Вопрос 14 Учёт прочих операционных доходов и расходов отчётного периода.

Операционные доходы и расходы, учитываются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы» и представляют собой:

- результаты от продажи ОС, нематериальных активов, материальных ценностей, иностранной волюты;

Прибыль – ДТ – 91-1 КД – 99 убыток – ДТ – 99 КД – 91-1

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- доходы и расходы от сдачи имущества в аренду;

- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности

- суммы причитающиеся к уплате налогов и сборов и т.д. ДТ – 91 КД – 68 « расчёты по налогам и сбор..

Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» осуществляют накопительно в течении отчётного года. В конце месяца путём сопоставления дебетового оборота по субсчёту 91-2 и кредитового оборота по субсчёту91-1 определяют сальдо прочих доходов и расходов за отчётный месяц. Это сальдо ежемесячно списывается с субсчёта 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счёт 99 «Прибыли и убытки». Счёт 91 закрывается и сальдо на отчётный период не имеет.

Аналитический учёт по счёту 91 ведётся по каждому виду операционных доходов и расходов.

________________________________________________________________________________________

Вопрос 16 Учёт прибылей и убытков организации. Порядок расчёта налогов на прибыль

Учёт прибылей и убытков организации производится на активно-пассивном счёте 99 «Прибыли и убытки», который имеет одностороннее сальдо. В течении года нарастающим итогом по дебету счёта 99 записываются убытки и потери, а по кредиту – прибыли и доходы. Кредитовое сальдо счёта 99 означает прибыль, дебетовое сальдо – убыток.

Чистая прибыль или чистый убыток слагается в течении года на счёте 99 из:

- прибыли ил убытков от обычных видов деятельности;

- прочих доходов и расходов (% к получению и уплате, доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы);

- потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности;

- начисленных платежей налога на прибыль

Сумма налога на прибыль определяется плательщиком самостоятельно на основе бухотчётности нарастающим итогам с начала года. Объектом обложения является – валовая прибыль

Учёт расчётов по налогу на прибыль ведётся на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам», которому открывается субсчёт «расчёты по налогу на прибыль».

Существует 2 варианта расчётов с бюджетом по налогу на прибыль:

1 вариант. Организация уплачивает в бюджет в течении квартала авансовые платежи налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за этот период и ставки налога (30%).

Авансовые платежи ДТ – 68 КД – 51

Фактические платежи ДТ – 99 КД – 68

Разница между авансовыми и фактическими платежами подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования банка России.

Суммы налога на прибыль по квартальным расчётам вносятся в бюджет в пятидневный срок, а по годовым расчётам в десятидневный срок со дня установленного для предоставления бухотчетности за год.

2 вариант. Организации (кроме бюджетных и малых) имеют право ежемесячно уплачивать налог в бюджет, исходя из фактически полученной прибыли. ДТ – 99 КД – 68

Малые и бюджетные организации уплату налога на прибыль производят ежеквартально, исходя из фактической прибыли.

________________________________________________________________________________________