книги из ГПНТБ / Илинич, А. Я. Сберегательное дело учебник

дению; по размеру вкладов; по движению вкладчиков (количество новых вкладчиков, текучесть вкладчиков); стабильности вкладов (оборачиваемость вкладов), средний срок их храпения;

определение себестоимости привлечения одного рубля вкладов и себестоимости совершения одной операции.

Анализ проводится на основе показателей, характеризующих экономические условия района, области, республики и данных бух­ галтерской и статистической отчетности сберегательных касс. В анализе привлечения вкладов и размещения облигаций государ­ ственного займа также используются материалы проверок, реви­ зий и выборочных обследований, проводимых в сберегательных кассах.

Наиболее полный экономический анализ работы сберегатель­ ных касс делается по данным годового бухгалтерского и стати­ стического отчетов. Анализ осуществляется Правлением Гострудсберкасс в целом по Союзу, управлениями Гоетрудсберкасс союз­ ных республик по республике и по отдельным краям, областям, а краевыми и областными управлениями—по краю, области и по отдельным городам и районам. Центральные сберегательные кассы анализируют работу как в целом по району, городу, так и по от­ дельным сберегательным кассам.

В течение года управления Гоетрудсберкасс анализируют ра­ боту подотчетных управлений и центральных сберегательных касс и осуществляют контроль за ходом выполнения планов привлече­ ния денежных средств населения по данным полумесячной опера­ тивной отчетности (ф. № 2), ежемесячной и квартальной отчет­ ности. Центральная сберегательная касса анализирует данные ежедневной отчетности подотчетных ей сберегательных касс по та­

билетов и др.

Для изучения экономических условий, влияющих на образова­ ние денежных сбережений населения, анализируются данные пла­ новых и отчетных балансов денежных доходов и расходов насе­ ления, кассовых планов Госбанка и отчетов об их исполнении, а также сведения о численности населения по отдельным социаль­ ным группам (рабочие, служащие, колхозники).

Роль сберегательных касс в балансе денежных доходов и рас­ ходов населения определяется путем сопоставления суммы при­ роста и остатка вкладов с общей суммой доходов населения за отчетный год и за ряд предыдущих лет. В доходной части баланса денежных доходов и расходов населения берется общая сумма до­ ходов населения, в том числе сумма заработной платы рабочих и служащих, денежные доходы, полученные от колхозов, и поступ­ ления от продажи продуктов сельского хозяйства, а в расходной части — покупка населением товаров. Полученные данные о дохо­ дах населения должны быть сопоставлены с суммами прилива и остатков вкладов не только за отчетный год, но и за ряд пред­ шествующих лет. Для этого исчисляются проценты роста остатка и

210

прилива вкладов, которые сравниваются с -процентами роста дохо­ дов населения и товарооборота. Такое сравнение дает возможность выяснить, соответствуют ли темпы роста вкладов темпам роста доходов населения. Кроме того, сопоставляются суммы прилива вкладов за год с суммой увеличения доходов населения и превы­ шением суммы доходов населения над его расходами. Следует иметь в виду, что суммы, внесенные населением в сберегательные кассы, входят в общую сумму расходов баланса. Поэтому для анализа к сумме превышения денежных доходов над расходами надо прибавить сумму прилива вкладов.

Показатели работы сберегательных касс по привлечению вкла­ дов населения и размещению 3-процентного займа за год или квар­ тал сопоставляются с планами. В целях выявления причин, оказав­ ших влияние на выполнение планов по вкладам и займу, произво­ дится анализ выполнения кассового плана (за год и по отдельным кварталам) и устанавливается связь между выполнением плана по вкладам и данными кассового плана по статьям: общая сумма выдач из касс банка, /в том числе на заработную плату, включая стипендии, прочие виды оплаты труда и постоянные надбавки на сельскохозяйственные заготовки, закупки и со счетов колхозов и поступление торговой выручки.

Если в отчетном году или квартале из касс Госбанка выдано наличных денег больше, чем предусматривалось планом, то это означает повышение экономических возможностей для привлечения сберегательными кассами средств населения. Если сумма выдачи наличных денег из касс Госбанка в отчетном году или квартале была меньше предусмотренной планом, то, следовательно, для при­ влечения денежных средств населения в сберегательные кассы имелись менее благоприятные экономические возможности.

Невыполнение сберегательными кассами намеченной в кассовом плане сдачи излишков относится главным образом за счет невы­ полнения плана привлечения вкладов. Другой причиной является превышение поступивших сумм по вкладам путем перечислений по сравнению с суммами, предусмотренными в расчетах для кассового плана. Такие перечисления во вклады включают суммы из заработ­ ной платы рабочих и служащих, денежных доходов колхозников, пенсий и другие. Кроме того, на отклонения в плановых и отчет­ ных данных кассового плана может влиять: в доходной части — невыполнение предусмотренной в расчетах суммы поступлений через сберегательные кассы за коммунальные услуг-и и другие платежи населения; в расходной части—-превышение суммы вы­ платы выигрышей по облигациям государственных займов, биле­ там денежно-вещевых лотерей, пенсий и д-р. Для оперативного на­ блюдения за ходом выполнения плана по вкладам данные квар­ тальной, месячной и полумесячной отчетности сберегательных касс сопоставляются с данными пятидневной отчетности Госбанка о сдаче сберегательными кассами излишков денежной наличности.

При выполнении и перевыполнении планов следует выявить, за счет каких показателей эти результаты были достигнуты. При этом

211

показатели выполнения плана в истекшем году надо сопоставить с деятельностью сберегательных касс за несколько лет н сравнить достигнутые результаты в отчетном году с данными за прошлые годы. Если план привлечения средств населения не выполняется, необходимо проверить, как осуществляется обслуживание сбере­ гательными кассами населения, как проводится массово-разъясни­ тельная работа и т. д.

Для того чтобы оценить работу сберегательных касс по привле­ чению средств населения в городах и сельской местности, следует проанализировать отдельно темпы роста прилива и остатка вкла­ дов и поступлений средств по займу за ряд лет в сберегательных кассах, находящихся в городах, и в сберегательных кассах, распо­ ложенных в сельской местности. Для изучения организационных условий работы сберегательных касс целесообразно сгруппировать отчетные данные по вкладам и займу по сберегательным кассам, находящимся примерно в одинаковых условиях.. При оценке ра­ боты каждой сберегательной кассы необходимо производить сравнительный анализ показателей работы кассы с другими кас­ сами, находящимися в сходных экономических условиях.

В анализе работы сберегательных касс по привлечению вкладов необходимо проследить: какие изменения произошли в количестве вкладчиков и сумме остатков вкладов, в размерах вклада в сред­ нем на одного вкладчика. Количество новых счетов по вкладам определяется по данным статистической отчетности ф. № 14 на основании операций приема первоначальных взносов.

Важное значение имеет проведение анализа изменений в коли­ честве вкладчиков и среднем размере вкладов в сберегательных кассах, находящихся в городах и сельской местности, за ряд лет. Рост среднего размера вклада, опережающий рост количества вкладчиков, особенно в сберегательных кассах сельской местности, свидетельствует об увеличении доходов населения. В тех случаях, когда этой закономерности не устанавливается анализом, можно сделать вывод о наличии недостатков в обслуживании сберега­ тельными кассами населения. Кроме того, следует изучить дина­ мику количества счетов вкладчиков и среднего размера вкладов по отдельным группам населения (рабочие, служащие, колхозники и прочие) и определить их удельный вес в общем количестве сче­ тов, в общей сумме вкладов, в сумме прироста вкладов, а также исчислить процент охвата населения сберегательными кассами по каждой из этих групп.

Для оценки развития сберегательного дела в городе и на селе устанавливается количество счетов, приходящихся в среднем на 1000 жителей, и сумма вкладов в расчете на душу населения. Для этого отчетные данные о количестве счетов вкладчиков ,в городских и сельских сберегательных кассах сравниваются с численностью городского и сельского населения. При этом важным является определение количества счетов по вкладам в среднем на 1000 жи­ телей и суммы вкладов на душу населения по отношению всего населения и отдельно населения, получающего доход. Данные

212

о сумме вкладов на душу населения следует сопоставить с суммой денежных доходов и расходов на душу населения. Определяется также удельный вес остатка и прироста вкладов в сельских сбере­ гательных кассах в делом по району, области, краю и полученные данные сопоставляются с удельным весом сельского товарооборота в общей сумме оборота государственной и кооперативной торговли.

При изучении денежного оборота по вкладам (обороты по при­ ходу и расходу) выявляются также причины, влияющие на выпол­ нение плана по вкладам. Денежные обороты сберегательных касс совершаются главным образом наличными деньгами. Однако из года в год увеличивается сумма поступлений в порядке перечис­ лений сумм из заработной платы и других доходов трудящихся. Эффективность этих перечислений характеризуется процентом осе­ дания сумм во вклады и суммой прироста вкладов в среднем на один счет. Эти данные могут быть выявлены при анализе сумм перечислений или по предприятиям, или по отдельным кассам.

Показатель оседания вкладов исчисляется как процентное от­ ношение суммы прилива вкладов за отчетный год к общей сумме оборота по приходу вкладов. Если объем перечислений в сумме прироста вкладов значителен, то для анализа эффективности по каждому виду перечислений отбирается определенное количество счетов. (Отбор счетов производится механически, например каж­ дый третий, пятый или десятый счет). По выбранным счетам под­ считываются остатки вкладов к началу и концу года и обороты по приходу (общая сумма и отдельно сумма перечислений) и расходу вкладов. На основании этих данных исчисляется сумма прироста, вкладов и процентное отношение ее к общей сумме оборота по при­ ходу вкладов, а также сумма прироста вкладов в среднем на один счет. Удельный вес прироста вкладов на счетах вкладчиков, поль­ зующихся перечислениями, сопоставляется с удельным весом при­ роста вкладов на счетах вкладчиков в целом по району, городу.

Приведем пример исчисления коэффициента оседания вкладов:

213

показывает эффективность операций по перечислению сумм из заработной платы рабочих и служащих на счета по вкладам.

В тех случаях, когда изучается распределение счетов вкладчи­ ков по размеру остатка вклада, определяется уделыный вес числа счетов и остатка вкладов по отдельным группам в общем коли­ честве и остатке вкладов. Для этого используются материалы еже­ годного обследования 10% сберегательных касс, поступающие с го­ довым отчетом. Чтобы установить происшедшие изменения роли мелких, средних и крупных сбережений в общей сумме средств, хранящихся в сберегательных кассах, полученные данные сравни­ ваются за ряд лет.

Состояние сети сберегательных касс характеризует организа­ ционные возможности в привлечении денежных сбережений насе­ ления. Поэтому, анализируя данные о выполнении планов привле­ чения вкладов, продаже облигаций государственного займа, необ­ ходимо установить, насколько разветвленной является сеть сбере­ гательных касс, правильность ее построения и территориального размещения. Целесообразно выяснить, обеспечивает ли сеть пол­ ное обслуживание населения городов, сел и, в частности, имеются ли кассы во всех микрорайонах города, в крупных населенных пунктах. В размещении сети сберегательных касс учитываются экономические возможности для привлечения денежных сбереже­

Управления Гострудсберкасс при изучении состояния сети ана­ лизируют изменения по типам касс в городах и сельской местности по группам касс в зависимости от размеров остатка вкладов. На основе анализа выявляются сберегательные кассы с незначитель­ ными остатками вкладов и изучаются причины их отставания, а также принимаются меры к активизации их деятельности путем улучшения организационных условий, укрепления кадров и прове­ дения массово-разъяснительной работы среди населения. В от­ дельных случаях в отношении таких касс могут быть сделаны выводы об объединении их с другими кассами (близ расположен­ ные), о реорганизации в кассы пониженного типа, а при отсутствии

ствие режима (дни и часы) работы сберегательных касс потреб­ ностям населения с тем, чтобы трудящиеся могли пользоваться услугами касс в нерабочее время и в общевыходные дни. В усло­ виях проведения хозяйственного расчета в системе сберегательных касс большое значение имеют показатели, определяющие произво­ дительность труда работников и себестоимость привлечения вкла­ дов населения. На основе изучения труда операционно-кассовых работников сберегательных касс выявлена трудоемкость отдельных

214

видов операций; и по степени затраты труда па них выработан соответствующий коэффициент по отношению их к операции по' вкладам (условной операции), принятой за единицу. Например, на операции с облигациями государственных займов и билетами де­ нежно-вещевых лотерей затрачивается в два раза меньше времени,, чем на вкладную операцию, поэтому они принимаются в расчет как 0,5 операции; операции по приему коммунальных и других плате­ жей— как 0,25 операции; каждая другая кассовая и расчетная операция — как 0,9 операции.

За время после передачи системы сберегательных касс в веде­ ние Госбанка общее количество операций сберегательных касс возросло почти в три раза, а количество условных операций — вдвое, но численность операционно-кассовых работников увеличи­ лась на 80%. Эти данные показывают рост производительности труда.

Всесторонний анализ деятельности сберегательных касс позво­ лит установить передовые и отстающие кассы в привлечении де­ нежных средств населения. Изучение н обобщение опыта работы передовых сберегательных касс дает возможность в свою очередь выявить лучшие формы и методы их работы и рекомендовать дру­ гим (сберегательным кассам. В отношении сберегательных касс с незначительными остатками вкладов, имеющих перспективы для развития сберегательного дела, принимаются меры по активиза­ ции их работы путем подбора хороших работников, улучшения организационных условий для работы касс, усиления массоворазъяснительной работы среди населения.

Для проведения массово-разъяснительной работы важно знать распределение количества счетов и средних сумм вкладов по от­ дельным видам вкладов (до востребования, срочные, выигрышные и др.), их удельный вес в общих данных и процент роста за отчет­ ный период. Недостаточное развитие срочных и выигрышных вкла­ дов требует разъяснения условий вкладов, их особенностей и пре­ имуществ.

Управления Гострудсберкасс располагают данными для более глубокого анализа деятельности сберегательных касс. Изучение стабильности вкладов проводится путем сопоставления за ряд лет показателей оседания и оборачиваемости вкладов, а также сред­ него срока хранения в сберегательных кассах одного рубля вкла­ дов. Оборачиваемость вкладов определяется как процентное от­ ношение суммы оборотов по расходу вкладов к среднегодовому остатку вкладов, который исчисляется путем сложения пяти остатков (на 1 января и на конец каждого квартала) и деления полученной суммы на пять.

215

Средний срок хранения одного рубля вкладов исчисляется пу­ тем деления количества дней в году (365) на показатель оборачи­ ваемости вкладов. В приведенном примере средний срок хранения рубля вкладов составит 545 дней (365:0,67). Если сумма оборо­ тов по расходу вкладов соответствует среднегодовому остатку вкладов, то показатель оборачиваемости вкладов будет равен еди­ нице (остаток вкладов оборачивается в течение тода), а средний срок хранения вкладов — одному году:

Показатели оборачиваемости вкладов и среднего срока хране­ ния рубля вклада сопоставляются с аналогичными данными за ряд лет, и делается вывод об изменениях в стабильности вкладов.

Одним из важных показателей, характеризующих работу сбе­ регательных касс, является себестоимость привлечения вкладов, которая исчисляется один раз в год по данным годового отчета. Себестоимость привлечения вкладов показывает процентное отно­ шение расходов сберегательных касс по вкладам к среднегодовому остатку вкладов и выражается в копейках на каждый рубль при­ влечения вкладов.

При исчислении себестоимости учитываются административнохозяйственные п операционные расходы центральной сберегатель­ ной кассы, проценты и выигрыши, выплачиваемые вкладчикам, а также административно-управленческие расходы республикан­ ских и областных упра!вленнй Гострудсберкасс, которые в соответ­ ствующей доле распределяются между районами.

В смете административно-хозяйственных и операционных рас­ ходов центральной сберегательной кассы не предусматриваются отдельно расходы по привлечению вкладов. Поэтому из общей суммы расходов по смете необходимо прежде всего исключить расходы сберегательных касс, не связанные с выполнением опера­ ций но вкладам (расходы по пересылке облигаций, проведению тиражей по 3-процеит,ному займу от денежно-вещевым лотереям и операционные расходы по лотереям). Из оставшейся суммы сле­ дует выделить расходы, приходящиеся на работу по привлечению вкладов на основании удельного веса операций по вкладам в общем количестве операций. При этом общее количество операций определяется как условная величина, так как все операции исходя из их трудоемкости приведены к вкладным операциям.

Для определения среднегодового остатка вкладов следует сло­ жить пять остатков вкладов (на начало года и на конец каждого квартала) и разделить полученную сумму на пять. При этом в сум­ му остатка вкладов на конец IV квартала включается сумма не­ востребованных процентов, присоединенных к остатку вкладов в конце года.

Значительный рост остатков вкладов н повышение производи­ тельности труда работников находят отражение в снижении себе­ стоимости привлечения рубля по вкладам. Себестоимость вкладов также снижается в связи с проводимой экономией в администра­ тивно-хозяйственных расходах.

216

Размер себестоимости зависит от среднего размера вклада и подвижности вкладов. Например, если исчислить себестоимость привлечения срочных вкладов и отдельно себестоимость вкладов до востребования с учетом одних административно-хозяйственных и операционных расходов и сопоставить эти показатели, то себе­ стоимость срочных вкладов будет значительно ниже. Это объяс­ няется в основном более высоким средним размером срочных вкладов и большей их стабильностью. Однако общая себестоимость (с учетом выплаченных процентов) привлечения срочных вкладов будет даже несколько выше себестоимости вкладов до востребо­ вания, так как по срочным вкладам выплачивается повышенный процент доходов (3%).

Кроме исчисления себестоимости привлечения вкладов, по дан­ ным годового отчета определяется себестоимость совершения одной операции также один раз в год по данным годового отчета. Для этого общая сумма административно-хозяйственных и операцион­ ных расходов центральной сберегательной кассы делится на коли­ чество совершенных операций за год. Следует отметить, что в ре­ зультате значительного роста количества операций из года в год снижается себестоимость совершения одной операции.

В экономическом анализе показатели себестоимости привлече­ ния вкладов и совершения одной операции за отчетный год сопо­ ставляются с показателями за предыдущие годы и в соответствии с этим делаются выводы, намечаются мероприятия по снижению себестоимости. Деятельность центральных сберегательных касс, имеющих высокую себестоимость привлечения вкладов и соверше­ ния одной операции, должна быть подвергнута всестороннему ана­ лизу путем сопоставления данных о работе сберегательных касс района с имеющимися экономическими и организационными усло­ виями.

Областные, краевые управления Гострудсберкасс представляют вместе с годовым отчетом в управления союзных республик све­ дения о распределении центральных сберегательных касс по раз­ меру себестоимости привлечения вкладов, не считая расходов по выплате процентов и выигрышей по ним. По центральным сберега­ тельным кассам, имеющим высокую себестоимость привлечения вкладов, представляется в управление полный расчет себестои­ мости, сведения об остатках вкладов к концу отчетного года, о вы­ полнении плана по вкладам и 3-процентвому займу, а также о ко­ личестве подотчетных касс и распределении их по типам.

Дальнейшему снижению себестоимости вкладов и себестои­ мости операций будет способствовать перевыполнение планов при­ влечения вкладов населения, расширение функций сберегательных касс по расчетно-кассовому обслуживанию населения, предприятий, учреждений и организаций, а также улучшение хозяйственной де­ ятельности сберегательных касс и укрепление в них хозяйственного расчета.

Материалы экономического анализа деятельности сберегатель­ ных касс должны найти отражение в плане мероприятий управле-

218