Организация учета в банках. Учебное пособие

А. А. Тарашвили

ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА В БАНКАХ

Учебное пособие

Специальность 080106 Финансы (по отраслям)

2010

ББК 65.052 Т 19

Автор:

преподаватель кафедры финансов и кредита НОУ ВПО «Волгоградский институт бизнеса»

А. А. Тарашвили Рецензенты:

к.э.н., доцент кафедры финансов и кредита НОУ ВПО «Волгоградский институт бизнеса» О. Г. Зубова

к.э.н., доцент ФГОУ ВПО «Волгоградская академия государственной службы» А. П. Алмосов

Тарашвили А. А.

Т 19 Организация учета в банках: учебное пособие / А. А. Тарашвили – Волгоград: Изд-во НОУ ВПО ВИБ, 2010. – 53 с.

ISBN 978-5-9061-7233-4

Учебное пособие разработано с учетом требований государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования к минимуму содержания и уровню подготовки выпускников специальности 080106 Финансы (по отраслям).

ISBN 978-5-9061-7233-4

ББК 65.052

©Волгоградский институт бизнеса, 2010 ©Тарашвили, А. А., 2010

СОДЕРЖАНИЕ

Введение Тема 1. Документация и документооборот банков

Тема 2. Внутрибанковский контроль Тема 3. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях

Тема 4. Аналитический и синтетический учет в коммерческом банке Тема 5. Учет кассовых операций и операций с драгоценными ме-

таллами Тема 6. Учет и оформление безналичных расчетов

Тема 7. Учет кредитных и депозитных операций Тема 8. Учет операций с ценными бумагами Тема 9. Учет операций в иностранной валюте

Тема 10. Учет доходов, расходов и финансовых результатов деятельности Тема 11. Учет имущества и внутрибанковских операций

Тема 12. Учет уставного и добавочного капитала, фондов и резервов банков Тема 13. Отчетность кредитных организаций Заключение Литература

5

3

Введение

Банки как субъекты рыночных отношений являются финансовыми посредниками при осуществлении финансовохозяйственных связей участников рыночных отношений и работают с их денежными и финансовыми ресурсами.

В связи с этим регулирующие и надзорные органы предъявляют к кредитным организациям особые требования к соблюдению законности, правильности, своевременности и прозрачности осуществляемых банками финансовых операций.

Контроль за деятельностью кредитных организаций осуществляется на основании данных бухгалтерского учета и отчетности.

Центральным банком РФ принимаются и разрабатываются нормативные документы по организации учета в кредитных организациях, которые должны неукоснительно соблюдаться всеми сотрудниками банка, которые должны знать основы бухгалтерского учета, а сотрудники аппарата бухгалтерии - особенности и детали.

Поэтому теоретическое изучение организации и порядка ведения бухгалтерского учета с учетом его особенностей должно осуществляться на основании следующих моментов:

законодательных основ проведения финансовых и хозяйственных операций банков;

нормативных документов Центрального банка РФ;

характеристик первичных документов, которыми оформляются банковские операции;

характеристики счетов бухгалтерского учета.

6

4

Тема 1. Документация и документооборот банков

План

1.Документооборот и его сущность.

2.Основные этапы документооборота.

1. Документооборот и его сущность

Документооборот - это движение документов между их составителями и исполнителями в процессе финансовохозяйственной деятельности банков.

Документооборот в банке должен обеспечить следующее:

ежедневное оформление всех бухгалтерских документов и отражение их по счетам банка в этот же день;

оплату расчетных и кассовых документов в пределах наличия денежных средств на лицевом счете плательщика на начало дня;

составление сводных платежных документов на следующий день;

прием расчетных документов, подписанных должностными лицами, наделенными правом подписи, и заверенных печатью клиентов;

подписи должны быть разборчивы и соответствовать росписи в карточках их образцов;

соблюдение графика обслуживания клиентов;

прием расчетных документов на бумажных носителях и в электронном виде.

2. Основные этапы документооборота

Основными этапами документооборота являются:

составление первичных документов в процессе оперативной работы;

прием бухгалтерией документов к исполнению;

проверка документов и отражение их в бухгалтерском учете;

передача документов в архив.

Всоответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях в документах должны быть отражены следующие обязательные реквизиты:

­ наименование документа; ­ дата его составления; ­ наименование организации;

­ содержание операции и ее измерители;

7

5

­наименование должностных лиц, ответственных за оформление документов и их подписи.

Кроме того, в платежных документах должны быть указаны:

­номер счетов по дебету и кредиту;

­дата проверки;

­подпись бухгалтерского работника, оформившего документ.

На основании принятых к исполнению документов производятся операции по их счетам, в ходе которых проводятся проверка расчетных и кассовых документов и отражение их на бухгалтерских счетах.

Главный бухгалтер банка должен обеспечить своевременное оформление их в бухгалтерском учете и составление ежедневного баланса. В соответствии с банковским законодательством первичные документы, учетные регистры, бухгалтерская отчетность и балансы в установленные законодательством сроки сдаются в архив.

Вопросы для самоконтроля

1.Что такое документооборот и что он обеспечивает?

2.Основные этапы документооборота.

3.Порядок оформления и заполнения документов.

4.Какими документами регламентируется заполнение обязательных реквизитов?

5.Что является основанием для отражения операций на счетах бухгалтерского учета?

6.На кого возложена ответственность за своевременное оформление бухгалтерских документов и составление бухгалтерского баланса?

7.Какие бухгалтерские документы сдаются в архив?

8

6

Тема 2. Внутрибанковский контроль

План

1.Понятия, принципы и цели внутреннего контроля.

2.Система органов внутреннего контроля.

3.Бухгалтерия в системе внутреннего контроля банка.

1. Понятия, принципы и цели внутреннего контроля

Внутрибанковский контроль – это процесс, осуществляемый в банке Советом директоров, менеджментом и сотрудниками всех уровней соблюдения законов, нормативов, кредитной политики, внутренних правил и банковских рисков.

В процессе осуществления внутреннего контроля обеспечивается выполнение следующих целей:

­эффективное ведение финансово-хозяйственной деятельности и недопущение непродуманных или чрезмерных расходов;

­формирование надежной, достоверной и своевременной финансовой и управленческой информации для руководителя банка, Совета директоров, акционеров и надзорных органов;

­соблюдение действующих законодательных актов, требований

надзорных органов и внутренней политики банка.

Процедуры и мероприятия внутреннего контроля регламентируются внутренними документами кредитной организации - правилами, процедурами, положениями, приказами, должностными инструкциями и др.

2.Система органов внутреннего контроля

Всистему органов внутреннего контроля входят:

органы управления кредитной организацией (учредители, Совет директоров, руководитель);

ревизионная комиссия;

главный бухгалтер и его заместитель;

подразделения, отделы и работники всех служб банка.

Для обеспечения эффективности результатов деятельности служб внутреннего контроля необходимы:

­профессиональная компетентность руководителя и всех специалистов;

9

7

­условия для беспрепятственного и эффективного осуществления всеми службами своих контрольных функций;

­независимость и беспристрастность служб внутреннего контроля.

На службу внутреннего контроля возложены следующие контрольные функции:

проверка и оценка эффективности системы внутреннего контроля;

проверка полноты применения и эффективности банковских операций;

проверка достоверности, объективности и своевременности бухгалтерского учета и отчетности и иной отчетности и сведений, предусмотренных банковским законодательством;

проверка соответствия внутренних документов кредитной организации правовым нормам и утвержденным стандартам;

проверка соблюдения требований и профессиональных кодек-

сов поведения и работы службы управления персоналом. Службы внутреннего контроля, таким образом, наделены

широкими полномочиями, позволяющими выявить риски, нарушения законодательства и злоупотребления в кредитных организациях.

3. Бухгалтерия в системе внутреннего контроля банка

Внутренний контроль бухгалтерии подразделяется на предварительный и последующий.

Предварительный контроль осуществляется бухгалтерией при открытии счетов клиентам, приеме от них документов к исполнению, на всех этапах обработки учетной информации, совершения банковских операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Входе предварительного контроля обеспечиваются:

­сохранность денежных средств и ценностей;

­соблюдение клиентами положения по оформлению документов;

­своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление и выдачу денежных средств;

­перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчетных документах, принимаемых к исполнению.

10

8

Последующий контроль осуществляется главным бухгалтером, его заместителем, начальниками отделов и другими специалистами, состав которых определяется главным бухгалтером исходя из объема банковских операций.

Операции, совершенные в течение предыдущего рабочего дня, должны быть проверены в первичных документах, записях в лицевых счетах и других регистрах бухгалтерского учета в течение следующего рабочего дня.

Результаты проверок оформляются справками, которые в пятидневный срок рассматриваются руководителем, главным бухгалтером и по которым принимаются необходимые меры для устранения недостатков и ошибок.

Недостатки и ошибки исправляются следующим образом:

путем зачеркивания неправильно записанных сумм и надписания над ними правильных сумм, подтвержденных подписью ответственного работника;

путем сторнирования ошибочной записи и записи новых, пра-

вильных данных.

Исправительные записи, произведенные после составления баланса, оформляются мемориальными исправительными ордерами в 4 экземплярах и подписываются ответственным работником и главным бухгалтером.

Вопросы для самоконтроля

1.Дать определение внутрибанковского контроля. Для чего он предназначен?

2.Состав органов внутреннего контроля.

3.Когда осуществляется предварительный контроль и что он обеспечивает?

4.Кем осуществляется последующий контроль и каким образом он оформляется?

5.Какие контрольные функции возложены на службу внутреннего контроля?

6.Каким образом устраняются недостатки и исправляются ошибки в ходе проверок бухгалтерских документов?

7.Какими документами оформляется исправительные записи?

11

9

Тема 3. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях

План

1.Сущность, объекты и задачи бухгалтерского учета в банках.

2.Организационные основы бухгалтерского учета в банках.

3.План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

1.Сущность, объекты и задачи бухгалтерского учета в банках

Бухгалтерский учет в банках – это упорядоченная система

сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах кредитных организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета финансово-хозяйственных операций.

Объекты бухгалтерского учета: имущество кредитных организаций, их обязательства и финансово-хозяйственные операции.

Основные задачи бухгалтерского учета:

формирование детальной, достоверной и сплошной информации о деятельности кредитной организации, ее имущественном положении и обязательствах для внутренних и внешних пользователей;

ведение детального, достоверного и полного бухгалтерского учета банковских операций, наличия движения требований и обязательств и использования материальных и финансовых ресурсов;

выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации и предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;

использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Бухгалтерский учет в кредитных организациях осуществляет-

ся в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, которые устанавливают единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета и обязательны к исполнению всеми кредитными организациями.

12

10