Учет и отчетность в налоговых органах. Практикум

вступлением в силу Федерального закона от 04.11.2014 г. № 347-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым законодательно было закреплено понятие «Личного кабинета налогоплательщика».

Электронные сервисы Федеральной налоговой службы могут быть классифицированы по следующим признакам:

1) категории налогоплательщиков или потребителей услуг:

-физические лица;

-индивидуальные предприниматели;

-юридические лица;

-индивидуальные предприниматели и физические лица;

-индивидуальные предприниматели и юридические лица;

-индивидуальные предприниматели, физические лица и юридические лица;

-самозанятые;

2) способ использования налоговых сервисов:

-обязательное использование;

-добровольное использование;

3) широта охвата налогоплательщиков:

-сервисы для индивидуального использования;

-сервисы для массового использования;

4) структура налоговых сервисов: - простые сервисы;

-сложные цифровые; 5) доступ к цифровым сервисам:

-открытый доступ;

-закрытый доступ;

6) способ размещения:

-на официальном интернет-портале ФНС;

-в мобильных приложениях;

-на сторонних интернет-порталах и мобильных приложениях.

31

Целесообразно рассмотреть подробнее отдельные виды налоговых сервисов,

которые предоставляют информационные услуги для налогоплательщиков.

Перечень цифровых сервисов ФНС России представлен на официальном сайте ФНС России в разделе «Электронные сервисы»:

- личные кабинеты (юридического лица, индивидуального предпринимателя,

физического лица);

-справочные сервисы о мерах поддержки (проверка права на продление сроков платежей по УСН и страховым взносам, представление перечня доступных мер поддержки по ИНН и т.д.);

-сервис «Государственная онлайн-регистрация бизнеса»;

-сервисы по формированию платежных документов (юридического лица,

индивидуального предпринимателя, физического лица);

-сведения из реестров (ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕРСМП, Федеральная информационная адресная система и т.д.);

-сервисы электронного документооборота (представление налоговой и бухгалтерской отчетности, проверка корректности заполнения счета-фактуры,

создание и проверка доверенности в электронной форме и т.д.); - аналитические сервисы (сервис «Прозрачный бизнес», налоговые

калькуляторы и т.д.).

Часть функционала электронных сервисов направлена на оказание информационной поддержки пользователей, другие ресурсы нацелены на повышение оперативности взаимодействия фискального органа с плательщиками, а

третья часть услуг предоставляет доступ для осуществления онлайн-платежей.

Платежные сервисы на сайте ФНС разработаны отдельно для разных категорий налогоплательщиков:

-физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью;

-физических лиц со статусом индивидуального предпринимателя;

-организаций.

Например, электронный сервис «Личный кабинет юридического лица»

позволяет направлять запросы и заявления в налоговую инспекцию, получать

32

выписки, информацию о начисленных и уплаченных суммах налогов,

задолженности и т. д. Электронный сервис «Личный кабинет физического лица» предоставляет возможность обмениваться информацией с налоговой инспекцией,

заполнять декларации 3-НДФЛ онлайн, отслеживать статус камеральной проверки,

контролировать состояние расчетов с бюджетом. Для физических лиц, которые являются индивидуальными предпринимателями или плательщиками налога на профессиональный доход, представлены отдельные сервисы, позволяющие им выполнять необходимые для их деятельности функции.

Второй блок предлагаемого налогоплательщикам функционала - возможность осуществлять онлайн-платежи в системе «Заплати налоги». Для получения доступа к электронным сервисам ФНС России по оплате госпошлин или налогов, как правило, необходимо пройти процедуру регистрации. Сервисы позволяют в электронном виде сформировать платежные документы на уплату налогов,

проверить корректность заполнения счетов-фактур, провести расчеты стоимости патента, имущественных налогов физических лиц, выбрать режим налогообложения с помощью представленных налоговых калькуляторов.

Для предоставления консультаций и справочной информации разработан комплекс специализированных сервисов, один из которых позволяет по адресным данным налогоплательщика определить актуальные реквизиты подразделения ФНС,

обслуживающего данную территорию.

Отдельный сервис содержит систематизированные сведения по ставкам налогообложения имущества и действующим льготам по этим типам налогов.

Разработаны и функционируют электронные сервисы ФНС России,

позволяющие в электронном виде, без личного посещения налоговых органов,

получить или передать необходимую информацию, заполнить документацию. К

таким относятся: «Риски бизнеса», «Обратиться в ФНС России», «Узнать о жалобе», «Представление отчетности в электронном виде», «Проверить статус налогового резидента Российской Федерации» и иная справочная информация.

Обширную базу справочной информации содержит сервис «Письма ФНС». В

программе собраны письменные разъяснения налоговых органов, которые

33

адресованы структурным подразделениям ФНС в регионах. Для удобства пользователей предусмотрена система поиска:

-подбор писем по их регистрационным номерам;

-справочная информация по введенным ключевым словам.

В сервисе «Часто задаваемые вопросы» собраны ответы на вопросы, которые наиболее популярны в письменных обращениях в налоговые органы и распределены в разрезе тем и регионов.

Важный для субъектов предпринимательской деятельности ресурс – «Риски бизнеса», с помощью которого возможно проверить легитимность действий контрагентов, подтвердить их регистрационные реквизиты.

Одним из сервисов, доступных для налогоплательщиков и обеспечивающих прозрачность взаимоотношений представителей бизнеса, реализованных ФНС России в рамках цифровой трансформации налогового администрирования, стал государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности - ГИР БО, в

котором отражается информация о бухгалтерской отчетности всех организаций, за исключением организаций государственного сектора, организаций, отчитывающихся в Центральный банк Российской Федерации, религиозных организаций, а также организаций, бухгалтерская отчетность которых относится к сведениям,

составляющим государственную тайну. Сервис позволяет бесплатно получить информацию о бухгалтерской (финансовой) отчетности любой организации.

Пользователям предоставлена также возможность получить экземпляр отчетности,

подписанный электронной подписью ФНС России.

Благодаря интерактивным сервисам оптимизирован процесс получения необходимых налоговых справок (выписок) и разрешительных документов, процесс подачи налоговой отчетности, получения налоговых консультаций, сокращения времени на оказание и получение соответствующих государственных услуг и многое другое.

Электронные сервисы сайта обеспечивают защиту персональных данных пользователей, непрерывность функционирования, возможность осуществления экстерриториального взаимодействия пользователей и налогового органа, а набор

34

самих электронных сервисов, их наполнение оптимизируется и расширяется в зависимости от потребностей конечных потребителей государственных электронных услуг.

Открытые государственные данные - информация о деятельности государственных органов и органов местного самоуправления, размещенная в сети Интернет в виде массивов данных в формате, обеспечивающем их автоматизированную обработку в целях повторного использования без предварительного изменения человеком (машиночитаемый формат), и на условиях ее свободного (бесплатного) использования. В настоящее время на сайте представлено 89 открытых наборов данных. Данные включают информацию о деятельности налогоплательщиков:

-сведения о среднесписочной численности работников;

-сведения о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками;

-сведения о суммах недоимки и задолженности организаций;

-сведения об участии налогоплательщика в консолидированной группе налогоплательщиков;

-сведения о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской

(финансовой) отчетности организации;

-сведения о налоговых правонарушениях (штрафы);

-сведения о наименовании и суммах, уплаченных организациями налогов за

год.

Набор открытых данных, предоставляющих информацию о деятельности налоговых органов включает:

-государственный адресный реестр;

-реестр операторов электронного документооборота;

-налоговые ставки и льготы;

-адреса и платежные реквизиты инспекций;

-налоговый календарь;

35

-о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей

вбюджетную систему Российской Федерации;

-о налоговой базе и структуре начислений по каждому из взимаемых налогов;

-о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности;

-о результатах контрольной работы налоговых органов;

-единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства -

получателей поддержки;

- другие.

Введении ФНС России находится ряд информационных ресурсов,

используемых в рамках предоставления государственных и муниципальных услуг. К

таким информационным ресурсам относятся: Единый государственный реестр налогоплательщиков, Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

ФНС предоставляет налогоплательщикам удобное и современное решение в виде мобильных сервисов.

Мобильные сервисы ФНС России включают:

-личный кабинет налогоплательщика для физических лиц («Налоги ФЛ»);

-личный кабинет индивидуального предпринимателя;

-налог на профессиональный доход («Мой налог»);

-проверка кассового чека;

-реестр ЗАГС.

Основные возможности, которые предоставляет ФНС заключаются:

-контроль состояния счета (текущее состояние налогового счета, проверка оплаты налоговых платежей, детали и история операций по счету);

-оплата налогов и сборов (оплата различных налогов, сборов и платежей);

36

-получение информации о налогах и сборах (доступ к актуальной информации о налоговом законодательстве, к разъяснительным материалам и образцам документов);

-электронные документы (взаимодействие с ФНС через электронные документы: отправление запросов, получение уведомлений и документов от налоговой службы, передача документов и отчетов);

-консультации с экспертами (возможность задать вопрос специалистам ФНС и получить консультацию по налоговым вопросам).

Мобильные сервисы позволяют перейти на полное дистанционное взаимодействие с налоговыми органами.

В целях уменьшения административной нагрузки на налоговые органы, с 1

июля 2022 г. ФНС России запустила пилотный проект - автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН). Это новый специальный налоговый режим, благодаря которому расчет налогов происходит автоматически при почти полной отмене отчетности. Категория пользователей АУСН является ограниченной и включает организации и индивидуальных предпринимателей с численностью до пяти человек и годовым доходом до 60 млн р. Проект проходит апробацию в четырех регионах страны - в г. Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан.

Одним из нововведений в налоговой системе стало внедрение Единого налогового счета (ЕНС) с 1 января 2023 г. ЕНС предназначен для уплаты налогов с помощью единого платежного поручения. Далее налоговый орган самостоятельно распределяет средства в соответствии с обязательствами, заявленными в декларациях, уведомлениях и прочих документах. Таким образом,

налогоплательщикам доступен удобный способ уплаты налогов, который минимизирует ошибки при заполнении расчетных документов и позволяет использовать переплату по налогам в счет исполнения налоговых обязательств по всем налогам.

Начиная с 2023 г. ФНС России стала предоставлять уполномоченным органам государственной власти информацию из Единого федерального информационного

37

регистра, содержащего сведения о населении Российской Федерации. Согласно Федеральному закону от 8 июня 2020 г. № 168-ФЗ «О едином федеральном информационном регистре, содержащем сведения о населении Российской Федерации» в данный реестр включаются следующие сведения о физическом лице: фамилия, имя, отчество, дата рождения и дата смерти, место рождения и место смерти, сведения о семейном положении, наличии гражданства Российской Федерации и иностранных государств и т.д.

Электронные сервисы сайта ФНС России обеспечивают защиту персональных данных пользователей, непрерывность функционирования, возможность осуществления экстерриториального взаимодействия пользователей и налогового органа, а набор самих электронных сервисов, их наполнение оптимизируется и расширяется в зависимости от потребностей конечных потребителей государственных электронных услуг.

Приказом ФНС России от 6.04.2021 № ЕД-7-24/298@ утверждена новая редакция Концепции информационной безопасности Федеральной налоговой службы, в соответствии с которой работники налоговых органов должны владеть знаниями по общим вопросам в области обеспечения информационной безопасности, систем информационной безопасности, источников угроз, средств и методов защиты информации, мер противодействия внешним воздействиям.

Также государственные служащие должны иметь навыки работы с системами, обеспечивающими безопасность данных и обеспечение соответствия основным нормативным требованиям информационной безопасности, в т.ч. защиты государственной тайны.

Контрольные вопросы для самопроверки и обсуждения

1 Раскройте функциональные обязанности управления интерактивных сервисов ФНС России.

2 Раскройте функциональные обязанности управления информационных технологий ФНС России.

38

3 Перечислите функции структурных подразделений ФНС России в администрировании официального сайта Федеральной налоговой службы.

4 Какие виды электронных сервисов предлагает ФНС России для налогоплательщиков?

5 В чем заключаются особенности использования электронного сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица»?

6 Какова цель создания сервиса «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента»?

7 Раскройте функции сервиса «Онлайн запись на прием в налоговый орган»?

8 Как работает сервис «Узнай ИНН»?

9 Опишите работу и предназначение сервиса «Обратиться в ФНС России»?

10 Какую информацию можно получить через сервис «Решения по жалобам»?

11 В чем заключаются преимущества для налогоплательщика при использовании электронного сервиса «Заплати налоги»?

12 Какие функции выполняет сервис «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде»?

13 В чем заключается назначение сервиса ФНС «Доступ к ЕГРЮЛ и ЕГРИП»?

14 Каково назначение сервиса «Создай свой бизнес»?

15 Перечислите примеры наборов открытых данных, представляемых ФНС России.

16Перечислите государственные реестры, которыми налогоплательщик может воспользоваться на официальном сайте ФНС России.

17Перечислите мобильные сервисы (приложения) ФНС России. Для какой категории хозяйствующих субъектов они предназначены?

18В чем заключается назначение Единого реестра ЗАГС?

19В чем заключается назначение Государственной информационной системы маркировки товаров?

20В чем заключается назначение и преимущества использования сервиса

«Онлайн-сбор данных с кассовой техники»?

39

Темы докладов

1 Клиент-ориентированная система предоставления услуг налоговыми органами (клиентоцентричность).

Практико-ориентированные задания

Задание 1 Изучите Функциональные обязанности структурных подразделений ФНС

России по администрированию официального сайта Федеральной налоговой службы. Заполните таблицу 4.

Информационная база для выполнения задания:

- Об официальном сайте Федеральной налоговой службы (вместе с Регламентом информационного наполнения, функционирования, организации ведения официального сайта Федеральной налоговой службы, разработки Интернет-

сервисов ФНС России и промостраниц, размещаемых на официальном сайте Федеральной налоговой службы) : Приказ ФНС России от 07.08.2019 № СА-7- 19/401@ // Гарант: справочно-правовая система. - Режим доступа: http://www.garant.ru/

Таблица 4 - Функциональные обязанности структурных подразделений ФНС России по администрированию официального сайта