонтный фонд
2.7. Ремонт и техническое обслуживание или резерв
расходов на оплату всех видов ремонтов
-- в т.ч. :капитальный ремонт или резерв расхода на оплату кап.ремонта
2.8. Содержание и обслуживание внутридомовых сетей
2.9. Проведение аварийно-восстановительных работ
2.10. Оплата электроэнергии, полученной со стороны
2.11.Прочие прямые расходы
2.12. Цеховые расходы
2.13. Общеэксплуатационные расходы
Себестоимость 1 кВт.ч. отпущенной электроэнергии,
руб.
Сумма, тыс. руб.
за период
n n х Ки n+1 Тыс. руб.
Х
Х
Изменения на n+1
Изменения на n+1
период к
n периоду
% Тыс. руб. % n n с уч. Ки n+1 Изменения,
Х Х Х Х Х Х
Х Х Х Х Х Х
период к n перио-
ду с учетом Ки
100
Структура затрат, %
100
100
(без уч. Ки)
Таблица 3.30.
-
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]