Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ и оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятий жилищно-коммунальной отрасли. Учебно-методическое пособие
.pdf
продукции или услуг свидетельствует о жизнеспособности предприятия,
к
н
особенно в условиях кризиса.
бюджетное финансирование;
среднесписочная численность работников (
Ч
), которая
ср
определяется по формуле:
2/)Ч(ЧЧ
(2.3),
КНср
где
Ч
,
Ч
Н
— численность работников на начало и конец анализируемого
К
+=
года;
фонд оплаты труда;
среднемесячная заработная плата (
формуле:
Зпл
=
ср
Фоп
Ч
ср
12:
(2.4),
Зпл
) определяется по
ср
где Фоп - фонд оплаты труда;
материальные затраты;
себестоимость выполняемых работ, услуг – это совокупность
материальных затрат, оплаты труда работников, амортизации и прочих
затрат. Заметим, что для снижения себестоимости услуг необходимо
детально изучить ее структуру, которая и позволит определить направления
ее снижения. Для более эффективной работы предприятия основное
внимание надо обращать на экономию тех затрат, удельный вес которых
является наибольшим. Отметим, что экономичность работы предприятия в
большей степени характеризуется себестоимостью услуг.
Среднегодовая стоимость основных фондов (
Ф
) определяется по
.осн
формуле:
Ф
+
осн
осн
2
(2.5),
- стоимость основных фондов на начало и конец
где
Ф
н
осн
Ф
осн
и
=
Ф
Ф
к
осн
исследуемого периода.
Одним из направлений повышения эффективности производства
является улучшение использования основных производственных фондов.
Рациональное использование основных производственных фондов дает
возможность выполнять возрастающие объемы работ и услуг без
дополнительных инвестиций в производственно-техническую базу
предприятия.
Оборотные средства, которые полностью потребляются в каждом
производственном цикле и переносят свою стоимость на вновь выполненную
услугу.
Производительность труда или выработка (В) одного работника
определяется по формуле:
О
В =
П
(2.6),
Ч
ср
11
где
п
воор
ср
О
- объем производства или стоимость произведенных услуг;
П
Ч
- среднесписочная численность работников, чел.;
ср
Производительность труда – это интенсивность, плодотворность
конкретного труда, производящего в единицу времени определенное
количество продукции.
Материалоотдача – показатель, характеризующий выход
продукции на 1 руб. оборотных производственных фондов.
Материалоотача (
где
О
.- объем производства или объем произведенных услуг,
Мз
– материальные затраты
М
) определяется по формуле:
от
О
М =
от
п
(2.7),
Мз
Материалоемкость – обратный показателю материалоотдачи.
Материалоемкость в денежном выражении характеризует удельный расход
оборотных фондов в рублях на 1 рубль продукции. Чем больше
материалоемкость, тем меньше эффективность использования оборотных
фондов.
Фондоотдача - показатель, характеризующий производительность
основных фондов, выпуск продукции с единицы основных фондов. За
единицу взят один рубль вложенных в основные фонды средств.
Фондоотдача (
где
О
Ф
Ф
) определяется по формуле:
отд
О
Ф =
отд
- объем выполняемых работ (услуг), т. руб.;
работ
ср
- среднегодовая стоимость основных фондов.
осн
работ
ср
Ф
осн
(2.8),
Отметим, что на величину и динамику фондоотдачи влияют многие
факторы, зависящие и независящие от предприятия. Вместе с тем резервы
повышения фондоотдачи, лучшего использования техники имеются на
каждом предприятии, участке, рабочем месте. Интенсивный путь ведения
хозяйства предполагает систематический рост фондоотдачи за счет
увеличения производительности машин, механизмов и оборудования,
сокращения их простоев, оптимальной загрузки техники1.
Фондовооруженность труда (
Ф =
воор
Ф
Ф
) определяется по формуле:
осн
(2.9),
Ч
ср
Ч
где
Оборачиваемость оборотных средств (
- среднесписочная численность работников, чел.
ср
О
) – это скорость оборота
ср.об
оборотных средств, которая определяется по формуле:
1
Шеремет А.Д., Негашаев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА - М, 1999.
12
О =
В
ср.об
О
работ
ср.О
(2.10),
где
О
работ
- объем выполняемых работ (услуг), т. руб.;
ср.О
- среднегодовая стоимость оборотных средств.
Низкая скорость показывает неэффективность использования оборотных
производственных фондов предприятия. Отметим, что рациональное,
эффективное использование оборотных фондов - один из важнейших
факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, а
следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности.
Балансовая прибыль. Функционирование предприятия зависит от его
способности приносить необходимую прибыль. Балансовая прибыль (
Пр
)
Б
определяется как сумма прибыли от всех видов деятельности предприятия:
(2.11),
ВВПрПр −+=
РДБ
где Пр – прибыль от реализации;
- внереализационные доходы (полученные штрафы, пеня и др.);
В
Д
В
- внереализационные расходы (уплаченные штрафы, пеня,
Р
неустойки и др.).
Чистая прибыль определяется как разница между балансовой
прибылью и налогом на прибыль.
Общая рентабельность - показатель рентабельности,
характеризующий в наибольшей степени эффективность деятельности
предприятия. Общая рентабельность (
Р
) определяется как отношение
об
чистой прибыли (ЧП) к выручке от реализации (В):
ЧП
Роб=
(2.12)
Рентабельность означает превышение доходов над расходами,
сформировавшихся в результате деятельности предприятия. Это
предполагает возмещение всех расходов, произведенных предприятием, и
сверх этого получение прибыли.
Для большей наглядности и правильности анализа и оценки техникоэкономических показателей все расчеты целесообразно вести в табличной
форме. Рекомендуемая форма таблицы для анализа основных техникоэкономических показателей деятельности предприятия представлены в
табл.1., на основе расчетов которой необходимо оценить:
эффективность использования трудовых ресурсов, основных и
оборотных средств предприятия;
выявить изменения финансовых результатов деятельности за
анализируемый период;
определить степень эффективности хозяйственной деятельности
предприятия по общим ее показателям.
13
14
Расчет и оценка технико-экономических показателей деятельности предприятия
Абсолютные величины по перио-
дам
Изменение абсолютное,
тыс. руб.
Таблица 1.
Изменение относитель-
ное, %
Наименование показателя
1. Объем производства, тыс. руб., (Ф№2 с. 010)
2. Бюджетное финансирование, тыс. руб. (Ф№3, с. 071)
3. Среднесписочная численность работников, чел. (Ф№5 с.760)
4. Фонд оплаты труда, тыс.руб. (Ф№5 с. 620)
5. Выработка одного работника (п. 1/ п. 3), тыс.руб.
6. Среднемесячная заработная плата (п. 4/ п. 3)/12 , руб.
7. Материальные затраты, тыс. руб. (Ф №5 с. 610)
8. Материалоотдача (п. 1/ п. 7), т. руб. / т. руб.
9. Материалоемкость (материальные затраты на 1 руб. продукции),
(п. 7/ п. 1), руб. / руб.
10. Себестоимость выполняемых работ, тыс. руб.
(Ф№5 с. 660 или Ф№2 с. 020+030+040)
11. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.
(Ф№1, с.190)
12. Фондоотдача (п. 1/ п. 11), руб. / руб.
13. Фондовооруженность (п. 11/ п. 3), т. руб.
14. Оборотные средства, тыс. руб. (Ф№1, с. 290)
15. Оборачиваемость оборотных средств, кол-во оборотов (п. 1/ п.14),
16. Балансовая прибыль (+) или убыток (-), тыс. руб.
(Ф№2 с. 140)
17. Чистая прибыль, тыс. руб. (Ф№2 с. 190)
18. Общая рентабельность (п. 17/ п. 1), %
на период
n n+1 n+2
(n+1) к пе-
риоду n
на период
(n+2) к пе-
риоду n
на период
(n+1) к пе-
риоду n
на период
(n+2) к пе-
риоду n
14
По результатам анализа основных технико-экономических показателей
хозяйственной деятельности предприятия принимается решение –
приступить к поиску резервов повышения эффективности производственных
ресурсов или нет. Но, прежде чем найти и выявить данные резервы,
необходимо детально проанализировать себестоимость производимых услуг,
как основного показателя эффективности деятельности предприятия. В связи
с этим, переходим ко второму этапу анализа - анализ и определение
структуры фактической себестоимости услуг предприятий ЖКХ
3. Анализ и определение структуры фактической себестоимости и
структуры затрат по видам услуг предприятий ЖКХ
Важным показателем, характеризующим работу предприятий жилищнокоммунального комплекса, является себестоимость работ и услуг. От ее
уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы
расширенного воспроизводства, финансовое состояние организации и др.
3.1. Цель и задачи анализа фактической себестоимости услуг
Цель анализа себестоимости услуг – установление и оценка фактической
структуры производственной себестоимости жилищно-коммунальных услуг,
работ и фактического соответствия элементов затрат по видам услуг.
Задачами анализа себестоимости услуг являются:
- группировка себестоимости по статьям расходов;
- установление влияния каждой статьи расхода на себестоимость;
- определение фактической структуры полной себестоимости услуг;
- оценка величины удельных весов затрат по элементам и статьям себе-
стоимости;
- установление структуры фактических затрат по видам услуг;
- выявление изменений затрат по статьям и элементам структуры себе-
стоимости;
- сравнение и сопоставление структур затрат по видам услуг;
- оценка структуры затрат технологических этапов осуществления услу-
ги;
- поиск и выявление резервов снижения затрат в структуре себестоимо-
сти.
3.2. Основные методы анализа фактической себестоимости услуг
Основными методами анализа себестоимости произведенных услуг
предприятий жилищно-коммунальной отрасли является горизонтальный
анализ и вертикальный анализ. В ходе горизонтального анализа
определяются абсолютные (
Аб
) и относительные (
И
От
) изменения
И
различных показателей за определенный период (см. формулы 2.1. и 2.2.).
15
Вертикальный анализ позволяет представить вес каждой статьи затрат
в структуре расходов в целом, или, другими словами, позволяет определить
структуру затрат с выявлением влияния каждой статьи расходов на результат
в целом.
Также могут быть использованы количественные статистические
методы: абсолютные и относительные показатели (коэффициенты,
проценты); расчеты средних величин; ряды динамики (абсолютный прирост,
относительный прирост, темпы роста, темпы прироста).
3.3. Особенности анализа и определения структуры фактической
себестоимости услуг различных видов деятельности ЖКХ
Состав себестоимости, содержание ее отдельных элементов и статей
затрат зависят от конкретного вида деятельности организаций жилищнокоммунального хозяйства.
Отчетные калькуляции себестоимости услуг по каждому из них
составляются по разным формам:
6-ж содержание и ремонт жилищного фонда;
6-в и 6-к водоснабжение и водоотведение
6-т теплоснабжение
6-гвс горячее водоснабжение
6-э электроснабжение и др.2
В связи с этим, структура себестоимости услуг различных видов
деятельности ЖКХ неодинакова, группировка в которой по статьям расходов
будет своя, в зависимости от конкретного вида деятельности предприятия
жилищно-коммунальной отрасли. Поэтому анализ и определение
фактической структуры себестоимости услуг различных видов деятельности
организаций ЖКХ будут различны.
3.3.1. Жилищное хозяйство
3.3.1.1. Анализ структуры фактической себестоимости услуг
При определении фактической структуры себестоимости работ, услуг
используется группировка затрат по статьям. Группировка по статьям расходов позволяет определять назначение расходов, устанавливать влияние каждой статьи расхода на себестоимость услуги.
Установление и анализ структуры фактической себестоимости услуг и
работ предприятия жилищного хозяйства предлагается выполнить в форме
табл. 3.1. По данным табл. 3.1. необходимо:
- провести постатейный анализ затрат;
- сравнить изменения величин затрат по статьям и элементам структуры
себестоимости с учетом и без учета коэффициента индексации;
2
Методика планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг ЖКХ. Утверждена Постановлени-
ем Госстроя РФ от 23.02.1999 г. № 9 (ред. 12.10.2000 г.)
16
- оценить величину удельных весов затрат по основным статьям расхо-
дов;
- сравнить изменения величин удельных весов затрат по основным
статьям расходов за анализируемый период;
- определить статьи затрат в наибольшей и наименьшей степени влияю-
щих на величину себестоимости;
- изобразить графически изменения, произошедшие в структуре факти-
ческой себестоимости услуг предприятия за анализируемый период.
3.3.1.2. Анализ структуры фактической себестоимости основных видов
услуг предприятий жилищного хозяйства
Перед установлением и анализом структуры затрат по каждому виду услуг, необходимо рассмотреть как распределились затраты в укрупненной
структуре полной себестоимости услуг предприятия жилищного хозяйства,
включая все основные его виды услуг, оказываемых населению. Определение
структуры полной себестоимости услуг предприятия жилищного хозяйства
предлагается выполнить по форме табл. 3.2.
17
18
Таблица 3.1
Анализ структуры основных статей затрат на техническое обслуживание жилья
Элементы затрат
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Среднеэксплуатируемая приведенная общая площадь
жилых помещений (жилая), тыс. кв. м.
Среднеэксплуатируемая площадь нежилых помещений, тыс. кв. м.
1. Полная себестоимость содержания и ремонта жи-
лищного фонда – всего
В том числе:
1.1. Материалы
1.2. Электроэнергия
1.3. Оплата труда рабочих
1.4. Отчисления на социальные нужды
1.5. Амортизация основных фондов
1.6. Прочие прямые расходы, из них:
-ремонтно-строительные работы, выполняемые
подрядным способом
1.7. Ремонтный фонд
1.8. Прочие затраты (налоги, подготовка кадров)
1.9. Общеэксплуатационные расходы (накладные
расходы), из них:
зарплата РСС
отчисления на социальные нужды
амортизация
Себестоимость содержания и ремонта 1 кв. м. общей площади жилья за год, руб.
Себестоимость содержания и ремонта 1 кв. м. общей площади жилья за месяц, руб.
Себестоимость содержания и ремонта 1 кв. м. нежилой площади за год, руб.
Сумма, тыс. руб. за период
n n х Ки n+1 Тыс. руб.
Изменения на n+1
период к n периоду
% Тыс. руб.
Изменения на n+1
период к n периоду
с учетом Ки
% n n с уч. Ки n+1 Изменения
Структура затрат, %
(без уч.Ки)
Примечание к табл.3.1. Ки - коэффициент индексации. Причем коэффициент ин-
Полная себестоимость
Сумма прямых затрат всех видов услуг
дексации для отдельных статей затрат различны.
Коэффициент индексации по заработной плате в 2001 г. составил около 1,2 к 2000 г.
(увеличение заработный платы на 20%). Этот же коэффициент используется для элемента
«Отчисления на социальные нужды»;
Коэффициент индексации по электроэнергии – 1,6 (январь 2000 г. – 0,28 коп. за 1
кВат., с февраля 2000 г. по январь 2001 г. – 0,46 коп. за кВат., т.е. увеличение на 60% );
Коэффициент индексации для остальных статей затрат возьмем 1,185 (уровень инфляции в 2001 г. к 2000 г. составил 18,5 %).
Таблица 3.2.
Структура полной себестоимости услуг (по данным формы 6-ж)
Наименование услуг
1 2 3 4 5
содержания и ремонта
жилищного фонда – всего, в том числе:
1. Ремонт конструктивных элементов жилых зданий
2. Ремонт и обслуживание внутридомового инженерного оборудования
3. Благоустройство и обеспечение санитарного состояния жилых зданий и придомовых территорий
4. Ремонтный фонд (капремонт жилья)
5. Прочие прямые затраты (налоги)
6. Общеэксплуатационные расходы
Сумма, тыс. руб.
n n+1 n n+1
Структура затрат, %
100 100
По данным табл. 3.2. устанавливается процентная доля затрат,
занимаемая каждым видом услуг в общей структуре себестоимости.
В свою очередь, для определения структуры затрат каждого вида услуг,
необходимо правильно распределить «Прочие прямые затраты (налоги)» и
«Общеэксплуатационные расходы», так как эти статьи затрат являются комплексными расходами, относящиеся ко всем видам услуг (работ). В связи с
этим необходимо найти как распределяются затраты в общей сумме прямых
расходов полной себестоимости по основным видам услуг в процентном соотношении. Определение процентной доли прямых затрат по видам услуг от
общей суммы прямых расходов полной себестоимости предлагается выполнить по форме табл. 3.3.
Таблица 3.3.
Структура прямых затрат основных видов услуг предприятия
Наименование услуг
1 2 3 4 5 6
– всего
1. Ремонт конструктивных элементов жилых зданий 0300
2. Ремонт и обслуживание внутридомового инженерного оборудования
3. Благоустройство и обеспечение санитарного со-
стояния жилых зданий и придомовых территорий
Код
строки
0400
0500
Сумма, тыс. руб.
n n+1 n n+1
100,0 100,0
Структура
затрат, %
19
Затем, по полученным данным табл. 3.3. необходимо распределить
внутридомового
е
Общая себестоимость
«Прочие прямые затраты (налоги)» и «Общеэксплуатационные расходы».
Предлагается выполнить все необходимые расчеты в форме табл. 3.4.
Таблица 3.4.
Определение структуры затрат по видам услуг предприятия
Наименова-
ние затрат
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1. Прямые
затраты
2. Наклад-
ные расходы
Итого Стр.1+ стр.2 Т.р.
Исходные
данные
Табл. 3.3 Т.р.
Табл. 3.2.,
стр. 5+ стр.6
Ед.
изм
Т. р.
%
Общая себе-
стоимость со-
держания и
ремонта жи-
лищного фон-
да
n n+1 n n+1 n n+1 n n+1
1. Ремонт кон-
структивных
элементов жи-
лых зданий
Вид услуги
2. Ремонт и обслуживание
инженерного
оборудования
Период
3. Благоустройство и обеспечени
санитарного со-
стояния жилых
зданий и придомовых террито-
рий
По данным табл. 3.4. будет получено распределение совокупных затрат
общей себестоимости услуг по основным ее видам.
Установление структуры общей себестоимости услуг предприятия
жилищного хозяйства предплагается выполнить по форме табл. 3.5.
Таблица 3.5
Структура общей себестоимости услуг предприятия (из расчета)
Наименование услуг Сумма, тыс. руб. Структура затрат, %
n n+1 n n+1 +,-
1 2 3 4 5 6
(ПЗ+НР) содержания и ре-
монта жилищного фонда – всего, в том числе:
100,0 100,0 -
Основные виды услуг
1. Ремонт конструктивных элементов жилых зданий
2. Ремонт и обслуживание внутридомового инженерного оборудования
3. Благоустройство и обеспечение санитарного со-
стояния жилых зданий и придомовых территорий
По данным табл. 3.5. устанавливается величина затрат каждого вида ус-
луг в отдельности и процентная доля от общей себестоимости.
Затем, проводится детальный анализ структур фактической себестоимости основных видов услуг и работ предприятия. Рекомендуемая форма таблицы для анализа структур себестоимости основных видов услуг представлена в табл. 3.6.
20
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]