Учет и отчетность в налоговых органах. Практикум

5 Глоссарий

Автоматизированная информационная система ФНС России (АИС

«Налог-3») - единая информационная система ФНС России, обеспечивающая автоматизацию деятельности ФНС России по всем выполняемым функциям, определяемым Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе».

Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций и отраженных в определенной системе счетов бухгалтерского учета.

Государственный адресный реестр – это государственный базовый информационный ресурс, содержащий сведения об адресах и о реквизитах документов о присвоении, об изменении, аннулировании адреса.

Документы налогового учета - аналитические регистры и иные документы налогового учета, форма которых разрабатывается налогоплательщиком самостоятельно и устанавливается приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения (ст. 314 НК РФ).

Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей

(ЕГРИП) - федеральный информационный ресурс, содержащий информацию обо всех индивидуальных предпринимателях: ИНН, дату регистрации и снятия с учёта, виды деятельности, место жительства, информацию о лицензиях и т. д.

Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) -

федеральный информационный ресурс, содержащий общие систематизированные

сведения о юридических лицах на территории Российской Федерации.

Идентификационный (индивидуальный) номер налогоплательщика

физического лица (ИНН) - последовательность из 12 арабских цифр, из которых первые две представляют собой код субъекта Российской Федерации согласно ст. 65

Конституции, следующие две - номер местной налоговой инспекции, следующие шесть - номер налоговой записи налогоплательщика и последние две -

«контрольные цифры» для проверки правильности записи.

Иностранная организация - юридическое лицо, компания и другое корпоративное образование, обладающее гражданской правоспособностью,

созданное в соответствии с законодательством иностранных государств,

международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (ст. 11 НК РФ).

Карточка расчета с бюджетом РСБ (КРС) - сокращенный по количеству столбцов аналог лицевого счета налогоплательщика в налоговом органе,

предназначенный для учета расчетов с бюджетом по текущим платежам и неурегулированной задолженности.

Код причины постановки на учет (КПП) состоит из следующей последовательности цифр слева направо:

- код налогового органа, который осуществил постановку на учет организации по месту ее нахождения, месту нахождения ее обособленного подразделения,

расположенного на территории Российской Федерации, или по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств (NNNN);

-причина постановки на учет (PP);

-порядковый номер постановки на учет по соответствующей причине (XXX).

В соответствии с причиной постановки на учет символы РР могут иметь

следующие значения:

-для российских организаций:

-01 - постановка на учет в налоговом органе российской организации в качестве налогоплательщика по месту ее нахождения;

92

-02-05, 31, 32 - постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения ее обособленного подразделения в зависимости от вида подразделения;

-06-08 - постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества (за исключением транспортных средств) - в зависимости от вида имущества;

-10-29 - постановка на учет налогоплательщика - российской организации по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств - в зависимости от вида транспортных средств;

-30 - российская организация - налоговый агент, не учтенная в качестве налогоплательщика;

-для иностранных организаций:

-51-99 - в соответствии с особенностями порядка постановки на учет иностранных организаций в зависимости от видов получения доходов, определенными в соответствующих инструктивных материалах Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

Крупнейший налогоплательщик - критерии отнесения организаций -

юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам утверждены приказом ФНС

России от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@ (с учетом изменений и дополнений):

-показатели финансово-экономической деятельности за отчетный год из бухгалтерской и налоговой отчетности организации;

-признаки взаимозависимости и влияния налогоплательщика на экономические результаты деятельности взаимозависимых лиц;

-наличие специального разрешения (лицензии) на право осуществления юридическим лицом конкретного вида деятельности;

-проведение налогового мониторинга.

Лицевой счет налогоплательщика – счет, который открывается физическим и юридическим лицам в ФНС в момент постановки на налоговый учет, одновременно с присвоением ИНН. Лицевой счет содержит информацию по

93

начисленным и оплаченным налогам и сборам, а также по имеющимся

задолженностям по пени.

Личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru, и предназначен для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных Налоговым кодексом РФ.

Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговые декларации (расчеты) представляются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи:

- налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает

100человек;

-вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями,

численность работников которых превышает 100 человек;

- налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), для которых такая обязанность предусмотрена частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу (страховым взносам).

Налоговая отчетность - совокупность всех налоговых деклараций (расчетов)

по налогам и сборам, предусмотренных налоговым законодательством за соответствующий налоговый (отчетный) период.

Недоимка по налогам, пошлинам, сборам, другим обязательным

платежам в бюджет - просроченная задолженность юридических и физических лиц

по платежам в бюджет.

Общероссийский классификатор территорий муниципальных

образований (ОКТМО) - классификатор объектов административно-

территориального деления Российской Федерации. ОКТМО состоит из двух

94

разделов, включающих муниципальные образования и населённые пункты,

входящие в состав муниципальных образований:

-предназначенные для муниципальных образований (8 цифр), то есть для крупных территорий, которые управляются местными органами власти. Первые 2 числа показывают принадлежность к региону страны, остальные идентифицируют само муниципальное образование;

-ОКТМО для городских и сельских поселений составляет 11 цифр. Так как поселения включены в состав муниципального образования, первые 8 позиций совпадают с его кодом. Остальные 3 соответствуют городу или селу.

Открытые данные - общедоступная информация в формате открытых данных, а также сведения, содержащие информацию о деятельности ФНС России и размещаемые в сети «Интернет» в соответствии с Федеральным законом от 09.02.2009 № 8-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности государственных органов и органов местного самоуправления» в формате, допускающем автоматизированную обработку без предварительных изменений человеком (машиночитаемый формат), в целях неоднократного, свободного и бесплатного использования.

Отчет 1-ИП - Сведения о работе по государственной регистрации индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.

Отчет 1-НДС - Отчет о структуре начисления налога на добавленную

стоимость.

Отчет 1-НМ - Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Отчет 1-НОМ - Отчет о поступлении о поступлении налогов, сборов и страховых взносов в бюджетную систему Российской федерации по основным видам экономической деятельности.

Отчет 1-Патент - Отчет о количестве индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и выданных патентов на право применения видов предпринимательской деятельности.

95

Отчет 1-ЮР - Сведения о работе по государственной регистрации

юридических лиц.

Отчет 2-НК - Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов

(сведения о проведении камеральных и выездных проверок).

Отчет 4-НМ - Отчет о задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации.

Отчет 4-НОМ - Отчет о задолженности по налогам и сборам, страховым взносам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности.

Отчет 5-ВБР - Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Отчет 5-ВН - Отчет о налоговой базе и структуре начислений по водному

налогу.

Отчет 5-ЕСХН - Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу.

Отчет 5-ИБ - Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на

игорный бизнес.

Отчет 5-МН - Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным

налогам.

Отчет 5-НДПИ - Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на добычу полезных ископаемых.

Отчет 5-НДФЛ - Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами.

Отчет 5-НИО - Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций.

Отчет 5-П - Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций.

Отчет 5-ТН - Отчет о налоговой базе и структуре начислений по

транспортному налогу.

96

Отчет 5-УСН - Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу,

уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Отчет 7-НДФЛ - Отчет о налоговой базе и структуре начислений по расчету сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Программное обеспечение АСК НДС-3 - программное обеспечение,

являющееся одним из компонентов АИС «Налог-3», которое обеспечивает автоматизацию перекрестных проверок налоговых деклараций по НДС на основе сведений из книг покупок, книг продаж и журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур.

Расчет авансового платежа - письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.

Российская организация - юридическое лицо, образованное в соответствии с

законодательством РФ.

Сервис «Налоговый калькулятор – Выбор режима налогообложения» -

предоставляет возможность пользователю определить наиболее приемлемую систему налогообложения и рассчитать сумму налогов, подлежащих оплате, на

основании введенных данных.

Система электронной обработки данных (Система ЭОД) - программный комплекс для автоматизации процессов налогового администрирования в инспекциях Федеральной налоговой службы России.

Специальный налоговый режим - особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленном НК РФ и применяемыми в соответствии с ним федеральными законами.

97

Телекоммуникационный канал связи (ТКС) - система представления

налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде.

Федеральная информационная адресная система (ФИАС) - федеральная государственная информационная система, обеспечивающая формирование, ведение и использование государственного адресного реестра.

Электронные сервисы ФНС - совокупность услуг налоговых органов,

связанных с уплатой налогов, с их контролем и получением полной информации по

налогообложению.

Электронный документооборот - последовательность транзакций по обмену документами между участниками информационного взаимодействия.

Электронный документооборот (ЭДО) - представление отчетности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через операторов электронного документооборота.

98

Приложение А

(обязательное)

Таблица А.1 – Фрагмент раздела II Карточки расчетов с бюджетом

Приложение Б (обязательное)

Таблица Б.1 – Выписка операций по расчету с бюджетом по состоянию на 01.01.2023