Налоги и налогообложение. Учебное пособие-1

101

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов

величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Уплата единого налога

1.Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

2.Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1)страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2)расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном

102

социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

2.1. Указанные страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

При этом налогоплательщики вправе уменьшить сумму единого налога на сумму расходов не более чем на 50 процентов.

103

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

2.2. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму единого налога, на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники при условии регистрации указанной контрольно-кассовой техники в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года.

В расходы по приобретению контрольно-кассовой техники включаются затраты на покупку контрольно-кассовой техники, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке контрольно-кассовой техники и прочих), в том числе затраты на приведение контрольно-кассовой техники в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа».

Уменьшение суммы единого налога в соответствии с абзацем первым настоящего пункта производится при исчислении единого налога за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее налогового периода, в котором индивидуальным предпринимателем зарегистрирована соответствующая контрольно-кассовая техника.

Уменьшение суммы единого налога в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта производится при исчислении единого налога за налоговые периоды 2018 года, но не ранее налогового периода, в котором индивидуальным предпринимателем зарегистрирована соответствующая контрольно-кассовая техника.

Расходы по приобретению контрольно-кассовой техники не учитываются при исчислении единого налога, если были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения.

104

3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Контрольные вопросы по теме

1.Назовите преимущества, которые дает использование УСН и

ЕНВД.

2.Назовите условия применения ЕНВД для предприятия.

3. От уплаты каких налогов освобождаются организации

ииндивидуальные предприниматели при уплате ЕНВД?

4.Каков порядок применения УСН?

5.Каковы ставки и порядок расчета УСН?

6.Назовите преимущества УСН.

7.Каковы условия применения патентной системы налогообложения?

8.Назовите варианты повышения эффективности деятельности гостиничного предприятия в условиях действующей налоговой системы.

9.Назовите варианты повышения эффективности деятельности гостиничного предприятия путем изменения действующей налоговой системы.

10.Какие периоды признаются отчётными периодами, а какой – налоговым?

105

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.Налоговый кодекс РФ. Часть I. Федеральный закон от 31.07.1998

№146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (с изм. и доп.).

2.Налоговый кодекс РФ. Часть II. Федеральный закон от 05.08.2000

№117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изм. и доп.).

3.Аронов А. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Аронов А. В., Кашин В. А. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М,

2015

4.Беспалов М. В. Страховые взносы: начисления, выплаты, учет. М.: КНОРУС, 2012

5.Зарук Н. Ф. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016.

6.Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Захарьин В.Р. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М,

2015.

7.Карпов Э. С. Региональные и местные налоги / Э. С. Карпов. Владимир: ВЮИ ФСИН России, 2011. 100 с.

8.Колчин, С. П. Налоги в Российской Федерации [Электронный ресурс]: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / С. П. Колчин. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 271 с.

9.Молчанов, С.С. Налоги: расчет и оптимизация / С.С. Молчанов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2010.

10.Налоги: учеб. для студентов вузов [Электронный ресурс] / [Н.Н. Селезнева и др.]; под ред. Д. Г. Черника, И. А. Майбурова, А. Н. Литвиненко. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 479 с.

11.Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям [Электронный ресурс] / [Д.Г. Черник и др.]; под ред. Д. Г. Черника. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 367 с.

12.Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / А.З. Дадашев. М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2013. 240 с.

13.Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: учеб. пособие для вузов / Н.Г. Иванова, Е.А. Вайс, И. А. Кацюба. СПб.: Питер, 2007.

14.Налоги и налогообложение: Теория и практика: учеб. пособие / М.Я. Погорелова. М.: ИЦ РИОР: НИЦ Инфра-М, 2013. 208 с. (Высшее образование: Бакалавриат).

106

15.Оканова, Т. Н. Региональные и местные налоги: учеб. пособие для студентов вузов [Электронный ресурс] / Т. Н. Оканова, М. Е. Косов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2012. 159 с.

16.Погорелова М. Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учеб. пособие / Погорелова М.Я. М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015.

17.Яшина Н.И., Гинзбург М.Ю, Чеснокова Л.А. Налоги и налогообложение. Практикум: учеб. пособие. М.: РИОР: ИНФРА-М, 2017.

18.http://fnss.ru/ofitsialnyj-sajt/ официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ

19.https://www.nalog.ru/rn64/ официальный сайт Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области

20.http://www.consultant.ru/«Консультант Плюс»

21.http://www.kodeks.ru/ Информационно-правовой консорциум «Кодекс»

22.http://www.garant.ru/ Справочная правовая система «ГАРАНТ»

23.http://www.vestnik-gosreg.ru/ Журнал «Вестник государственной регистрации»

24.http://www.rnk.ru/Журнал «Российский налоговый курьер»

25.http://www.rg.ru/Российская газета

26.http://www.nalogkodeks.ru/ Журнал «Налоговая политика и практика»

107