Учет и отчетность в налоговых органах. Практикум
.pdfсборам, налоговой базе и структуре начислений, результатах осуществления налогового и иных видов контроля, государственной регистрации юридических и физических лиц и прочие сведения, используемые в рамках деятельности ФНС России.
Сводные отчеты в целом по Российской Федерации и в разрезе субъектов Российской Федерации включают:
-отчеты о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов, и
иных обязательных платежей;
-отчеты о задолженности по налогам и сборам, страховым взносам, пеням и налоговым санкциям;
-отчеты о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам;
-отчеты о результатах осуществления налогового и иных видов контроля;
-отчеты о работе по государственной регистрации юридических лиц и физических лиц;
-отчеты по налогу на доходы физических лиц;
-отчет о применении патентной системы налогообложения.
Формирование статистической налоговой отчетности осуществляется ФНС России с помощью информационных ресурсов федерального уровня и на всех уровнях территориальных налоговых органов на базе информационных ресурсов регионального и местного уровней. В статистическую налоговую отчетность включаются данные по всем налогоплательщикам, независимо от формы собственности и организационно-правовой формы.
На территориальном уровне формирование статистической налоговой отчётности осуществляется специализированными отделами, которые осуществляют анализ налоговых поступлений, определяют их прогнозные значения,
контролируют выполнение бюджетных назначений и других плановых показателей работы налоговых инспекции. На заключительном этапе сотрудники отдела на основании полученных показателей формируют налоговую статистическую отчетность.
61
Для составления статистической налоговой отчетности на региональном уровне установлен порядок осуществления документооборота между управлениями ФНС России по субъекту Российской Федерации и межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.
УФНС России формируют отчет в целом по субъекту Российской Федерации, включая данные по крупнейшим налогоплательщикам, уплачивающим налоги, сборы и иные обязательные платежи на территории данного субъекта, но состоящим на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.
Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации ежеквартально подготавливаются и направляются нижестоящим налоговым органам обзоры о качестве информационных ресурсов, переданных ими на региональный уровень, а также о качестве представляемой отчетности.
Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам формируют отчетность на основании собственных информационных ресурсов и информации, полученной от УФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации.
Суммы поступлений налогов, сборов, иных обязательных платежей в доходы федерального бюджета, консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации, а также местных бюджетов, формируются на основании информации, представленной органами Федерального казначейства.
В соответствии с установленным порядком уплата налога на добычу полезных ископаемых осуществляется по месту нахождения участков недр. Данные о начисленных и поступивших суммах НДПИ в отчете по форме № 1-НМ отражают УФНС России тех субъектов Российской Федерации, на территории которых осуществляется добыча полезных ископаемых и уплата соответствующих сумм налога.
Формирование показателей формы № 1-НОМ по основным видам экономической деятельности осуществляется в соответствии с «Общероссийским классификатором видов экономической деятельности» (ОКВЭД). В отчете по форме
62
№ 1-НОМ «Отчет о поступлении налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности» отражается объем начисленных и поступивших доходов в бюджетную систему Российской Федерации от уплаты налогов, пеней, сумм штрафов за нарушение налогового законодательства Российской Федерации, а также процентов за пользование бюджетными средствами, в разрезе основных видов экономической деятельности.
Отчет формируется по группам федеральных налогов и сборов (с выделением основных), региональных налогов и сборов, местных налогов и сборов и налогов со специальным налоговым режимом. В обязательном порядке должна соблюдаться сопоставимость аналогичных показателей, отраженных в отчетах по формам № 1 -
НМ и № 1 -НОМ за соответствующий период.
Отчет по форме № 4-НМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации» составляется строго по месту постановки на учет налогоплательщика.
Контрольные вопросы для самопроверки и обсуждения
1 Какие существуют особенности организации работы по составлению форм статистической налоговой отчетности?
2 Какова цель формирования статистической отчетности налоговых органов?
3 Кто является пользователем информации, содержащейся в формах статистической отчетности налоговых органов?
4 Раскройте общий порядок заполнения форм налоговой отчетности.
5 Опишите порядок внесения исправлений в статистическую налоговую отчетность?
6 Какие показатели отражаются в форме 1-НМ? 7 Какие показатели отражаются в форме 4-НМ?
8 Каково назначение формы 1-НОМ и отражаемых в ней показателей? 9 Каково назначение формы 4-НОМ и отражаемых в ней показателей? 10 Каково назначение формы 1-НДС и отражаемых в ней показателей?
63
11 Каково назначение формы 5-П и отражаемых в ней показателей?
12 Каково назначение форм 5-УСН и 5-ЕСХН и отражаемых в них показателей?
13 Каково назначение форм, отражающих результаты контрольной деятельности по акцизам?
14 Каково назначение отчетов о результатах осуществления налогового и иных видов контроля: 2-НК, 2- НМ, 2-ККТ.
15 Каково назначение форм, отражающих результаты контрольной работы по региональным и местным налогам: №5-МН, №5-НИО, №5-ТН.
Вопросы для дискуссионного обсуждения
1 Какова роль аналитического отдела ФНС России в процессе организации учета налоговых платежей в бюджетную систему РФ?
Практико-ориентированные задания
Задание 1 Изучить состав и назначение статистической налоговой отчетности,
формируемой Федеральной налоговой службой, заполнить таблицу 12.
Таблица 12 – Формы статистической налоговой отчетности
Код формы |
Название формы |
Сроки формирования |
Разделы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 2
Проанализировать показатели, представленные в формах статистической отчетности налоговых органов 1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» и 1-НОМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации по
64
основным видам экономической деятельности» на примере данных ФНС России и УФНС России по Оренбургской области за три предшествующих года. Для проведения анализа использовать данные, представленные на официальном сайте Федеральной налоговой службы. – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn56/related_activities/statistics_and_analytics/forms/
В результате выполнения задания необходимо:
- изучить назначение и состав статистической налоговой отчетности 1-НМ и 1-
НОМ;
-провести анализ структуры и динамики показателей, представленных в статистической налоговой отчетности 1-НМ и 1-НОМ;
-в результате проведенного анализа составить таблицы, графики, рисунки с соответствующими выводами о причинах отклонения в динамике анализируемых показателей.
Задание 3
Проанализировать показатели, представленные в формах статистической отчетности налоговых органов 4-НМ «Отчет о задолженности по налогам, сборам,
страховым взносам, пеням, налоговым санкциям и процентам в бюджетную систему Российской Федерации» и 1-НОМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам,
страховым взносам, пеням, налоговым санкциям и процентам в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности» на примере данных ФНС России и УФНС России по Оренбургской области за три предшествующих года. Для проведения анализа использовать данные,
представленные на официальном сайте Федеральной налоговой службы. – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn56/related_activities/statistics_and_analytics/forms/
В результате выполнения задания необходимо:
- изучить назначение и состав статистической налоговой отчетности 4-НМ и 4-
НОМ;
- провести анализ структуры и динамики показателей, представленных в статистической налоговой отчетности 4-НМ и 4-НОМ;
65
- в результате проведенного анализа составить таблицы, графики, рисунки с соответствующими выводами о причинах отклонения в динамике анализируемых показателей.
Задание 4
На примере данных УФНС России по Оренбургской области провести анализ показателей, представленных в статистической налоговой отчетности за три предшествующих года:
- 2-НК «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов
(сведения о проведении камеральных и выездных проверок)»;
- 2-ККТ «Сведения о результатах контрольной работы налоговых органов по применению контрольно-кассовой техники и использованию специальных банковских счетов».
Для проведения анализа использовать данные, представленные на официальном сайте Федеральной налоговой службы. – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn56/related_activities/statistics_and_analytics/forms/
В ходе выполнения практического задания необходимо:
- изучить назначение и состав статистической налоговой отчетности 2-НК и 2-
ККТ;
-провести анализ структуры и динамики показателей, представленных в статистической налоговой отчетности 2-НК и 2-ККТ;
-в результате проведенного анализа составить таблицы, графики, рисунки с соответствующими выводами о причинах отклонения в динамике анализируемых показателей;
-рассчитать показатели результативности камеральных и выездных налоговых проверок в Оренбургской области, сделать соответствующие выводы.
Задание 5
Проанализировать показатели, представленные в формах статистической
отчетности налоговых органов 5-НДФЛ «Отчет о налоговой базе и структуре
66
начислений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами» и 7-НДФЛ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» на примере данных ФНС России и УФНС России по Оренбургской области за три предшествующих года. Для проведения анализа использовать данные, представленные на официальном сайте Федеральной налоговой службы. -
Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn56/related_activities/statistics_and_analytics/forms/
В результате выполнения задания необходимо:
-изучить назначение и состав статистической налоговой отчетности 5-НДФЛ
и7-НДФЛ;
-провести анализ структуры и динамики показателей, представленных в статистической налоговой отчетности 5-НДФЛ и 7-НДФЛ;
-в результате проведенного анализа составить таблицы, графики, рисунки с соответствующими выводами о причинах отклонения в динамике анализируемых показателей.
Тесты для самопроверки
1 Какой отчет ФНС России содержит информацию о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ?
а) 1-НОМ;
б) 2-НМ;
в) 1-НМ;
г) 4-НМ.
2 Форма статистической отчетности налоговых органов 5-П содержит информацию:
а) о налоговой базе и структуры начислений по налогу на имущество организаций;
67
б) о налоговой базе и структуры начислений по транспортному налогу;
в) о налоговой базе и структуры начислений по местным налогам;
г) о налоговой базе и структуры начислений по налогу на прибыль организаций.
3 Ответственным лицом по разработке и утверждению Регламента подготовки и раскрытия общедоступной информации в формате открытых данных в соответствии с принципами открытости является?
а) управление стандартов и международного сотрудничества ФНС России;
б) управление информационных технологий ФНС России;
в) структурные подразделения ЦА ФНС России;
г) управление налогообложения юридических лиц ФНС России.
4 В какой форме статистической отчетности ФНС России отражается задолженность по платежам в государственные внебюджетные фонды по налогам,
пеням и санкциям?
а) 4-НОМ;
б) 1-НМ;
в) 4-НМ;
г) 1-НОМ.
5 Какие данные, получаемые в процессе налогового администрирования не участвуют в формировании статистической отчетности налоговых органов:
а) налоговой отчетности, полученной от налогоплательщиков;
б) информации из внешних источников (УФК, Росреестр, ГИБДД, Росавиация,
ФССП и т. д.);
в) информации о результатах контрольной работы, урегулирования задолженности, досудебного урегулирования споров и судебной работы;
г) письменные заявления налогоплательщиков.
68
6 В какой форме статистической отчетности налоговых органов отражена информация о результативности налогового контроля ФНС России?
а) 2-НК;
б) 2-НМ;
в) 1-НМ;
г) 4-НМ.
7 На основание каких данных, получаемых в процессе налогового администрирования, автоматически формируется статистическая отчетность налоговых органов:
а) налоговой отчетности, полученной от налогоплательщиков;
б) информации из внешних источников УФК, Росреестр, ГИБДД, Росавиация,
ФССП и т. д.;
в) информации о результатах контрольной работы, урегулирования задолженности, досудебного урегулирования споров и судебной работы;
г) все ответы верны.
8 В какой форме статистической отчетности ФНС России отражается задолженность по платежам в бюджет по налогам, пеням и санкциям в разрезе видов экономической деятельности?
а) 4 НОМ;
б) 1 НМ;
в) 4 НМ;
г) 1 НОМ.
9 Отчет по форме 5 НДФЛ это:
а) отчет о налоговой базе и структуре начислений по расчету сумм НДФЛ,
исчисленных и удержанных налоговым агентом;
б) отчет о налоговой базе и структуре начислений по НДФЛ, удерживаемому налоговыми агентами;
69
в) отчет о по НДФЛ, составленный налогоплательщиком; г) отчет о декларировании доходов физическими лицами.
10 Какой отчет ФНС России содержит информацию о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ по видам экономической деятельности?
а) 1 НОМ; б) 2 НМ; в) 1 НМ; г) 4 НМ.
2.2 Информационные технологии Федеральной налоговой службы
Цель – изучить виды и особенности современных технических средств и информационных технологий, используемых Федеральной налоговой службой при осуществлении налогового администрирования.
Основное содержание темы
Цифровизация и цифровая трансформация налоговых органов: понятие и значение в налоговом администрировании.
Виды автоматизированных информационных систем, используемых Федеральной налоговой службой, их назначение.
Направления развития цифровизации и цифровой трансформации налоговых органов.
Нормативно-правовая база:
1 Стратегия развития информационного общества в Российской Федерации на
2017-2030 годы : Указ Президента Российской Федерации от 09.05.2017 г. № 203
70