Жилищные вопросы. 2-е изд.. Справочник
.pdfных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.
В случае, когда физические лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Так, при неуплате налогов по сроку 15 сентября требование об уплате налога должно быть направлено не позднее 15 декабря, а по сроку 15 ноября — не позднее 15 февраля. В случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения. В этих случаях дополнительные суммы налогов на имущество уплачиваются
вследующие сроки:
1)суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, — равными долями в остающиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 30 дней;
2)суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы, — равными долями
181
в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т. е. через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления).
Такие же сроки устанавливаются и при перерасчете платежей и доначислении сумм за текущий год в связи с неправильным определением стоимости строений, помещений и сооружений, с неправильным применением ставок и т.д.
Начисленные ранее суммы могут быть снижены или отменены в связи с возникновением права на льготы, утраты права собственности и по другим причинам. В таких случаях при понижении исчисленных на текущий год сумм в связи с пересмотром налогообложения или возникновением у налогоплательщика права на льготу с начала года суммы налога, подлежащие снижению, исключаются равными долями по всем срокам уплаты.
Если сумма налога по истекшим ко дню снижения налоговой суммы срокам полностью уплачена, приходящиеся на эти сроки сложенные суммы исключаются из суммы, уплачиваемой к очередному сроку уплаты. Пеня, уплаченная по этим срокам, уменьшается на ту же долю, на которую уменьшена первоначальная сумма платежа, а излишне уплаченная пеня засчитывается в погашение платежа по очередному сроку.
Если ко времени понижения первоначально исчисленных сумм налога все сроки уплаты истекли, и налог полностью уплачен, сумма излишне уплаченных налогов подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов на имущество физических лиц или задолженности по пеням, начисленным тому же местному бюджету, возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).
182
Пересмотр неправильно исчисленных налогов за прошлые годы производится не более чем за три года в таком же порядке.
Статьей 220 НК РФ предусмотрены имущественные налоговые вычеты при уплате налога на доходы физических лиц, которые в области жилищных правоотношений применяются
вопределенных случаях.
1.В суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также
всуммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. 1 января 2009 г. вступили
всилу изменения в НК РФ, касающиеся общего размера имущественного вычета, их действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия
вдолевом строительстве (договору инвестирования долевого
183
строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Указанное выше право налогоплательщика на вычет не распространяется на случаи, когда индивидуальные предприниматели, занимаясь коммерческой деятельностью, получают доход от таких сделок.
2. В сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ
ифактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Вфактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
1) расходы на разработку проектно-сметной документации;
2) расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
3) расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
4) расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством)
иотделке;
184
5) расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в ней могут включаться:
1)расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
2)расходы на приобретение отделочных материалов;
3)расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:
1)при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей)
внем — документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
2)при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме — договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящем-
185
ся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей)
вних налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами
всоответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
Имущественный налоговый вычет не применяется
вслучаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей)
вних для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ. Если сделка совершается между родственниками, яв-
186
ляющимися взаимозависимыми лицами, то имущественный налоговый вычет не применяется.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Данный имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее — налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета. В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета.
187
5.3. Общие вопросы возникновения конфликтов
âжилищных правоотношениях
èих судебная защита
Вданном пункте книги рассматриваются общие вопросы правовой природы конфликтов, возникающих в жилищной сфере, и отдельно некоторые наиболее часто встречающиеся категории дел по данной тематике.
Впроцессе приобретения прав на жилое помещение и его использования нередко возникают различного рода конфликты. Поскольку само жилое помещение относится к объектам недвижимого имущества и прочно связано с землей, то помимо собственно жилищного спора к нему добавляется и спор по поводу земельного участка. Все конфликты могут решаться
ибез судебной защиты прав, если стороны (участники) данного конфликта придут к соглашению и договорятся о порядке разрешения спора. Но поскольку жилые помещения являются очень ценными и дорогостоящими объектами недвижимого имущества, то нередко договориться сторонам такого конфликта не удается, и тогда спор рассматривается судом.
Вобласти жилищных правоотношений граждан (жильцов) возникают следующие виды конфликтных ситуаций:
1) споры, возникающие из сделок, совершаемых с жилым помещением;
2) споры о разделе жилого помещения;
3) споры о содержании объекта недвижимого имущества;
4) споры, возникающие из причинения вреда жилому помещению;
5) споры с органами государственной власти и местного самоуправления, различными организациями любой формы собственности, возникающие в результате ненадлежащего исполнения данными органами и организациями своих прав
иобязанностей.
Внастоящем пункте книги предлагается сначала рассмотреть общие вопросы, которые неизбежно возникают при
188
обращении в суд за защитой своих жилищных прав по любой категории дела.
Прежде всего, всегда во всех случаях необходимо определиться с тем, какой способ защиты своего нарушенного права следует выбрать. Что подавать в суд, исковое заявление или иное заявление (например, в порядке особого производства). Также необходимо определиться и со своими требованиями. Возникающие конфликтные ситуации имеют много вариантов их разрешения. Можно долго судиться, подавая различные иски, а можно и одним, верно сформулированным исковым требованием сразу добиться конечного результата.
Приведем простой пример. Например, сосед сверху затопил квартиру. Тогда пострадавший будет подавать иск о возмещении ущерба, причиненного его квартире. Это ситуация довольно простая и имеет только один целесообразный вариант разрешения.
Но вот другая ситуация: гражданин купил квартиру, и по каким-либо причинам сделка по купле-продаже была признана недействительной и расторгнута в судебном порядке. Возникает вопрос, что делать дальше? Уплаченные денежные средства за проданную гражданину квартиру ему не вернули, так как ответчик (он же продавец квартиры) не имеет никакого другого имущества кроме квартиры и полученные за квартиру деньги он уже потратил. Тогда есть еще масса вариантов по дальнейшему разрешению дела и один из них мы рассмотрим в настоящем пункте книги.
Вот другая довольно распространенная ситуация. Бывшие супруги делят между собой совместно нажитую во время брака трехкомнатную квартиру. Уже состоявшимся и вступившим
взаконную силу решением суда было установлено, что 2/3 доли
вспорной квартире должно принадлежать бывшей супруге и ребенку, а 1/3 — бывшему супругу. Однако бывшая жена не допускает бывшего мужа для проживания в его комнате. При разделе имущества между бывшими супругами в суд не было заявлено требование об определении порядка пользования таким жилым помещением и, как следствие, теперь супруг не
189
может определить, какой комнатой в данном жилом помещении он имеет право пользоваться, какая комната переходит в его собственность, в счет его доли. Поэтому теперь необходимо подавать исковое заявление, в котором надо сформулировать сразу два исковых требования: первое — устранить препятствия
впользовании жилым помещением, второе — способ и порядка использования жилого помещения. По первому требованию суд возложит на бывшую жену обязанность не чинить препятствия
впользовании жилым помещением, по второму требованию суд, исходя из того, какова планировка квартиры, метраж отдельных комнат, есть ли смежные комнаты, решит вопрос о выделении отдельной комнаты бывшему супругу в счет его 1/3 доли в данном жилом помещении. Но эти два требования опять же можно заявить в одном иске, а можно подать два самостоятельных исковых заявления.
Помочь в формулировании требований более конкретно может ЖК РФ. Согласно положениям ч. 3 ст. 11 ЖК РФ защита
жилищных прав осуществляется путем:
1)признания жилищного права;
2)восстановления положения, существовавшего до нарушения жилищного права, и пресечения действий, нарушающих это право или создающих угрозу его нарушения;
3)признания судом недействующими полностью или в части нормативного правого акта государственного органа либо нормативного правового акта органа местного самоуправления, нарушающих жилищные права и противоречащих ЖК РФ или принятым в соответствии с ЖК РФ федеральному закону, иному нормативному правовому акту, имеющим большую, чем указанные нормативный правовой акт государственного органа либо нормативный правовой акт органа местного самоуправления, юридическую силу;
4)неприменения судом нормативного правового акта государственного органа или нормативного правового акта органа местного самоуправления, противоречащих ЖК РФ или принятым в соответствии с ЖК РФ федеральному закону, иному нормативному правовому акту, имеющим большую, чем
190