Учет и отчетность в налоговых органах. Практикум

1 - крупнейшие;

2 - резидент особой экономической зоны;

3 - прочие;

4 – ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков.

- раздел II: содержит информацию о состоянии расчетов с бюджетом. Раздел включает блоки: начислений, поступлений и сальдо расчетов. Занесение информации осуществляется работниками ответственного за ввод и обработку информации подразделения ИФНС (Приложение А).

Карточка расчетов с бюджетом открывается ИФНС после постановки на учет налогоплательщика в налоговом органе с момента:

-возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату определенного налога, сбора, страхового взноса;

-уплаты плательщиком налога, сбора, страхового взноса.

Организациям, имеющим обособленные подразделения, зарегистрированным в разных ИФНС, по одному налогу открываются карточки расчетов с бюджетом по каждому КПП в каждой инспекции по месту учета. По мере возникновения обязанности по уплате налога или сбора, перечислению платежей в бюджет, иных операций по налоговым платежам оперативно вносится информация в карточки расчетов с бюджетом. На конец каждого года в карточке формируется сальдо на конец налогового периода. Закрывается документ при прекращении оснований учета платежей по налогу и сбору:

-ликвидация организации;

-переход плательщика в другую ИФНС (в этом случае сальдо расчетов передается в инспекцию по новому месту учета);

-прекращение обязанности по уплате налога с одновременным отсутствием задолженности.

В целях обеспечения полноты и достоверности состояния расчетов с бюджетом в карточке расчетов с бюджетом учитывается информация о начисленных/уменьшенных/уплаченных/возвращенных суммах налогов, сборов,

страховых взносов и иных обязательных платежей.

51

Для достоверного состояния расчетов с бюджетом плательщика подсистема «Расчеты с бюджетом» получает из соответствующих подсистем информацию, сформированную на основании данных:

-выписки Управления федерального казначейства;

-первичных/уточненных деклараций (расчетов), представленных налогоплательщиком;

-расчета по авансовым платежам;

-решений налоговых органов по результатам камеральной налоговой проверки;

-решений по результатам выездной налоговой проверки;

-решений судебных органов;

-решений вышестоящих налоговых органов, сведений об изменении страховых взносах, поступающих из внебюджетных фондов и т.д.

Доступ к карточке расчетов с бюджетом у налогоплательщика отсутствует.

Информация, представленная в регистре является служебной и налоговой тайной,

открытый доступ к ней не предоставляется.

Следует учитывать, что с 1 января 2023 года для всех налогоплательщиков введен институт Единого налогового счета (ЕНС). В связи с этим Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» из статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023г. исключена обязанность в предоставлении налоговым органом справок о состоянии расчетов с бюджетом.

Приказом ФНС России от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@ «Об утверждении формы заявления о представлении справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов,

52

пеней, штрафов, процентов и формата его представления в налоговый орган в

электронной форме» утверждены новые формы и форматы предоставления справок:

-о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (КНД 1160082);

-о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (КНД 1120502);

-об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов,

пеней, штрафов, процентов (КНД 1120101).

Сведения предоставляются по состоянию на дату формирования справки на основании данных налогового органа. Справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов предоставляется в течение 10

рабочих дней. Налогоплательщик может заказать справку в электронном виде через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» или по телекоммуникационным каналам связи.

Контрольные вопросы для самопроверки и обсуждения

1 Какова роль оперативно бухгалтерского учета в исполнении бюджета?

2 Раскройте порядок взаимодействия налоговых органов с органами федерального казначейства и финансовыми органами.

3 Каков порядок открытия карточек «Расчеты с бюджетом»?

4 Раскройте порядок учета в карточках «Расчеты с бюджетом» платежей,

поступивших на соответствующие счета Федерального казначейства.

5 Каким образом ведется работа налоговых органов с невыясненными платежами?

6 Раскройте порядок отражения в карточках «Расчеты с бюджетом» местного уровня информации о начисленных к уплате, уменьшению суммах налогов, сборов.

7 Каков порядок учета пеней?

8 Какой существует порядок отражения в карточке «Расчеты с бюджетом» местного уровня операций зачета, уточнения, возврата (возмещения)?

53

9 Какой показатель характеризуют состояние расчетов налогоплательщика по

Темы докладов

1 Централизация ведения карточек расчетов с бюджетом налогоплательщиков.

Вопросы для дискуссионного обсуждения

1 Каким образом происходит отражение в карточке «Расчеты с бюджетом» денежных средств, списанных с расчетного счета налогоплательщика, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов?

2 Какие существуют особенности открытия, ведения и закрытия карточек

«Расчеты с бюджетом» для налоговых агентов?

Практико-ориентированные задания

Задание 1

На основании данных таблицы Б.1, представленной в Приложении Б cоставить фрагмент карточки «Расчеты с бюджетом».

Задание2 Самостоятельно заполнить фрагмент карточки «Расчеты с бюджетом»

(Приложение В).

Задание 3

На основании данных таблицы 11 cоставить фрагмент карточки «Расчеты с бюджетом».

54

Таблица 11 – Выписка операций по расчету с бюджетом по состоянию на

01.01.2023

Тесты для самопроверки

1 В разделе I карточки «Расчеты с бюджетом» указывается:

а) код вида налога (сбора);

б) статус плательщика;

в) блок начислений и поступлений;

г) блок сальдо расчетов.

2 В какой момент открывается карточка «Расчеты с бюджетом»?

а) после государственной регистрации;

б) после утверждения устава организации;

в) после завершения процедуры постановки на учет в ФНС России;

55

г) после создания уставного капитала.

3 При проведении сверки расчетов с налогоплательщиками налоговые органы запрашивают у банка:

а) оригиналы платежных документов;

б) оригиналы расчетных документов;

в) копии платежных документов;

г) копии расчетных документов.

4 Доступ к информационным ресурсам карточек «Расчеты с бюджетом» в

режиме «просмотр» предоставляется:

а) налогоплательщику;

б) представителю налогоплательщика;

в) вышестоящему налоговому органу, а также межрайонной инспекции по федеральному округу в период осуществления проверки налоговых органов;

г) банку, в котором был открыт лицевой счет налогоплательщика.

5 Какую информацию содержит раздел II карточки ««Расчеты с бюджетом»:

а) признаки, идентифицирующие плательщика;

б) состояние расчета плательщика с бюджетом;

в) ИНН, КПП налогоплательщика;

г) нет правильного ответа.

6 Архивирование базы данных карточек ««Расчеты с бюджетом»»,

ликвидированных или реорганизованных организаций хранятся в налоговом органе в течение?

а) 3 лет;

б) 7 лет;

в) 5 лет;

г) 4 лет.

56

7 Какую информацию предоставляют органы Федерального Казначейства в Управление ФНС при учете налоговых платежей:

а) выписка из лицевого счета;

б) уведомление о поступлениях в иностранной валюте;

в) выписка из сводного реестра поступлений и выбытий;

г) все указанные документы.

8 Путем проведения какой операции производится исправление ошибок,

допущенных специалистами при вводе информации?

а) операция сторно;

б) идентификация;

в) изменение;

г) проверка.

9 Архивированные базы данных карточек «Расчеты с бюджетом» ликвидированных или реорганизованных организаций хранятся в налоговом органе?

а) в течение 3лет с даты ликвидации или реорганизации организации;

б) в течение 4лет с даты ликвидации или реорганизации организации;

в) в течение 5 лет с даты ликвидации или реорганизации организации;

г) в течение 6 лет с даты ликвидации или реорганизации организации.

10 При смене места нахождения организации или места жительства предпринимателя:

а) передают карточку «Расчеты с бюджетом» из одной инспекции в другую;

б) заводят новую «Расчеты с бюджетом» ;

в) продолжают вести существующую «Расчеты с бюджетом» ;

г) закрывают в одной инспекции и открывают по месту нахождения или жительства.

57

2 Учетно-аналитическая работа налоговых органов

2.1 Статистическая налоговая отчетность налоговых органов

Цель – изучить порядок отражения информации об администрируемых налогах и сборах на территории Российской Федерации и ее субъектах в статистической отчетности, формируемой налоговыми органами.

Основное содержание темы

Виды статистической налоговой отчетности налоговых органов. Задачи аналитического управления ФНС России. Организация деятельности учетно-

аналитической службы ФНС России.

Отчеты о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей. Отчеты о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям. Отчеты о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам. Отчеты о результатах осуществления налогового и иных видов контроля.

Нормативно-правовая база:

Об утверждении форм статистической налоговой отчетности федеральной налоговой службы на 2023 год : Приказ Федеральной налоговой службы от 28 октября 2022 года № ЕД-7-1/998@ // Гарант: справочно-правовая система. - Режим доступа: http://www.garant.ru/

Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе : Постановление Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №

506 // Гарант: справочно-правовая система. - Режим доступа: http://www.garant.ru/

Об утверждении форм статистической налоговой отчетности федеральной налоговой службы на 2023 год : Приказ Федеральной налоговой службы от 28 октября 2022 года № ЕД-7-1/998@ // Гарант: справочно-правовая система. - Режим доступа: http://www.garant.ru/

58

На аналитическом портале Федеральной налоговой службы представлены статистические данные, отражающие показатели развития экономики страны.

Данные на аналитическом портале ФНС России сгруппированы по разделам:

-поступления в бюджеты всех уровней по налогам и страховым взносам в разрезе периодов;

-налоговые индикаторы экономики;

-новости аналитического портала;

-аналитические материалы;

-индикаторы деятельности ФНС;

-индикаторы налоговой системы;

-калькулятор налоговой нагрузки.

Раздел «Поступления в бюджетную систему РФ» предоставляет данные о величине поступивших налогов и сборов в бюджетную систему РФ. Во вкладке

«Подробно» можно выбрать интересующий период (месяц, квартал, год), а также субъект РФ. Сервис также предусматривает возможность ознакомиться отдельно со структурой и динамикой поступлений от страховых взносов и налогов. Налоговые поступления продемонстрированы в разрезе консолидированного бюджета РФ,

федерального бюджета и консолидированного бюджета субъектов РФ.

В разделе «Налоговые индикаторы экономики» представлены сведения,

сформированные на основании данных статистической налоговой отчётности:

прибыль, выручка организаций, выручка онлайн-касс, объём налогооблагаемых доходов, количество индивидуальных предпринимателей, самозанятых, количество организаций, субъектов малого и среднего бизнеса.

Раздел «Аналитические материалы» включает статистическую налоговую отчётность, открытые данные ФНС, аналитические материалы, стратегическую карту, план деятельности, эффективность работы ФНС. В данном разделе представлена статистическая налоговая отчётность, на основании которой рассчитаны налоговые индикаторы экономики. Раздел представляет доступ как к сводным отчётам по России в целом, так и в разрезе отдельных субъектов РФ.

Таким образом, налоговая служба представляет огромным объёмом информации, на

59

основании которой можно сделать подробную аналитику реальных финансовых

результатов деятельности хозяйствующих субъектов.

Врамках исполнения функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а именно за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов, сборов и страховых взносов ФНС России формирует и публикует данные по формам статистической налоговой отчетности.

Вцелях реализации функций, возложенных на ФНС России в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», для получения полной и своевременной информации о начисленных и поступивших суммах налогов и сборов, а также о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам, в т.ч. информации о деятельности налоговых органов ФНС России утверждены формы статистической налоговой отчетности.

Всоответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 28 октября 2022 года № ЕД-7-1/998@ «Об утверждении форм статистической налоговой отчетности федеральной налоговой службы на 2023 год» утверждены формы статистической налоговой отчетности на предстоящий год и формы сведений, методические указания по порядку их составления, а также контрольные соотношения отчетности. Во вкладке «Данные по формам статистической налоговой отчётности» представлены сводные отчеты в целом по Российской Федерации и в разрезе субъектов Российской Федерации, отчеты, сформированные УФНС России по субъекту Российской Федерации.

Данные в таких отчетах отражаются как на уровне Российской Федерации, субъектов РФ и отраслей экономики в соответствии с общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД-2), так и в разрезе территориальных налоговых органов. Информация, представленная в статистической налоговой отчетности, включает в себя сведения о начислении и поступлении налогов, сборов и страховых взносов в бюджетную систему

Российской Федерации, агрегированные сведения о задолженности по налогам и

60