Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ и оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятий жилищно-коммунальной отрасли. Учебно-методическое пособие
.pdf
В 2001 г. в структуре фактической себестоимости анализируемой услуги
произошли небольшие изменения. Наибольшее увеличение затрат наблюдается в элементе «Материалы» (на 4,8%). Также увеличились затраты на оплату труда рабочих (3,3%), общеэксплуатационные расходы (0,1%).
В свою очередь, рост затрат на одни элементы привел к снижению затрат на другие. Так, снизились затраты на отчисления на социальные нужды
(1,7%), особенно существенно снизились расходы на прочие прямые расходы
(6,2%) за счет значительного уменьшения доли ремонтно-строительных ра-
бот (на 9,8%), прочие затраты (на 0,2%).
Несмотря на это, наибольший процент затрат в изменившейся структуре
себестоимости услуги «Ремонт конструктивных элементов жилых зданий»
также приходиться на статью «Оплата труда рабочих» (38,5%), а наименьший - «Прочие затраты» (3,8%)
Отразим изменения, произошедшие в структуре фактической себестоимости услуги «Ремонт конструктивных элементов жилых зданий» за период
2000-2001 гг. в виде гистограммы (рис. 2.).
%
40
35
30
25
20
15
10
38,5
35,2
22,9
18,2
17,8
13,6
11,1
4
5
0
0
0
11,9
11,6
11,2
3,8
00
годы2000 2001
Оплата труда рабочих
Отчисления на соц.
нужды
Материалы
Прочие прямые
расходы
Прочие затраты
(налоги, подготовка
кадров)
Общеэксплутационн
ые расходы
Ремонтный фонд
Рис.8. Структура затрат фактической себестоимости услуги
«Ремонт конструктивных элементов жилых зданий»
91
Амортизация
Ремонт и обслуживание внутридомового инженерного оборудования
В 2000 г. фактическая укрупненная структура себестоимости услуги
«Ремонт и обслуживание внутридомового инженерного оборудования» имела следующий вид:
1. Оплата труда рабочих – 42,4%
2. Отчисления на социальные нужды – 16,2%
3. Материалы – 11,7%
4. Прочие прямые расходы – 14,5%
4.1. Ремонтно-строительные работы, выполненные
подрядным способом – 7,4%
5. Ремонтный фонд – 0%
6. Прочие затраты (налоги, подготовка кадров) – 4,0%
7. Общеэксплутационные расходы – 11,1%
7.1. Оплата труда РСС – 6,8%
7.2. Отчисления на социальные нужды – 2,6%
Наибольший процент затрат (42,4%) в полученной структуре приходится на элемент «Оплата труда рабочих». Элемент «Прочие затраты» в структуре имеет наименьший процент затрат – 4,0%. Также как и в структуре себестоимости вышеанализируемой услуги в статье «Ремонтный фонд» средства
отсутствуют.
В 2001 г. структура фактической себестоимости анализируемой услуги
изменилась. Значительному росту затрат подвергся элемент «Прочие прямые
расходы» (на 14,9%) большей частью за счет увеличения затрат на выполнение ремонтно-строительных работ (на 1,7%) и аварийного обслуживания (на
13,0%); незначительно повысились общеэксплуатационные расходы (на
0,1%).
В остальных элементах фактической структуры себестоимости затраты
снизились. Наибольшее снижение коснулось следующих элементов – это
«Оплата труда рабочих» (на 6,7%), «Материалы» (на 4,6%), а также «Отчисления на социальные нужды» (на 3,6%) и «Прочие затраты» (на 0,2%).
92
Но несмотря, на значительное снижение затрат в элементе «Оплата труда рабочих», ему по-прежнему соответствует наибольший процент затрат
(35,6%) в структуре себестоимости услуги «Ремонт и обслуживание внутридомового инженерного оборудования», а наименьший - «Прочие затраты»
(3,8%). Значительные изменения, произошедшие в структуре фактической
себестоимости услуги «Ремонт и обслуживание внутридомового инженерного оборудования» за период 2000-2001 гг. отразим в виде гистограммы
(рис. 9.).
% Оплата труда рабочих
45
42,4
40
35
30
25
20
15
10
16,2
14,5
11,7
5
0
11,1
4
2000 2001
35,6
29,5
12,7
11,2
7,2
3,8
0
0
00
годы
Отчисления на соц.
нужды
Материалы
Прочие прямые
расходы
Прочие затраты (налоги,
подготовка кадров)
Общеэксплутационные
расходы
Ремонтный фонд
Амортизация
Рис. 9. Структура затрат фактической себестоимости услуги «Ремонт
и обслуживание внутридомового инженерного оборудования»
Благоустройство и обеспечение санитарного состояния жилых зданий
и придомовых территорий
По результатам анализа в 2000 г. фактическая структура себестоимости
услуги «Благоустройство и обеспечение санитарного состояния жилых зданий и придомовых территорий» включала в себя следующие элементы затрат:
1. Оплата труда рабочих – 40,6%
2. Отчисления на социальные нужды – 15,6%
3. Материалы – 0,4%
4. Электроэнергия – 23,6%
93
5. Услуги сторонних организаций – 2,8%
6. Прочие прямые расходы – 1,8%
7. Ремонтный фонд – 0%
8. Прочие затраты (налоги, подготовка кадров) – 4,0%
9. Общеэксплутационные расходы – 11,1%
9.1. Оплата труда РСС – 6,8%
9.2. Отчисления на социальные нужды – 2,6%
По данной структуре четко видно, что наибольший процент затрат
(40,6%) приходится на элемент «Оплата труда рабочих». Второе место по ве-
личине затрат занимает элемент «Электроэнергия» (23,6%).
Наименьший процент (0,4%) затрат в данной структуре принадлежит
элементу «Материалы», что снижает качество и своевременность оказания
данной услуги потребителям.
В фактической структуре анализируемой услуги, как и в предыдущих
двух, в элемент «Ремонтный фонд» средства не начисляются, что также не в
лучшей степени отражается на качестве услуги.
В 2001 г. в структуре затрат услуги «Благоустройство и обеспечение санитарного состояния жилых зданий и придомовых территорий» наблюдались
некоторые изменения. Наибольший рост затрат затронул элементы «Оплата
труда рабочих» (на 3,2%), также возросли величины прочих прямых расходов
(0,8%.), отчисления на социальные нужды (на 0,4%), затраты на материалы
(на 0,1%), услуги сторонних организаций (на 0,1%) и общеэксплуатационные
расходы (0,1%).
В свою очередь, рост затрат на одни элементы привел к снижению затрат на другие. Так, снизились затраты на электроэнергию (на 4,7%) и прочие
затраты (на 0,2%).
В свою очередь, наибольший процент затрат (43,9%) в изменившейся
структуре себестоимости данной услуги также приходиться на оплату труда
рабочих, а наименьший - «Материалы» (0,6%)
94
Отразим изменения, произошедшие в структуре фактической себестоимости услуги «Благоустройство и обеспечение санитарного состояния жилых
зданий и придомовых территорий» за период 2000-2001 гг. в виде гистограммы (рис. 10.).
%
45
40
35
30
25
20
15
10
40,6
23,6
15,6
5
0
0,4
2000 2001
2,8
1,8
11,1
4
43,9
18,9
16
11,2
3,8
2,9
00
0,6
2,7
00
годы
Оплата труда рабочих
Отчисления на соц.
нужды
Материалы
Электроэнергия
Услуги сторонних
организаций
Прочие прямые расходы
Прочие затраты (налоги,
подготовка кадров)
Общеэксплутационные
расходы
Ремонтный фонд
Амортизация
Рис. 11. Структура затрат фактической себестоимости услуги
«Благоустройство и обеспечение санитарного состояния жилых зданий»
Фактические затраты на основные виды услуг МУП ЖРЭП, полученные
в результате анализа фактической структуры их себестоимости, сведем в
табл. 8., из которой видно, что структура полной себестоимости содержания
и ремонта жилищного фонда не совпадает со структурой основных видов услуг, предоставляемых предприятием населению.
Таблица 8
Укрупненная структура полной себестоимости услуг
и ее основных видов , %
Элементы затрат
Полная себестоимость содер-
жания и ремонта
жилищного фонда
2000 2001 2000 2001 2000 2001 2000 2001
1. Ремонт конст-
руктивных элементов жилых
зданий
Годы
Вид услуги
2. Ремонт и обслуживание внутридомового инженерного оборудования
3. Благоустройство и обеспечение
санитарного состояния жилых
зданий и придомовых территорий
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1. Материалы
95
6,2 5,7 18,2 22,9 11,7 7,2 0,4 0,6
состояния жилых зданий
Окончание табл. 8.
2. Электроэнергия
3. Оплата труда рабочих
4. Отчисления на социальные нужды
5. Амортизация основных
фондов
6. Прочие прямые расходы, из них:
- ремонтно-строительные
работы, выполненные
подрядным способом
7. Ремонтный фонд
8. Прочие затраты (налоги, подготовка кадров)
9. Общеэксплутационные
расходы (накладные расходы), из них
- зарплата РСС 6,8 6,5 6,8 6,5 6,8 6,5 6,8 6,5
- отчисления на социальные нужды
- амортизация - - - - - - - -
Всего затрат
13,6 10,1 - 40,3 40,4 35,2 38,5 42,4 35,6 40,6 43,9
15,5 14,3 13,6 11,9 16,2 12,7 15,6 16,0
- - - - - -
9,3 14,4 17,8 11,6 14,5 29,5 4,6 5,6
7,0 11,4 13,7 3,9 12,1 28,0 2,8 2,9
- - - - - - - -
4,0 3,8 4,0 3,8 4,0 3,8 4,0 3,8
11,1 11,2 11,1 11,2 11,1 11,2 11,1 11,2
2,6 2,3 2,6 2,3 2,6 2,3 2,6 2,3
100 100 100 100 100 100 100 100
- -
23,6 18,9
- -
Явные различия в структуре затрат каждого вида услуг по определенным элементам себестоимости изобразим с помощью диаграмм (рис. 12., 13.,
14., 15., 16.)
%
25
20
15
10
22,9
18,2
11,7
6,2
5
0
2000 2001
5,7
0,4
7,2
0,6
годы
общая себестоимость
услуг
Ремонт конструктивных
элементов жилья
Ремонт и обслуживание
внутридомового
оборудования
Благоустройство и
обеспечение сантитарного
Рис. 12. Распределение затрат элемента себестоимости «Материалы»
по основным видам услуг МУП ЖРЭП
%
25
20
15
10
23,6
18,9
13,6
10,1
5
00
0
2000 2001
00
годы
общая себестоимость
услуг
Ремонт конструктивных
элементов жилья
Ремонт и обслуживание
внутридомового
оборудования
Благоустройство и
обеспечение сантитарного
состояния жилых зданий
96
Рис. 13. Распределение затрат элемента себестоимости
«Электроэнергия» по основным видам услуг МУП ЖРЭП
%
45
40
35
30
25
20
15
10
40,3
5
0
42,4 40,6
35,2
2000 2001
40,4
38,5
35,6
43,9
общая себестоимость услуг
Ремонт конструктивных
элементов жилья
Ремонт и обслуживание
внутридомового оборудования
Благоустройство и
обеспечение сантитарного
состояния жилых зданий
годы
Рис. 14. Распределение затрат элемента себестоимости «Оплата труда
рабочих» по основным видам услуг МУП ЖРЭП
%
18
16
14
12
10
16,2
13,6
15,6
14,3
11,9
15,5
8
6
4
2
0
2000 2001
16
12,7
годы
общая себестоимость
услуг
Ремонт конструктивных
элементов жилья
Ремонт и обслуживание
внутридомового
оборудования
Благоустройство и
обеспечение сантитарного
состояния жилых зданий
Рис. 15. Распределение затрат элемента себестоимости «Отчисления на соци-
альные нужды» по основным видам услуг МУП ЖРЭП
%
30
25
20
15
10
29,5
17,8
14,5
14,4
9,3
4,6
5
0
2000 2001
11,6
5,6
годы
общая себестоимость
услуг
Ремонт конструктивных
элементов жилья
Ремонт и обслуживание
внутридомового
оборудования
Благоустройство и
обеспечение сантитарного
состояния жилых зданий
Рис. 16. Распределение затрат элемента себестоимости «Прочие
прямые расходы» по основным видам услуг МУП ЖРЭП
97
Таким образом, в результате данные табл. 8 показывают существенное
различие процентного соотношения элементов затрат в фактической
структуре себестоимости отдельного вида услуг, что объясняется
спецификой выполняемых работ.
2.3. Определение и обоснование структуры полной себестоимости
содержания и ремонта жилищного фонда
Определим по данным анализа полной себестоимости содержания и ремонта жилых зданий за период 2000-2001 гг. ее фактическую структуру.
Таблица 9
Структура полной себестоимости услуг МУП ЖРЭП – 4
Наименование статьи затрат Затраты, %
1. Оплата труда рабочих 40
2. Отчисления на социальные нужды 15
3. Затраты на материалы 6
4. Электроэнергия 12
5. Амортизация основных фондов -
6. Прочие прямые расходы, их них 12
6.1. Ремонтно-строительные работы, выполняемые подрядным способом, из них:
- аварийное обслуживание
Итого прямые затраты 85
7. Ремонтный фонд -
8. Прочие затраты (налоги, подготовка кадров) 4
9. Общеэксплуатационные расходы, из них: 11
- оплата труда РСС 7
- отчисления на социальные нужды 2
- амортизация -
Итого косвенные затраты 15
Всего затрат 100
9
5
Как видно из полученной структуры больший процент затрат (40%)
приходится на статью «Оплата труда рабочих», меньший (4%) – на «Прочие
затраты» (налоги, подготовка кадров).
Заметим, что статья «Амортизация основных фондов» в калькуляции себестоимости услуг жилищных ремонтно-эксплутационных организаций
(форма 6-ж) отсутствует, т.к. основные производственные фонды не принадлежат данной организации (на балансе управленческой организации).
Существенный процент затрат (12%) приходится на статью «Прочие
прямые расходы», большая часть (9%) - ремонтно-строительные работы, выполняемые подрядным способом, в т.ч. затраты на аварийное обслуживание,
98
составляющие 5%. Также 12% в структуре полной себестоимости предприятия составляют затраты на электроэнергию. В фактической структуре себестоимости 11% принадлежат элементу «Общеэксплуатационные расходы»,
значительную долю затрат которого занимает оплата труда управленческого
персонала организации (7%).
Значительный процент затрат предприятий жилищно-коммунального
хозяйства приходится на аварийное обслуживание. Основной причиной этих
аварий является значительный физический износ основных фондов. Так, в
2000 г. в России по объектам теплоснабжения он составил 56,7 % и по сравнению с 1999 годом вырос на 3,2 %, по электроснабжению – 67,8 % и вырос
на 3,7 %, водопроводных и канализационных сетей в 2000 году увеличился
на 8,4 % по сравнению с 1997 годом и составил по водопроводным сетям
54,2 %, канализационным – 28 %.
2.4. Определение и обоснование структуры себестоимости по
основным видам услуг предприятий жилищного хозяйства
По данным анализа себестоимости основных видов услуг МУП ЖРЭП-4
за 2000-2001 гг., определим для каждой услуги ее настоящую структуру.
Ремонт конструктивных элементов жилых зданий
Структура себестоимости этой услуги на данный момент складывается
из следующих элементов:
Таблица 10
Структура себестоимости услуги «Ремонт конструктивных
элементов жилых зданий»
Наименование статьи затрат Затраты, %
1. Оплата труда рабочих, выполняющих ремонт конструктивных элементов жи-
лых зданий
2. Отчисления на социальные нужды 13
3. Затраты на материалы 20
4. Амортизация основных фондов -
5. Прочие прямые расходы, их них 15
5.1. Ремонтно-строительные работы, выполняемые подрядным способом 9
Итого прямые затраты 85
6. Ремонтный фонд -
7. Прочие затраты (налоги, подготовка кадров) 4
8. Общеэксплуатационные расходы,
из них:
37
11
99
- оплата труда РСС 7
- отчисления на социальные нужды 2
- амортизация -
Итого косвенные затраты 15
Всего затрат 100
Окончание табл. 10
Наибольший процент затрат (37%) в полученной структуре приходится
на элемент «Оплата труда рабочих, выполняющих ремонт конструктивных
элементов жилых зданий». Также значительный вес затрат в фактической
структуре себестоимости занимает элементы «Затраты на материалы» (20%)
и «Прочие прямые расходы» (15%), 9% из которых приходится на ремонтностроительные работы, выполненные подрядным способом. Наименьший процент затрат (4%) приходится на элемент «Прочие затраты»
Ремонт и обслуживание внутридомового инженерного оборудования
В настоящее время фактическая структура себестоимости услуги «Ремонт и обслуживание внутридомового инженерного оборудования» состоит
из следующих элементов:
Таблица 11.
Структура себестоимости услуги «Ремонт и обслуживание
внутридомового инженерного оборудования»
Наименование статьи затрат Затраты, %
1. Оплата труда рабочих, занятых обслуживанием внутридомового оборудования 39
2. Отчисления на социальные нужды 14
3. Затраты на материалы 10
4. Амортизация основных фондов -
5. Прочие прямые расходы, их них 22
5.1. Ремонтно-строительные работы, выполняемые подрядным способом, из них:
- аварийное обслуживание
Итого прямые затраты 85
6. Ремонтный фонд -
7. Прочие затраты (налоги, подготовка кадров) 4
8. Общеэксплуатационные расходы, из них: 11
- оплата труда РСС 7
- отчисления на социальные нужды 2
- амортизация -
Итого косвенные затраты 15
Всего затрат 100
20
15
Наибольший процент затрат (39%) в полученной структуре приходится
на элемент «Оплата труда рабочих». Элемент «Прочие затраты» в структуре
имеет наименьший процент затрат – 4%. Также как и в структуре себестои-
100
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]