Таможенное регулирование и таможенные платежи. Учебное пособие

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«Санкт–Петербургский государственный университет промышленных технологий и дизайна»

О. В. Жикина

Таможенное регулирование и таможенные платежи

Утверждено Редакционно-издательским советом университета в качестве учебного пособия

Санкт-Петербург

2019

1

УДК 339.543(075.8)

ББК 65.428-18я73

Ж71

Рецензенты:

кандидат экономических наук, доцент Санкт-Петербургского государственного университета промышленных технологий и дизайна

Т. И. Фрадина;

заместитель генерального директора по экономике и финансам

ООО «Время»

Е. А. Сеньшова

Жикина, О. В.

2

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………... 5

1.ТАМОЖЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В РАМКАХ ЕВРАЗИЙСКОГО

ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА………………………………………….. 5

1.1.Внешнеэкономические связи, внешнеэкономическая деятельность и таможенное регулирование в системе государственного регулирования внешнеэкономической

деятельности………………………………………………………….. 5

1.2.Таможенное регулирование: содержание, цели, предмет,

1.4.Правовые основы таможенного регулирования……………………. 10

1.5.Характеристика органов управления, осуществляющих

2.ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ……………………... 30

2.1.Единый таможенный тариф и Единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности……………………………….. 30

2.2.Таможенная стоимость товаров…………………………………….. 37

2.2.1.Общие положения………………………………….………….. 37

2.2.2.Методы определения таможенной стоимости…….…………. 39

3

4

ВВЕДЕНИЕ

Таможенное регулирование является инструментом государственного воздействия на внешнеторговый оборот. С его помощью государство, с одной стороны, обеспечивает свободу доступа российской экономики к системе мирового хозяйства, с другой стороны, путем установления запретов и ограничений на ввоз и вывоз отдельных категорий товаров обеспечивает защиту интересов производителей и потребителей ввозимых товаров, экономической безопасности страны, жизни и здоровья людей, нравственности, моральных устоев и культурных ценностей общества, а также пополнение доходной части федерального бюджета посредством взимания таможенных платежей при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу Евразийского экономического союза.

Целью дисциплины является изучение правовых основ таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации в рамках Евразийского экономического союза, структуры таможенного дела в стране и основных подходов, позволяющих обучающимся охватить вопросы, связанные с порядком перемещения товаров через таможенную границу.

Дисциплина «Таможенное регулирование и таможенные платежи» предусмотрена учебным планом для подготовки бакалавров экономики по профилю «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Учебное пособие подготовлено на основе утвержденной рабочей программы дисциплины.

Также учебное пособие имеет значительный интерес для обучающихся по направлению подготовки 38.03.02 – Менеджмент по профилю «Международный менеджмент», выпускаемых кафедрой менеджмента.

1.ТАМОЖЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВРАМКАХ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА

1.1.Внешнеэкономические связи, внешнеэкономическая деятельность

итаможенное регулирование в системе государственного регулирования внешнеэкономической деятельности

Современное мировое хозяйство – глобальный экономический организм, представляющий собой совокупность национальных экономик, находящихся в тесном взаимодействии и взаимозависимости, иногда взаимопроникновении, подчиняющийся объективным законам рыночной экономики.

Одной из отличительных особенностей мирового хозяйства начиная со второй половины ХХ века является интенсивное развитие международных экономических отношений.

Формами международных экономических отношений (производствен-

ных, торговых, политических, культурных, научно-технических) на межгосударственном уровне являются внешнеэкономические связи.

Совокупность способов реализации внешнеэкономических связей пред-

ставляет собой внешнеэкономическую деятельность (ВЭД).

5

Отличие ВЭД от внешнеэкономических связей состоит в том, что ВЭД осуществляется на микроуровне, т. е. на уровне отдельных организаций, предприятий, учреждений независимо от форм собственности, именуемых участниками ВЭД, с полной самостоятельностью в выборе внешнего рынка и иностранного партнера, номенклатуры экспортируемых или импортируемых товаров, суммы контракта, сроков и объемов поставки, формы расчетов и т. д.

ВЭД подразделяется на следующие виды:

внешнеторговую деятельность (импортную и экспортную);

производственную кооперацию;

международное инвестиционное сотрудничество;

валютные и финансово-кредитные операции.

Всовременной российской практике ВЭД реализуется преимущественно через внешнеторговую деятельность, под которой в соответствии с Федеральным законом «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 08.12.2003 г. № 164-ФЗ понимается деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью (ст. 2 «Основные понятия») [1].

Таможенное регулирование является частью государственного регулирования внешней торговли товарами.

ВРоссийской Федерации таможенное регулирование осуществляется в рамках Евразийского экономического союза.

ВЕвразийском экономическом союзе (ЕАЭС) осуществляется единое таможенное регулирование, включающее в себя установление порядка и условий перемещения товаров через таможенную границу, их нахождения и использования на таможенной территории или за ее пределами, порядка совершения таможенных операций, связанных с прибытием товаров на таможенную территорию, их убытием с таможенной территории, временным хранением товаров, их таможенным декларированием и выпуском, иных таможенных операций, порядка уплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и проведения таможенного контроля, а также регламентацию властных отношений между таможенными органами и лицами, реализующими права владения, пользования и (или) распоряжения товарами на таможенной территории или за ее пределами [2].

Государственное регулирование внешней торговли товарами осуществляется методами таможенно-тарифного и нетарифного регулирования.

Таможенно-тарифное регулирование осуществляется путем применения ввозных и вывозных таможенных пошлин. Нетарифное регулирование реализуется путем введения количественных ограничений и иных запретов и ограничений экономического характера [1].

6

1.2. Таможенное регулирование: содержание, цели, предмет, объект

Таможенное регулирование является инструментом государственного воздействия на внешнеторговый оборот.

Таможенное регулирование внешнеторговой деятельности заключается в установлении порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу.

Целями таможенного регулирования являются:

1)экономические (фискальные) цели, состоящие в пополнении доходной части федерального бюджета страны путем взимания таможенных платежей при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу.

По данным на 1999 год, размеры поступлений денежных средств от Государственного таможенного комитета РФ составляли около 25 % от всей суммы доходной части федерального бюджета страны. В 2006 году Федеральная таможенная служба России обеспечила чуть меньше половины доходов федерального бюджета; в 2013 году эта величина составила 36,5 %. За 2012 год таможенными органами перечислено таможенных платежей в размере 6579,25 млрд руб. За 2018 год сумма доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами, составила 6063,18 млрд руб., что на 32,5 % превышает показатель 2017 года [3];

2)регулятивные цели состоят в регулировании товарооборота через таможенную границу путем повышения или понижения ставок таможенных пошлин, а также путем установления запретов и ограничений на ввоз и вывоз товаров, лицензирования оборота через границу отдельных видов товаров, выдачи разрешений на ввоз и вывоз отдельных товаров и др. (целый ряд иных мер административного характера);

3)правоохранительные цели заключаются в защите государственной безопасности России, защите жизни, здоровья людей и иных интересов потребителей ввозимых товаров, охране животных, растений и окружающей природной среды, борьбе с преступлениями и административными правонарушениями, связанными с незаконным оборотом через таможенную границу товаров и транспортных средств, а также наркотических средств, оружия, вооружения и военной техники, предметов старины и искусства.

Предметом таможенного регулирования являются правоотношения, объединяющие перемещение товаров через таможенную границу, связанных:

с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС (в Российскую Федерацию) и вывозом товаров с таможенной территории ЕАЭС (из Российской Федерации),

их перевозкой по территории ЕАЭС (Российской Федерации) под таможенным контролем,

перемещением товаров между территорией Российской Федерации и территориями искусственных островов, установок и сооружений, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормами международного права,

7

временным хранением,

таможенным декларированием,

выпуском и использованием в соответствии с таможенными процедурами,

проведением таможенного контроля,

взиманием таможенных платежей.

Объектами управления в таможенной системе являются товары, транспортные средства, лица, услуги, интеллектуальная собственность.

Основными объектами таможенного регулирования являются товары и транспортные средства. Их основные характеристики – материальность и движимость (возможность перемещения в пространстве). Деление предметов на товары и транспортные средства связано с освобождением последних от уплаты таможенных пошлин, налогов. Однако следует отметить, что в таможенном законодательстве транспортными средствами считаются только такие средства, которые непосредственно используются для международных перевозок (грузовых и пассажирских). В случае, когда транспортное средство (автомобиль, контейнер) ввозится для внутреннего потребления или экспортируется, оно относится к категории товаров.

Таможенное регулирование определяет порядок перемещения товаров через таможенную границу, который зависит от таких факторов, как:

•характера товара (подакцизные, продовольственные, различного рода энергия, так называемые отдельные категории товаров);

•лица, перемещающего товар (физическое, юридическое);

•цели перемещения (для личных целей (для личного пользования) или в коммерческих целях);

•страны происхождения (страна РНБ, промышленно развитые страны, развивающиеся страны, наименее развитые страны, страны СНГ, страны ЕАЭС);

•таможенной процедуры, в соответствии с которой товары перемещаются через таможенную границу;

•вида транспорта, на котором перемещаются товары (автомобильный, железнодорожный, воздушный, морской (речной).

Структура (содержание) современного таможенного регулирования может быть представлена следующими основными блоками:

1) таможенно-тарифное регулирование;

2) нетарифное регулирование;

3) таможенные процедуры;

4) таможенное декларирование;

5) таможенный контроль;

6) предпринимательская деятельность в таможенной сфере (таможенный представитель, таможенный перевозчик, владелец таможенного склада, владелец склада временного хранения, владелец свободного склада, владелец магазина беспошлинной торговли, уполномоченный экономический оператор).

8

1.3. Евразийский экономический союз

В настоящий момент таможенное регулирование в Российской Федерации осуществляется в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС), в который также входят Республика Казахстан, Республика Беларусь, Республика Армения и Кыргызская Республика [5].

Экономический союз является высшей формой (завершающим этапом) процесса региональной экономической интеграции.

Экономическая интеграция – одна из форм международных экономических отношений – представляет собой процесс сближения, взаимоприспособления и сращивания национальных экономик, обладающих способностью саморегулирования и саморазвития на основе согласованной межгосударственной экономики и политики.

Последовательными этапами региональной экономической интеграции являются следующие:

1. Зона свободной торговли, которая характеризуется:

•отменой в странах-участницах таможенных платежей, количественных ограничений во взаимной торговле;

•сохранением права за каждой страной-участницей на самостоятельное

инезависимое определение режима торговли по отношению к третьим странам;

•отсутствием наднационального координирующего межгосударственного органа управления;

•сохранением между странами-участницами таможенных границ и таможенных постов, контролирующих происхождение товаров, пересекающих их государственные границы.

Примерами зон свободной торговли являются страны СНГ (2011 г.), НАФТА, Европейская ассоциация свободной торговли и др.

2. Таможенный союз, целью образования которого является обеспечить свободное перемещение товаров во взаимной торговле и благоприятные условия торговли стран Таможенного союза с третьими странами, а также развитие экономической интеграции сторон (стран-участниц).

Формирование Таможенного союза предусматривает создание единой таможенной территории, в пределах которой не применяются таможенные пошлины и ограничения экономического характера, за исключением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер, применение единого таможенного тарифа и других единых мер регулирования торговли товарами с третьими странами.

С 2010 по 2018 годы на территории Российской Федерации, Республики Казахстан и Республики Беларусь действовал Таможенный союз.

3. Единое экономическое пространство – пространство, состоящее из территорий договаривающихся сторон, на котором функционируют однотипные механизмы регулирования экономики, основанные на рыночных принципах и применении гармонизированных правовых норм, существует единая инфраструктура и проводится согласованная налоговая, денежно-кредитная, ва-

9

лютно-финансовая, торговая и таможенная политика, обеспечивающие свободное движение товаров, услуг, капитала и рабочей силы.

4.Экономический союз создается в целях всесторонней модернизации, кооперации и повышения конкурентоспособности национальных экономик и создания условий для стабильного развития в интересах повышения жизненного уровня населения государств-членов.

Примерами экономического союза являются Европейский экономический союз и Евразийский экономический союз.

Евразийский экономический союз (ЕАЭС) − международная организация региональной экономической интеграции, обладающая международной правосубъектностью и учрежденная Договором о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014 г., ред. от 08.05.2015 г., с изм. и доп., вступил

всилу с 12.08.2017 г.). В полной мере ЕАЭС начал свое функционирование с 1 января 2015 года.

В рамках Евразийского экономического союза обеспечиваются свобода движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы, а также проведение скоординированной, согласованной или единой политики в различных отраслях экономики.

Государствами-членами Евразийского экономического союза являются Республика Армения, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Кыргызская Республика и Российская Федерация.

Территории стран-участниц формируют единую таможенную террито-

рию ЕАЭС и имеют единую таможенную границу ЕАЭС.

Торговля между странами-участницами ЕАЭС относится к внутренней торговле и не подпадает под таможенное регулирование.

1.4.Правовые основы таможенного регулирования

Правовые основы таможенного регулирования – это система правовых норм, определяющих основные направления и методы таможенного регулирования. К этой системе норм относятся:

международные правовые договоры и иные соглашения по таможенному регулированию, участницей которых является Российская Федерация;

Конституция РФ и ее нормы, которые закрепляют основные принципы

иисходные начала таможенного регулирования в РФ;

нормы таможенного законодательства в рамках ЕАЭС;

Решения Евразийской экономической комиссии;

нормы федерального законодательства;

подзаконные нормативно-правовые акты федерального уровня по вопросам таможенного регулирования (Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, приказы, распоряжения, инструкции, письма, информация, справки, телеграммы ФТС России).

10