Учет и отчетность в налоговых органах. Практикум

Задание 3

Провести анализ показателей, характеризующих работу налоговых органов по государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств на примере данных ФНС России за три предшествующих года (таблица 1).

Для анализа использовать формы статистической налоговой отчетности – Режим доступа: - https://www.nalog.ru/ - Федеральная налоговая служба:

- 1-ЮР «Сведения о работе по государственной регистрации юридических

лиц»;

- 1 ИП «Сведения о работе по государственной регистрации индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств».

Таблица 1 – Динамика государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств на примере ФНС России

Входе выполнения задания необходимо:

-провести анализ структуры и динамики показателей, отраженных в формах статистической налоговой отчетности 1-ЮР и 1-ИП;

-определить факторы, оказывающие влияние на формирование показателей форм статистической налоговой отчетности 1-ЮР и 1-ИП в исследуемом периоде.

Задание 4

Провести анализ показателей, характеризующих работу налоговых органов по государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств на примере данных

21

УФНС по Оренбургской области за три предшествующих года (таблица 2). Для анализа использовать формы статистической налоговой отчетности – Режим доступа: - https://www.nalog.ru/ - Федеральная налоговая служба:

- 1-ЮР «Сведения о работе по государственной регистрации юридических

лиц»;

- 1 ИП «Сведения о работе по государственной регистрации индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств».

Таблица 2 – Динамика государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств на примере УФНС по Оренбургской области

Входе выполнения задания необходимо:

-провести анализ структуры и динамики показателей, отраженных в формах статистической налоговой отчетности 1-ЮР и 1-ИП;

-определить факторы, оказывающие влияние на формирование показателей форм статистической налоговой отчетности 1-ЮР и 1-ИП в исследуемом периоде;

-провести сравнительный анализ показателей государственной регистрации и учета юридических и физических лиц в Оренбургской области, в целом по Российской Федерации.

Задание 5

Провести сравнительный анализ показателей, характеризующих динамику государственной регистрации и снятия с налогового учета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Для анализа использовать формы

22

статистической налоговой отчетности – Режим доступа: - https://www.nalog.ru/ -

Федеральная налоговая служба:

- 1-ЮР «Сведения о работе по государственной регистрации юридических

лиц»;

- 1 ИП «Сведения о работе по государственной регистрации индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств».

В ходе выполнения задания необходимо:

-провести анализ структуры и динамики показателей, отраженных в формах статистической налоговой отчетности 1-ЮР и 1-ИП;

-сделать выводы о соотношении динамики государственной регистрации и снятия с учета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей,

прекративших свою деятельность.

Результаты анализа представить в виде таблиц, диаграмм, графиков.

Задание 6

Провести сравнительный анализ процедуры постановки на налоговый учет в России и зарубежных странах (по выбору студента) в соответствии с указанными критериями (таблица 3).

Таблица 3 – Сравнительный анализ процедуры постановки на налоговый учет

идентификационного номера налогоплательщика

Ведение государственных реестров (ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРН)

Возможность ускоренной регистрации

Другие критерии оценки

Тесты для самопроверки

1 Можно ли изменить ИНН, присвоенный физическому лицу?

а) да;

б) нет;

в) только при смене места жительства;

г) только при определенных условиях, предусмотренных Налоговым кодексом

РФ.

2 Для государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя документы могут быть направлены:

а) почтовым направлением;

б) непосредственно в регистрирующий орган;

в) через многофункциональный центр, предоставляющий государственные и муниципальные услуги;

г) все перечисленное верно.

3 В течение какого периода времени налоговые органы осуществляют постановку на учет физических лиц?

а) в течение 3 дней со дня получения заявления от физического лица;

б) в течение 5 дней со дня получения заявления от физического лица;

в) в течение 10 дней со дня получения заявления от физического лица;

г) в течение 15 дней со дня получения заявления от физического лица.

24

4 Датой представления документов при осуществлении государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя является:

а) день отправки документов в регистрирующий орган;

б) день получения документов регистрирующим органом;

в) день представления документов в регистрирующий орган;

г) день проверки документов регистрирующим органом.

5 При снятии с учета в налоговом органе ИНН физического лица:

а) присваивается другому лицу;

б) признается не действительным;

в) сохраняется у физического лица;

г) присваивается юридическому лицу.

6 В случае реорганизации компании в форме присоединения, ИНН налогоплательщика:

а) исключается из ЕГРН;

б) не изменяется;

в) присваивается новый ИНН;

г) признается не действительным.

7 Можно ли присвоить недействительный ИНН другой организации?

а) можно;

б) можно, но в исключительных случаях;

в) нельзя;

г) можно только после ликвидации организации и исключения из ЕГЮЛ.

8 Может ли одно и то же лицо в зависимости от возлагаемых на него законодательством о налогах и сборах обязанностей одновременно являться как налогоплательщиком, так и налоговым агентом?

а) не может;

25

б) может в исключительных случаях;

в) может;

г) могут только юридические лица.

9 Свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя выдается:

а) в единственном экземпляре;

б) в двух экземплярах;

в) в трех экземплярах;

г) не выдается.

10 Постановка плательщиков на учет в налоговых органах не осуществляется:

а) по месту нахождения организации;

б) по месту нахождения ее обособленного подразделения;

в) по месту жительства физического лица;

г) по месту осуществления деятельности.

Форма статистической налоговой отчетности 1-ЮР «Сведения о работе по государственной регистрации юридических лиц»;

Форма статистической налоговой отчетности 1 ИП «Сведения о работе по государственной регистрации индивидуальных предпринимателей и крестьянских

(фермерских) хозяйств».

1.2 Электронные сервисы Федеральной налоговой службы

Цель – изучить порядок работы электронных сервисов ФНС России.

Основное содержание темы

Клиент-ориентированная система предоставления услуг налоговыми органами. Стратегическая карта ФНС России.

26

Виды электронных услуг ФНС России. Электронные сервисы ФНС России для юридических лиц. Электронные сервисы ФНС России для индивидуальных предпринимателей. Электронные сервисы ФНС России для физических лиц. Набор открытых данных ФНС России. Государственные реестры ФНС России. Мобильные сервисы (приложения) ФНС России. Перспективы развития системы электронных услуг ФНС России.

Нормативно-правовая база:

1 Стратегическая карта ФНС России на 2020 – 2024 годы. - Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn56/about_fts/fts/ftsmission/

2 О внесении изменений в Концепцию информационной безопасности Федеральной налоговой службы : Приказ ФНС России от 06.04.2021 № ЕД-7-

24/298@ // Гарант: справочно-правовая система. - Режим доступа: http://www.garant.ru/

3 Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме : Приказ Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2022 г. № ЕД-7-19/1295@ // Гарант: справочно-правовая система. - Режим доступа: http://www.garant.ru/

4 Об официальном сайте Федеральной налоговой службы (вместе с Регламентом информационного наполнения, функционирования, организации ведения официального сайта Федеральной налоговой службы, разработки Интернет-

сервисов ФНС России и промостраниц, размещаемых на официальном сайте Федеральной налоговой службы) : Приказ ФНС России от 07.08.2019 № СА-7- 19/401@ // Гарант: справочно-правовая система. - Режим доступа: http://www.garant.ru/

5 Порядок формирования и ведения справочника сервисов ФНС России : Приказ ФНС России от 30.04.2020 № ЕД-7-19/309@ // Гарант: справочно-правовая система. - Режим доступа: http://www.garant.ru/

27

Одним их эффективных инструментов электронного доступа заявителей к государственным услугам в налоговой сфере является официальный сайт Федеральной налоговой службы.

Взаимоотношения государства и налогоплательщика, как и общие принципы построения налоговой системы, определяются в Налоговом кодексе Российской Федерации. В связи с постоянным реформированием налоговой системы Российской Федерации, внесением изменений в основополагающие акты, связанные с налогообложением, на регулярной основе ведётся совершенствование работы налоговых органов. Одно из основных направлений - это развитие информационных технологий и их внедрение в деятельность налоговых органов.

Целесообразно изучить и провести анализ основных положений Стратегической карты ФНС России на 2021-2023 годы, где в качестве одной из целей предусматривается создание клиент-ориентированной системы предоставления услуг, в том числе цифровых, и снижение издержек бизнеса при взаимодействии с государством. В условиях развития цифровой экономики, налоговое администрирование должно соответствовать тем процессам, которые в ней происходят. Таким образом, одним из главных подходов в работе налоговых органов является клиентоориентированность.

Клиентоцентричность предполагает формирование системы, в которой каждый сервис строится вокруг клиента, его запросов, проблем и ценностей. Проект

«Клиентоцентричность» предполагает развитие государственных услуг в сторону их качества, а ключевым его показателем должна служить удовлетворенность этим качеством граждан.

В контексте налогового администрирования клиентоцентричность для налоговых органов определяется двумя факторами:

-использование электронных сервисов;

-формирование безконфликтной комфортной среды осуществления контроля для налогоплательщиков и налоговых органов.

Цифровые технологии стремительно преобразовывают отношения между

налоговыми органами и налогоплательщиками, оказывают влияние на

28

взаимоотношения между государством и субъектом хозяйствования в процессе налогообложения. Внедрение новых технологий позволяет сократить сроки предоставления услуг и развивать возможности электронных сервисов, перейти на экстерриториальный принцип обслуживания, экономя время налогоплательщиков. Кроме того, консолидация вычислительных ресурсов и средств хранения в центрах обработки данных повышает качество и прозрачность налогового администрирования.

Использование на практике информационных ресурсов ФНС России позволяет налогоплательщикам улучшить организацию ведения своего бизнеса и повысить эффективность внутреннего налогового контроля. На официальном сайте ФНС России размещены интерактивные сервисы, с помощью которых можно обратиться в ведомство, записаться на прием в инспекцию, проверить контрагента или получить выписку из реестра, сообщить об открытии за пределами России счета в банке, заполнить налоговую декларацию и отправить её в электронном виде и так далее.

В целях обеспечения документирования сведений, предоставления единой, полной и однозначно идентифицируемой информацией о сервисах ФНС России приказом ФНС России от 30.04.2020 № ЕД-7-19/309@ утвержден Порядок формирования и ведения справочника сервисов ФНС России. Порядок формирования и ведения справочника сервисов ФНС России:

-определяет все сервисы ФНС России и их владельцев (совладельцев) для обеспечения эффективной взаимосвязи и взаимодействия организационных, технологических, информационных аспектов деятельности ФНС России;

-обеспечивает документирование и полноту сведений, влияющих на минимизацию рисков некачественного или несвоевременного предоставления сервисов ФНС России.

ФНС России активно развивается в направлении автоматизации и цифровизации процессов администрирования налогообложения. На данный момент уже создана мощная цифровая платформа - интернет-сайт ФНС России, которая постоянно развивается и дополняется различными электронными сервисами.

Технологии обработки больших массивов данных имеют важное значение для

29

обеспечения прозрачности налоговых отношений и являются основой развития интерактивных сервисов.

Одним их эффективных инструментов электронного доступа заявителей к государственным услугам в налоговой сфере является официальный сайт Федеральной налоговой службы.

Цифровые налоговые сервисы – это услуги налоговых органов,

предоставляемые налогоплательщикам через интернет. В рамках цифровой трансформации ФНС России реализуются как цифровые инструменты для использования сотрудниками налоговых органов, так и цифровые налоговые сервисы для упрощения взаимодействия с налогоплательщиками. Всего на сайте ФНС России представлено 70 электронных сервисов; 86 наборов открытых данных; 12 государственных реестров; 5 мобильных приложений. Одни из них носят исключительно информационный характер, другие позволяют взаимодействовать с налоговыми органами, не выходя из дома, третьи - заплатить налоги.

Благодаря электронным сервисам оптимизирован процесс получения необходимых налоговых справок и разрешительных документов, процесс подачи налоговой отчетности, получения налоговых консультаций, сокращения времени на оказание и получение соответствующих государственных услуг и многое другое.

Электронные системы являются разновидностью информационных услуг. В

настоящее время налоговые органы имеют в распоряжении одну из наиболее распространенных информационных систем в Российской Федерации. Цели ее создания и направления работы заключаются в следующем:

-предоставление налогоплательщикам различных электронных услуг и сервисов;

-автоматизация всех функций по учету налогоплательщиков и налоговых поступлений;

-активное взаимодействие с налоговыми органами других стран, в том числе с государствами Таможенного союза.

Федеральная Налоговая Служба одной из первых в мире начала внедрять

цифровые механизмы. Развитие электронных сервисов началось еще в 2015 году. С

30