Учет и отчетность в налоговых органах. Практикум

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«Оренбургский государственный университет»

Н.Д. Стеба, Н.В. Пивоварова

УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ

Практикум

Рекомендовано ученым советом федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Оренбургский государственный университет» для обучающихся по образовательной программе высшего образования по направлению подготовки 38.03.01 Экономика

Оренбург

2023

УДК 336.22(075.8)

ББК 65.261.41я73 С79

Рецензент – профессор, доктор экономических наук А.М. Балтина

Стеба, Н.Д.

С79 Учет и отчетность в налоговых органах [Электронный ресурс]: практикум / Н.Д. Стеба, Н.В. Пивоварова; Оренбургский гос. ун-т. – Электрон. текстовые дан. (1 файл: 0,8 Мб). – Оренбург: ОГУ, 2023. – 1 электрон. опт. диск (CD-R): зв., цв.; 12 см. – Системные требования: Intel Core или аналогич.; Microsoft Windows 7, 8, 10; 512 Mб; монитор,

поддерживающий режим 1024х768; мышь или аналогич. устройство. – Загл. с этикетки диска.

ISBN 978-5-7410-3102-5

В практикуме приведены основные положения изучаемых в соответствии с рабочей программой тем, перечень примерных тем докладов. В каждом разделе содержатся вопросы для дискуссионного обсуждения, практико-ориентированные задания, условия практических задач и примеры их решения по всем изучаемым темам дисциплины.

Практикум предназначен для организации самостоятельной работы при подготовке к практическим занятиям по дисциплине «Учет и отчетность в налоговых органах» обучающихся по направлению подготовки 38.03.01 Экономика, профиль «Налоги и налогообложение».

© Стеба Н.Д., Пивоварова Н.В., 2023

© ОГУ, 2023

2

3

Введение

Курс «Учет и отчетность в налоговых органах» входит в число специальных дисциплин направления подготовки 38.03.01 Экономика, профиль «Налоги и налогообложение». Дисциплина «Учет и отчетность в налоговых органах» относится к обязательным дисциплинам, формирующим профессиональные компетенции в предметной области функционирования и развития налоговых отношений, складывающихся между государством и хозяйствующими субъектами по поводу осуществления учета и формирования отчетности в налоговых органах.

Компетенции, формируемые при изучении дисциплины «Учет и отчетность в налоговых органах», являются значимыми для студентов в будущей практической деятельности в налоговых органах, различных отраслях и секторах экономики.

Основная цель курса «Учет и отчетность в налоговых органах» заключается в изучении методов осуществления учета и формирования отчетности в налоговых органах Российской Федерации. Курс состоит из двух блоков, которые включают изучение информационного взаимодействия налоговых органов с ведомствами и налогоплательщиками при осуществлении всех форм налогового контроля, учетно-

аналитической работы налоговых органов.

Задачи курса «Учет и отчетность в налоговых органах» включают:

-изучение назначения и порядка ведения карточек «Расчеты с бюджетом»;

-изучение особенностей автоматизированной системы начисления налоговых платежей;

-получение знаний об организации учета поступивших средств в бюджетную систему РФ;

-изучение структуры и порядка анализа статистических отчетов налоговых органов, характеризующих поступления налогов и сборов в бюджетную систему РФ;

4

- изучение спектра электронных услуг, предоставляемых Федеральной налоговой службой, современных технических средств и информационных

технологий, используемых при осуществлении налогового администрирования.

Целью предлагаемого практикума является систематизированное, логически-

последовательное изложение рекомендаций по изучению дисциплины, которые

направлены на более глубокое творческое осмысление материала, излагаемого в

учебной и научной литературе.

Студент в конце изучения курса должен знать порядок организации учета средств, поступивших в бюджетную систему; содержание основных форм статистической отчетности налоговых органов; порядок взаимодействия налоговых органов с органами власти в процессе администрирования налогов, сборов и страховых взносов. Для достижения планируемых результатов обучения «знать» практикум содержит основные положения изучаемых тем, контрольные вопросы

для самопроверки и обсуждения, практико-ориентированные задания.

В процессе выполнения практико-ориентированных заданий следует использовать журналы, рекомендуемые Высшей аттестационной комиссией Минобрнауки России, т.к. в них публикуются наиболее содержательные материалы.

Научные статьи, используемые для выполнения практико-ориентированных заданий, должны быть изданы не ранее трех лет до выполнения работы.

Предложения и рекомендации должны основываться на изданиях текущего года, в

котором выполняется работа.

Для выполнения практико-ориентированных заданий студенту рекомендуется использовать возможности подбора научной литературы, представляемые

электронными библиотеками:

- Научная электронная библиотека: [официальный сайт]. – Режим доступа:

http://www.elibrary.ru;

- Научная электронная библиотека: [официальный сайт]. – Режим доступа:

https://cyberleninka.ru.

В результате освоения курса «Учет и отчетность в налоговых органах»

бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчётности налоговых органов. Для реализации планируемых результатов обучения «уметь» в практикум включены задачи для самостоятельной работы, примеры выполнения практических задач по наиболее значимым элементам налогового менеджмента.

Для успешного усвоения материала дисциплины и выработки устойчивых практических навыков использования информации, содержащейся в отчётности налоговых органов для принятия управленческих решений изучение курса предусматривает выполнение индивидуального творческого задания.

Индивидуальное творческое задание выполняется в течение семестра в соответствии с тематикой разделов дисциплины. Данный вид самостоятельной работы способствует активизации познавательной деятельности обучающихся,

приобретению навыков исследования, осмысления и истолкования нормативно-

правовых актов, критического отношения к научной литературе.

Для выполнения индивидуального творческого задания студенту рекомендуется использовать статистическую информацию, представленную на официальных сайтах:

-http://economy.gov.ru – Министерство экономического развития Российской Федерации;

-http://www.minfin.ru - Министерство финансов РФ;

-http://www.nalog.ru - Федеральная налоговая служба;

-http://www.gks.ru - Федеральная служба государственной статистики.

Контроль знаний формируемых компетенций осуществляется с помощью тестирования в системе АИССТ.

Освоение курса «Учет и отчетность в налоговых органах» и выполнение индивидуального творческого задания позволит студентам применить теоретические знания и подготовиться к проведению аналитических расчетов при выполнении выпускной квалификационной работы.

6

1 Информационное взаимодействие налоговых органов с ведомствами и налогоплательщиками при осуществлении всех форм налогового контроля

1.1 Учет налогоплательщиков в налоговых органах. Работа налоговых органов по государственной регистрации и учету юридических и физических лиц

Цель – изучить порядок государственной регистрации и постановки на учет в налоговом органе юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Основное содержание темы

Понятие, задачи и принципы учета организаций и физических лиц в налоговых органах. Единый государственный реестр налогоплательщиков.

Налоговая тайна.

Государственная регистрация и постановка на учет в налоговых органах юридических лиц (по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств). Порядок учета организаций в качестве крупнейших налогоплательщиков. Учет обособленных подразделений.

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Постановка на учет в налоговых органах физических лиц (по месту жительства, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям). Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

Федеральная информационная адресная система (ФИАС). Отчеты о работе налоговых органов по государственной регистрации юридических лиц и физических лиц (1-ЮР, 1-ИП).

Нормативно-правовая база:

7

1 Налоговый кодекс РФ : федер. закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/

2 Гражданский кодекс РФ : федер. закон от 21.10.1994 г. № 117-ФЗ // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/

3 О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей : федер. закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ // Гарант: справочно-

правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/

4 Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств : Приказ ФНС РФ от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@ (Форма Р11001 «Заявление о государственной регистрации юридического лица при создании») //

Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/

5 О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@ : Приказ ФНС России от 15.08.2022 № СД-7- 14/751@ // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/

6 Об утверждении порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей : Приказ №329н от 29.12.2020 г. // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/

Учет организаций и физических лиц в налоговых органах – это комплекс установленных налоговым законодательством мероприятий, осуществляемых налоговыми органами с целью регистрации всех организаций или физических лиц с последующим аккумулированием сведений в едином государственном реестре налогоплательщиков. Следует учитывать, что учет в налоговых органах проводится исключительно в отношении организаций и физических лиц. Филиалы и

8

обособленные подразделения организаций не являются самостоятельными налогоплательщиками, следовательно, не подлежат налоговому учету.

Обязанность постановки на учет организаций и физических лиц в налоговых органах устанавливается статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации и является одной из общепризнанных основных обязанностей, возложенных на налогоплательщиков законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Среди основных характеристик осуществления налогового учета следует выделить:

- налоговый учет осуществляется в целях проведения налогового контроля

(п.1 ст. 83 НК РФ);

-учет осуществляется налоговыми органами;

-учет осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми связано возникновение обязанности по уплате того или иного налога (п.2 ст. 83 НК РФ);

-учет одного и того же лица может осуществляться по нескольким основаниям;

-основные элементы учета (основания, сроки, место и порядок постановки на учет и др.) установлены Налоговым кодексом РФ;

-учет является основой для ведения единого государственного реестра налогоплательщиков;

-учет необходим для осуществления документооборота по уплате налогов и сборов, т.к. на всех платежных документах необходимо наличие идентификационного номера налогоплательщика - ИНН;

-нарушение порядка учета влечет ответственность в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Целесообразно ознакомиться с принципами осуществления учета налогоплательщиков, среди которых можно выделить:

-принцип единства учета на всей территории РФ;

-принцип множественности учета;

-принцип «территориальности» учета;

9

-принцип соблюдения налоговой тайны в отношении сведений, получаемых налоговыми органами при постановке на учет;

-принцип всеобщности учета;

-информационный принцип учета.

Элементами налогового учета являются:

-субъекты;

-объекты;

-основания;

-место постановки;

-порядок и сроки постановки на учет, переучета и снятия с учета;

-порядок ведения единого государственного реестра налогоплательщиков.

Субъектами учета являются органы, наделенные властными полномочиями по осуществлению в отношении налогоплательщиков учета, переучета, снятия с учета и ведению соответствующего реестра (ст. 83, ст. 84 НК НК).

Объектом учета являются действия (бездействие) организаций и физических лиц по предоставлению информации, необходимой для постановки на учет,

переучета или снятия с учета, а также для формирования Единого государственного реестра налогоплательщиков.

Порядок проведения налогового учета включает несколько составляющих:

а) порядок постановки на учет;

б) порядок переучета лиц;

в) порядок снятия с учета.

Следует изучить основания постановки на налоговый учет. Среди оснований постановки налоговый учет выделяют:

-государственная регистрация юридического лица;

-государственная регистрация физического лица в качестве предпринимателя без образования юридического лица;

-выдача физическим лицам лицензий на право занятия частной нотариальной практикой;

-приобретение статуса адвоката;

10