Таможенное регулирование и таможенные платежи. Учебное пособие

Кобязанностям досматриваемого лица относится исполнение требований

ираспоряжений должностного лица таможенного органа, проводящего личный досмотр.

При проведении личного досмотра, лицо имеет право:

– ознакомиться с решением о проведении личного досмотра;

– ознакомиться со своими правами и обязанностями;

– добровольно выдать скрываемые предметы;

– давать объяснения, заявлять ходатайства;

– пользоваться понятным ему языком либо услугами переводчика;

– ознакомиться с содержанием акта личного досмотра и сделать замечания, а также получить второй экземпляр этого акта;

– обжаловать действия должностных лиц таможенного органа.

3. Понятые. Понятые должны быть в количестве двух человек и одного пола с досматриваемым лицом. Главные обязанности понятых заключаются в присутствии при проведении личного досмотра и удостоверении своими подписями всех отраженных в акте личного досмотра сведений о фактах, содержании и результатах действий, производившихся в их присутствии.

4.Обследование тела физического лица, в отношении которого проводится личный таможенный досмотр, проводится только медицинским работником с использованием при необходимости специальной медицинской техники.

Иные участники личного досмотра привлекаются в зависимости от его особенностей (возможного предмета поиска и предполагаемого места его нахождения, уровня владения языком, на котором проводится личный досмотр

идр.). В качестве таких лиц могут выступать переводчик, законный представи-

тель (или сопровождающий) несовершеннолетнего либо недееспособного лица.

Личный досмотр проводится в корректной форме, исключающей унижение личного достоинства и причинение неправомерного вреда.

6.Таможенный осмотр помещений и территорий заключается в проведении визуального осмотра помещений и территорий, а также находящихся в указанных местах товаров и (или) документов в целях проверки наличия или отсутствия в осматриваемых помещениях или на территориях товаров и (или) документов, являющихся объектами таможенного контроля, проверки и (или) получения сведений о таких товарах и (или) документах и проверки наличия на товарах, транспортных средствах и их грузовых помещениях (отсеках) таможенных пломб, печатей и других средств идентификации.

Таможенный осмотр помещений и территорий может проводиться таможенными органами в целях проверки соответствия сооружений, помещений (частей помещений) и (или) открытых площадок (частей открытых площадок), предназначенных для использования или используемых в качестве складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов, магазинов беспошлинной торговли, а также предназначенных или используемых для временного хранения товаров уполномоченными экономическими операторами, установленным требованиям и условиям.

Предельный срок проведения осмотра составляет один рабочий день.

101

7. Таможенная проверка – форма таможенного контроля, проводимая таможенным органом после выпуска товаров с применением иных установленных ТК ЕАЭС форм таможенного контроля и мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля, в целях проверки соблюдения лицами международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и (или) законодательства государств-членов о таможенном регулировании.

Таможенная проверка заключается в сопоставлении сведений, заявленных в таможенной декларации и (или) содержащихся в представленных таможенным органам документах, и (или) иных сведений, представленных таможенному органу или полученных им, с документами и (или) данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и иной информацией, полученной в порядке, установленном ТК ЕАЭС или законодательством государств-членов.

Проверяемыми лицами могут быть:

1)декларант;

2)перевозчик;

3)лицо, осуществляющее временное хранение товаров в местах, не являющихся складом временного хранения;

4)лицо, осуществляющее деятельность в сфере таможенного дела;

5)лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска;

6)уполномоченный экономический оператор;

7)лицо, напрямую или косвенно участвовавшее в сделках с товарами, помещенными под таможенную процедуру;

8)лицо, в отношении которого имеется информация, свидетельствующая о том, что в его владении и (или) пользовании находятся (находились) товары в нарушение международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования, законодательства государств-членов, в том числе товары, незаконно перемещенные через таможенную границу.

Таможенная проверка может быть камеральной или выездной. Камеральная таможенная проверка проводится путем изучения и анализа

сведений, содержащихся в таможенных декларациях и (или) коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом при совершении таможенных операций и (или) по требованию таможенных органов, документов и сведений государственных органов госу- дарств-членов, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов и касающихся проверяемого лица.

Выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место (места) нахождения юридического лица, место (места) осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) место (места) фактического осуществления деятельности такими лицами.

102

6.2. Виды и сроки проведения таможенного контроля

Традиционная классификация выделяет следующие виды таможенного контроля (табл. 13).

Т а б л и ц а 13. Виды таможенного контроля

В целях проверки достоверности сведений после выпуска товаров таможенные органы вправе запрашивать и получать коммерческие документы, документы бухгалтерского учета и отчетности и другую информацию, относящуюся к внешнеторговым сделкам, а в отношении ввозимых товаров – также и к последующим операциям у декларанта или иного лица, имеющего отношение к данным товарам.

103

Для проведения таможенного контроля таможенные органы вправе получать от органов, осуществляющих регистрацию юридических лиц, банков и иных кредитных учреждений, сведения, необходимые для проведении таможенного контроля: о государственной регистрации лиц, об операциях и состоянии счетов лиц, перемещающих товары, таможенных представителей и иных лиц.

Документы, необходимые для таможенного контроля, должны храниться лицами не менее трех лет после года, в течение которого товары утратили статус находящихся под таможенным контролем.

Таможенные представители, владельцы СВХ, владельцы таможенных складов и таможенные перевозчики должны хранить документы пять лет после года, в период которого совершались таможенные операции.

Временные рамки таможенного контроля характеризуются моментом его начала и моментом его окончания.

При таможенном декларировании товаров проверка таможенной декларации, иных документов, а также товаров должна быть завершена не позднее двух рабочих дней со дня принятия таможенным органом таможенной декларации, представления документов и предъявления товаров.

Таможенный орган вправе продлить срок проверки товаров, если предъявленные товары не разделены на упаковочные места по отдельным видам и (или) наименованиям товаров и (или) сведения об упаковке и маркировке не указаны в коммерческих и/или транспортных документах.

6.4. Виды нарушений таможенных правил. Административная и уголовная ответственность

В целях возможности быстрого обогащения, наращивания капитала, расширения сферы влияния на внутреннем рынке криминальными структурами используются различные методы и средства нарушения таможенного законодательства. Создаются целые механизмы перемещения товаров через таможенную границу и их таможенного декларирования по поддельным документам, фальсифицированным классификационным кодам, с занижением таможенной стоимости или недостоверно заявленной таможенной процедурой.

Основной целью таможенных правонарушений является уклонение от уплаты таможенных платежей или занижение их размера.

Правонарушения в таможенной сфере делятся на преступления и нарушения таможенных правил.

Преступления (таможенные преступления) − правонарушения, представляющие наибольшую опасность для общества. Привлечение к ответственности за их совершение регулируется нормами уголовного права (уголовная ответственность).

Нарушения таможенных правил по своему характеру и содержанию являются административными правонарушениями. Основание и порядок привле-

104

чения к ответственности за данные правонарушения регламентируются нормами административного права (административная ответственность).

К видам таможенных преступлений относятся:

−незаконный экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК РФ);

−невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ);

−невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ);

−уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ). Федеральным законом от 07.12.2011 г. № 420-ФЗ «О внесении изменений

вУголовный кодекс РФ и отдельные законодательные акты РФ» в целях либерализации уголовного законодательства статья 188 «Контрабанда» УК РФ исключена.

В зависимости от вида и состава преступления уголовная ответственности может быть в виде:

−штрафа, например, в размере от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет за контрабанду товаров;

−уголовной ответственности, например, лишением свободы на срок до 5 лет за контрабанду товаров;

−уголовной ответственности со штрафом, например, контрабанда, совершенная организованной группой, наказывается лишением свободы на срок от 7 до 12 лет со штрафом в размере до 1 млн руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без такового.

К видам нарушений таможенных правил относятся:

−незаконное перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ (ст. 16.1 КоАП РФ);

−неуведомление при ввозе товаров и (или) транспортных средств о пересечении таможенной границы РФ (ст. 16.4 КоАП РФ);

−перемещение товаров и (или) транспортных средств с несоблюдением мер по защите экономических интересов РФ и других запретов и ограничений (ст. 16.3 КоАП РФ);

−нарушение режима зоны таможенного контроля (ст. 16.5 КоАП РФ);

−нарушение сроков представления таможенной декларации (ст. 16.12 КоАП РФ) и др.

Другие виды нарушений таможенных правил и их последствия ля государства представлены в табл. 14.

105

Т а б л и ц а 14. Виды нарушений таможенных правил

К видам взысканий, налагаемых за нарушения таможенных правил, отно-

сятся:

−предупреждение;

−штраф;

−конфискация товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами нарушения таможенных правил, и др.

Гл. 16 КоАП РФ предусматривает 22 административных правонарушения

вобласти таможенного дела (нарушения таможенных правил), многие из которых граничат с преступлениями. Так, в ст. 16.1 дается описание административно наказуемой контрабанды.

Под контрабандой в административном праве понимается перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу помимо таможенного контроля, либо с сокрытием от него путем использования тайников, иных способов, затрудняющих обнаружение товаров, или путем придания одним товарам вида других, либо с представлением таможенному органу под-

106

дельных документов, документов, полученных незаконным путем, документов, содержащих недостоверные сведения, документов, относящихся к другим товарам и (или) транспортным средствам, или иных недействительных документов, либо с использованием поддельного средства идентификации или подлинного средства идентификации, относящихся к другим товарам и (или) транспортным средствам.

Применение ст. 16.1 КоАП исключается, если имело место недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств. Это правонарушение и ответственность за недостоверное декларирование товаров предусмотрены ст. 16.2 КоАП и направлено против установленного таможенным законодательством порядка таможенного декларирования товаров и транспортных средств.

Под недостоверным декларированием понимается заявление в таможенной декларации либо в документе другой установленной формы декларирования недостоверных сведений.

Под недекларированием понимается незаявление подобных сведений в принципе.

К способам умышленного нарушения таможенного и валютного законодательства относятся:

1. Недостоверное декларирование, недекларирование.

Одним из самых «широко» распространенных способов нарушений таможенных правил является недостоверное декларирование товаров и транспортных средств, которое выражается в недекларировании, декларировании товаров не своим классификационным кодом по ЕТН ВЭД ЕАЭС или не своим наименованием. Осуществление указанных правонарушений направлено на снижение размера таможенных платежей.

При ввозе импортных товаров с высоким уровнем налогообложения прибегают к различным способам:

1) определенные категории товаров декларируются как их части, поскольку размер ставок импортного таможенного тарифа на готовый товар обычно выше, чем на его части. Так, видеоаппаратура, ставка ввозной таможенной пошлины на которую составляет 20 % от таможенной стоимости, декларируется по ставкам ввозной таможенной пошлины на ее части, составляющие 5 % от таможенной стоимости; по компьютерной технике – соответственно 10 и 5 % и т. д. Партия товара загружается в транспортное средство в разобранном состоянии, чтобы при проведении таможенного досмотра инспектору таможенного органа было невозможно определить степень готовности товара;

2) практикуется декларирование не своим наименованием, т. е. когда подбираются примерно одинаковые по функциональному назначению категории товаров с похожим классификационным кодом, но с разными ставками налогообложения, и один товар выдается за другой. Так, фотобумага классифицируется в подсубпозиции 3 703 100 000 вместо 3 703 200 000 ЕТН ВЭД ЕАЭС. В частности, в товаросопроводительных документах и в гр. 31 таможенной декларации неверно указывается ширина рулона. При ввозе фотобумаги в руло-

107

нах не более 1000 мм (код 3 703 200 000, ставка ввозной пошлины 20 %) она декларируется как фотобумага шириной более 1000 мм при ставке ввозной по-

шлины 5 % (код 3 703 100 000);

3) декларирование не своим товарным кодом, когда при перемещении товаров со сложным химическим составом либо состав которого не определяется визуально без дополнительных исследований, производится фактическая замена одного вида товара на другой (различные породы дерева, химические препараты).

Причиной правонарушений подобного рода служит стремление избежать как уплаты таможенных платежей, так и нетарифных мер регулирования ВЭД (лицензирования, сертификации), а также уклонение от получения разрешительных документов контролирующих государственных органов, что одинаково негативно отражается на экономическом положении страны.

Таможенными органами разработан целый ряд мероприятий по выявлению правонарушений подобного рода, среди которых применяются:

–проверка достоверности предоставленного пакета разрешительных документов;

–проведение полного досмотра товара и перемещающего его транспортного средства;

–взятие проб и образцов для проверки химического состава товара в таможенной лаборатории.

Вышеперечисленные таможенные правонарушения могут квалифицироваться по целому ряду ст. КоАП РФ (ст. 16.2 КоАП РФ) и УК РФ в зависимости от состава правонарушения, преднамеренности действий и т. п.; мера ответственности за правонарушение наступает в соответствии с каждой конкретной статьей КоАП РФ и УК РФ.

2. Перемещение товаров по фальсифицированным документам

Наиболее часто этот способ незаконного перемещения товаров находит применение при ввозе на таможенную территорию. Суть его заключается в том, что через таможенную границу товарная партия следует по одному комплекту товаросопроводительных документов, а затем после ее пересечения комплект документов заменяется на фиктивный. Он включает в себя дополнительные экземпляры коммерческих, транспортных и финансовых документов с надлежащими отметками пограничной таможни и, при необходимости, других органов государственно контроля. Оттиски таможенной атрибутики (печатей) на комплектах документов могут быть как поддельными, что практически не удается определить при визуальном рассмотрении, так и подлинными, что позволяет предположить о взаимодействии отдельных должностных лиц государственных

итаможенных органов и криминальных структур. При этом в противоправных целях могут использоваться подлинные, но в настоящий момент вышедшие из употребления оттиски таможенной атрибутики.

В данном случае таможенное правонарушение обдумывается и подготавливается заранее, в противоправную деятельность вовлекаются необходимые

108

должностные лица. В таможенные органы могут направляться для оформления крупные товарные потоки в целях использования канала в максимально короткий промежуток времени для ввоза на территорию России наибольшего количества товара.

Так, при проведении таможенного оформления французской парфюмерии на внутренней таможне декларантом была заявлена таможенная стоимость товара порядка 1 дол. США за единицу товара. Таможенная стоимость была утверждена вышестоящим таможенным органом и принята к таможенному декларированию. Производились крупные поставки товара с уплатой всех начисленных таможенных платежей. Таможенные органы, осуществляя таможенное декларирование, запросили ценовую и количественную информацию с пограничной таможни о поступающих товарных партиях этой организации. По факту ответа на запрос и проведенной экспертизе комплектов товаросопроводительных документов на поступившие партии товаров было возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты таможенных платежей, поскольку в таможню оформления они поступали по поддельным документам.

Внастоящее время ФТС РФ созданы каналы связи, которые позволяют осуществлять обмен информацией между пограничными и внутренними таможенными органами о поступающих на таможенную территорию партиях товаров. При производстве таможенного декларирования во внутренней таможне сверяются количественные, стоимостные и классификационные признаки каждой конкретной товарной партии, что позволяет контролировать достоверность информации при фактическом перемещении партии товаров. Нарушения таможенных правил, повлекшие за собой умышленное уклонение от уплаты таможенных платежей в крупных и особо крупных размерах, могут квалифицироваться как преступление в сфере таможенного дела (контрабанда), а также по ст. 16.22 УК РФ «Нарушение сроков уплаты таможенных платежей».

3. Псевдоэкспорт

Незаконное использование таможенной процедуры реэкспорта (псевдоэкспорт) заключается в том, что на основании таможенного законодательства осуществляется ввоз иностранного товара без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, затем товар реализуется на таможенной территории, осуществляется документальное оформление вывоза товаров без фактического пересечения таможенной границы. Так, особой популярностью пользовался ввоз для реэкспорта мебели, в том числе офисной, в целях ее использования на территории России и уклонения от уплаты таможенных платежей.

Вкачестве контрмеры таможенными органами применяется предоставление обеспечения уплаты таможенных платежей, например, на депозитный счет таможенного органа перечисляются все причитающиеся при ввозе данной категории товаров таможенные платежи, как если бы товары ввозились для внутреннего потребления. Сумма таможенных платежей находится на счете таможенного органа до момента вывоза товара с таможенной территории и возвращается (засчитывается в счет будущих платежей) плательщику после подтверждения фактического вывоза товаров.

109

Нарушение таможенной процедуры реэкспорта может квалифицироваться рядом статей КоАП РФ и УК РФ в зависимости от состава и условий совершения правонарушения.

4. Занижение таможенной стоимости

Занижение таможенной стоимости чаще всего используется импортером, а в некоторых случаях и экспортером для значительного снижения размера таможенных платежей. Так, например:

–может быть занижен вес товаров (например, цветов) – в таможенной декларации указан один вес, фактический – гораздо больше заявленного (контрабанда);

–может применяться пересортица цветов. Под видом дешевых цветов везут дорогие, живые цветы заявляются в таможенной декларации как сухоцвет.

При этом заведомое снижение контрактной цены на импортируемый товар преследует двойную цель: с одной стороны, ввоз товара по заниженной цене снижает размер таможенных платежей, с другой – позволяет ввезти большее количество товара и реализовать его внутри страны по реальным ценам внутреннего рынка. Занижение таможенной стоимости при ввозе товара может производиться как с помощью указанных методов, так и в «чистом» виде.

7. ГЛОССАРИЙ

Административные правонарушения – правонарушения, по которым в соответствии с законодательством государств–членов таможенные органы ведут административный процесс (осуществляют производство) – Кодекс об Административных правонарушениях РФ.

Ввоз товаров на таможенную территорию Союза – совершение действий, которые связаны с пересечением таможенной границы Союза и в результате которых товары прибыли на таможенную территорию Союза любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи, до выпуска таких товаров таможенными органами.

Вывоз товаров с таможенной территории Союза – совершение действий, направленных на вывоз товаров с таможенной территории Союза любым способом, в том числе пересылка в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи, включая пересечение таможенной границы Союза;

Выпуск товаров – действие таможенного органа, после совершения которого заинтересованные лица вправе использовать товары в соответствии с заявленной таможенной процедурой или в порядке и на условиях, которые установлены в отношении отдельных категорий товаров, не подлежащих в соответствии с ТК ЕАЭС помещению под таможенные процедуры.

110