Организация учета в банках. Учебное пособие

Вопросы для самоконтроля

1.Где расположены кассы банка? Какие специалисты работают в них?

2.Кто несет ответственность за сохранность денежных средств в кассе и организацию кассового обслуживания клиентов банка?

3.Какова структура кассового подразделения?

4.Какими документами оформляются кассовые операции?

5.Какие кассовые документы являются приходными?

6.Какие виды документов предназначены для оформления расходных кассовых операций?

7.Какие бухгалтерские счета предназначены для учета кассовых операций?

8.Для каких целей используются учетные цены на драгоценные металлы?

9.На основании каких первичных документов отражаются в учете банка кредитные операции с драгоценными металлами?

10.Какие бухгалтерские счета предназначены для учета драгоценных металлов?

23

21

Тема 6. Учет и оформление безналичных расчетов

План

1.Безналичные расчеты и порядок открытия счетов для безналичных расчетов.

2.Виды документов, по которым оформляются безналичные расчеты и их реквизиты.

3.Учет расчетных операций.

1. Безналичные расчеты и порядок открытия счетов для безналичных расчетов

Безналичные расчеты проводятся через банки, в которых открыты расчетные и текущие счета организаций, предприятий, предпринимателей и других клиентов.

Для оформления открытия указанных счетов клиенты представляют в банки следующие документы:

заявление установленной формы на открытие счетов, подписанное руководителем и главным бухгалтером;

документ о государственной регистрации в налоговом органе;

устав организации;

карточки с образцами подписи руководителя и главного бухгалтера и оттиска печати, заверенные нотариально.

2. Виды документов, по которым оформляются безналичные расчеты и их реквизиты

Безналичные расчеты оформляются в соответствии с банковским законодательством расчетными документами установленных форм, а именно:

платежными поручениями;

аккредитивами;

чеками;

платежными требованиями;

инкассовыми поручениями.

Врасчетных документах должны содержаться следующие реквизи-

ты:

наименование и номер документа, число, месяц и год его выписки;

вид платежа, наименование плательщика, номер его счета ИНН и КПП;

24

22

наименование банка плательщика, его местонахождение, его БИК и номер корсчета;

наименование банка получателя, его местонахождение и БИК, номер корреспондентского счета;

сумма платежа цифрами и прописью;

подписи ответственных лиц плательщика и оттиски его печати. Расчетные документы действительны к предъявлению в те-

чение 10 календарных дней, не считая дня их выписки, в них не допускаются исправления, помарки и подчистки.

Банки принимают к исполнению расчетные документы, оформленные в соответствии с банковским законодательством.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика расчетные документы размещаются банком в карточку и учитываются на внебалансовом счете «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Списание денежных средств со счета плательщика осуществляется в соответствии с распоряжением клиентов или без их распоряжения по решению суда или в соответствии с законодательством в следующих случаях:

при взыскании недоимки, штрафов и других платежей, предъявляемых налоговыми органами;

уплаты таможенных пошлин, предъявляемых таможенными органами.

3. Учет расчетных операций

Бухгалтерский учет расчетных операций осуществляется на бухгалтерских счетах 4-го раздела плана счетов «Операции с клиентами» и «Средства на счетах».

Для учета расчетных операций предназначены следующие счета 1-го порядка:

№405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности»;

№406 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности»;

№407 «Счета негосударственных организаций»;

№408 «Прочие счета».

Указанные счета предназначены для учета денежных средств на счетах финансовых, коммерческих и некоммерческих организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

25

23

Все перечисленные счета являются пассивными.

В кредит бухгалтерских счетов зачисляются суммы, поступившие на счета клиентов банка.

По дебету бухгалтерских счетов отражаются суммы, списанные со счетов плательщиков.

Для каждого плательщика открывается отдельный аналитический счет.

Вопросы для самоконтроля

1.Какие документы должны быть представлены в банк для открытия расчетного счета?

2.Какими документами оформляются безналичные расчеты?

3.Какие реквизиты содержатся в расчетных документах?

4.Срок действия к предъявлению в банк расчетных документов.

5.На каких бухгалтерских счетах осуществляется учет расчетных операций?

6.Какие операции отражаются по кредиту и дебету бухгалтерских счетов по учету расчетных операций?

7.Порядок открытия аналитических счетов для клиентов банка.

26

24

Тема 7. Учет кредитных и депозитных операций

План

1.Законодательство о банковском кредитовании и первичные документы учета кредитных операций.

2.Порядок выдачи и погашения кредитов.

3.Характеристика счетов бухгалтерского учета.

1.Законодательство о банковском кредитовании и первичные

документы учета кредитных операций

Кредитные операции банков по объемам и значимости являются наиболее показательными видами их деятельности, в процессе которой формируются текущие и долгосрочные доходы банков.

Согласно законодательству о банковском кредитовании банк предоставляет денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты по кредиту.

Для получения кредита заемщик должен представить в банк следующие документы:

устав;

свидетельство о государственной регистрации;

учредительный договор;

лицензию на осуществление деятельности;

карточку образцов подписей и печати, заверенную нотариусом. Указанными документами подтверждается юридическая пра-

вомочность заемщика.

В целях материальной обеспеченности возврата кредита заемщик обязан представить в банк следующие документы:

баланс, отчет о прибылях и убытках и другие приложения к балансу;

выписки из лицевых счетов в других банках; кредитные договоры с другими банками; бизнес-планы;

договоры гарантий, поручительств и залогов, страховые полисы и другие документы (при необходимости).

На основании перечисленных документов специалисты банка проводят экспертное заключение, после чего руководители банка принимают решение о выдаче кредита, заключают кредитный договор, оформляют срочные обязательства заемщика и договор о залоге.

27

25

на срок от 1 года до 3-х лет;

на срок свыше 3-х лет. Указанные счета активные.

По дебету счетов отражаются суммы предоставленных креди-

тов.

По кредиту счетов отражаются суммы:

погашенной задолженности;

задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов.

Аналитический учет предоставленных кредитов осуществля-

ется по заемщикам и по каждому заключенному договору.

Вопросы для самоконтроля

1.Какие документы для получения кредита должны быть представлены заемщиками?

2.Виды документов, представляемых заемщиком в банк в целях материальной обеспеченности возврата кредита.

3.Направление выдачи кредитов.

4.Каким образом происходит погашение кредита?

5.Источники погашения кредита заемщиками.

6.На каких бухгалтерских счетах учитываются кредитные операции?

7.Какие кредитные операции отражаются по дебету и кредиту бухгалтерских счетов?

29

27

Тема 8. Учет операций с ценными бумагами

План

1.Виды первичных документов для отражения операций с ценными бумагами.

2.Принципы отражения вложения в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета.

3.Характеристика счетов бухгалтерского учета по ценным бумагам.

1.Виды первичных документов для отражения операций

с ценными бумагами

Операции с ценными бумагами отражаются в кредитных организациях на основании следующих документов:

заключенных договоров, измененных и прекращенных;

актов приема-передачи ценных бумаг;

уведомлений о перерегистрации ценных бумаг в реестре владельцев ценных бумаг;

кассовых и банковских документов, подтверждающих факты исполнения обязательств по сделкам купли-продажи ценных бумаг;

отчетов о сделках на рынке ценных бумаг;

решений, приказов и иных актов органов государственной власти и судебных органов при возникновении изменений или прекращений гражданских прав и обязанностей;

документов, подтверждающих или опровергающих факты заключения и изменения сделок с ценными бумагами, изменений условий сделок, расчетов по сделкам с ценными бумагами и приобретением или прекращением прав, удостоверенных ценными бумагами.

2.Принципы отражения вложения в ценные бумаги на счетах

бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет ценных бумаг в соответствии с банковским законодательством осуществляется путем отнесений вложений в ценные бумаги в состав укрепленных категорий по видам портфелей ценных бумаг: торгового, инвестиционного и контрольного участия.

Портфель – это укрупненная бумага в зависимости от целей их приобретения.

30

28

Вторговом портфеле учитываются ценные бумаги, приобретенные с целью получения дохода от их реализации.

Винвестиционном портфеле учитываются ценные бумаги, приобретенные с целью их вложений в инвестиции и получения инвестиционного дохода.

Портфель контрольного участия предназначен для голосующих акций, приобретенных в целях получения контроля над управлением организаций.

Бухгалтерский учет отражения операций с ценными бумагами осуществляется в соответствии со следующими принципами:

приобретенные ценные бумаги должны быть отнесены в состав одного из учетных портфелей;

при изменении значимости ценные бумаги подлежат обязательному перемещению из одного портфеля в другой;

бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги производятся на основании внутреннего документа, подписанного руководителем кредитной организации;

сделки с ценными бумагами, совершаемые через посредников, отражаются в учете раздельно от сделок, совершаемых кредитной организацией.

Вцелях своевременного и правильного учета операций с ценными бумагами следует отражать их на дату их совершения.

3.Характеристика счетов бухгалтерского учета по ценным

бумагам

Ценные бумаги отражаются на счетах бухгалтерского учета их регистрации в том или ином портфеле в разделе № 5 «Операции с ценными бумагами. Вложение в долговые обязательства».

Так, долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, учитываются на счете первого порядка № 506.

Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, учитываются на счете 1 порядка № 507.

Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами - на счете первого порядка № 509.

Аналитический учет ценных бумаг (акции, облигации, векселя, сертификаты) ведется по срокам их выпуска, по каждому договору и по методу оценки себестоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг.

31

29