книги из ГПНТБ / Илинич, А. Я. Сберегательное дело учебник

Г л а в а XI

РАСЧЕТНО-КАССОВОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ СБЕРЕГАТЕЛЬНЫМИ КАССАМИ ПРЕДПРИЯТИИ, УЧРЕЖДЕНИИ И ОРГАНИЗАЦИЙ

§ 1. ТЕКУЩИЕ СЧЕТА УЧРЕЖДЕНИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ

На текущих счетах в сберегательных .кассах могут хранить свои средства: фабрично-заводские и местные комитеты профес­ сиональных союзов, кассы взаимопомощи и другие первичные общественные организации, а также юридические консультации, если они не занимаются хозяйственной деятельностью; сельские, поселковые и городские (городов районного подчинения) Советы депутатов трудящихся. Не разрешается открытие текущих счетов районным, городским и вышестоящим профсоюзным и обществен­ ным организациям, государственным, кооперативным и обществен­ ным организациям, которые финансируются за счет средств союз­ ного, республиканского и местного бюджетов (за исключением учреждений, финансируемых за счет средств сельских и поселко­ вых Советов), за счет средств (частично или полностью) хозяй­ ственных организаций, а также клубам и пионерским лагерям.

Текущие счета могут быть открыты религиозным обществам, зарегистрированным в установленном порядке, только в тех насе­ ленных пунктах, где нет учреждений Госбанка.

Открытие текущих счетов для приема добровольных взносов может производиться лишь с разрешения Правления Гострудсберкасс СССР.

Текущие счета первичным профсоюзным и общественным орга­ низациям могут быть открыты с согласия вышестоящей организа­ ции в центральных сберегательных кассах, сберегательных кассах I и II разрядов. При этом сумма оборотов по приходу текущего счета в год не должна, как правило, превышать 12000 руб. Если сумма оборотов по приходу будет выше, то в конце года заведую­ щий центральной сберегательной кассой совместно с управляющим учреждением Госбанка дает указание о передаче текущих счетов этих профсоюзных и общественных организаций в банк. Текущие счета сельских (поселковых) Советов депутатов трудящихся, а так­ же организаций, находящихся на их бюджетах, открываются в сбе­ регательных кассах I и II разрядов, расположенных в той мест­ ности, где нет учреждений Госбанка. Текущие счета религиозным обществам могут открываться только в сберегательных кассах I разряда.

181

На сберегательные кассы возлагается задача следить за тем, чтобы по открытым текущим счетам не производились операции, связанные с хозяйственной деятельностью (зачисление сумм в оплату за [выполненные работы по договорам, поступление доходов от производственной, издательской, торговой деятельности и др.). В сберегательные кассы могут зачисляться доходы по текущим счетам, открытым бюджетным учреждениям и организациям для учета специальных средств, предусмотренных сметой, о чем должна быть представлена справка.

По просьбе владельцев текущих счетов, а также их вышестоя­ щих организаций финансовым и страховым органам сберегатель­ ные кассы могут дать устно справки об операциях и остатках средств по счетам. Письменные справки выдаются только по пись­ менным требованиям вышестоящих организаций, органов народ­ ного контроля, органов дознания и органов предварительного след­ ствия, судов и контрольно-ревизионных управлений Министерства финансов СССР и министерств финансов союзных республик.

Открытие текущих счетов учреждениям и организациям произ­ водится с разрешения заведующего и главного бухгалтера цен­ тральной сберегательной кассы. Для открытия текущего счета в центральную сберегательную кассу представляются.. следующие документы: заявление об открытии счета по ф. № 201, подписан­ ное руководителем и главным" (старшим) бухгалтером организа­ ции" (распорядители текущего счета); копии постановления, распо­ ряжения, устава (положения), на основании которых создана орга­ низация, заверенные или вышестоящей организацией или в нота­ риальном порядке; письмо вышестоящей организации, удостове­ ряющее право данной организации хранить свои средства в сбере­ гательной кассе и что организация не занимается хозяйственной деятельностью. При открытии текущих счетов фабрично-завод­ ским и местным комитетам профессиональных союзов, профсоюз­ ным и колхозным кассам взаимопомощи не требуется представ­ ления документов, удостоверяющих законность организации. Также не требуется дополнител'ьных документов для открытия текущего счета сельским (поселковым) Советам депутатов трудящихся. В заявлении сельского (поселкового) Совета подписи председателя и главного (старшего) бухгалтера централизованной [бухгалтерии, секретаря или счетовода Совета заверяются печатью Совета. Учреждения и организации, состоящие на сельском (поселковом) бюджете, представляют заявления только при открытии счетов по внебюджетным средствам.

Все организации, учреждения вместе с заявлением направляют две карточки ф. № 202 с образцами подписи лиц, уполномоченных распоряжаться текущим счетом, и оттиском присвоенной печати. Право первой подписи принадлежит руководителю организации (лицам, уполномоченным руководителем), а право второй под­ писи— главному (старшему) бухгалтеру или заменяющему его лицу. По текущим счетам сельских (поселковых) Советов право первой подписи принадлежит председателю Совета, а право второй

1*2

селковым) Советом депутатов трудящихся. По счетам фабзавместкомов и касс взаимопомощи образцы подписей могут быть заве­ рены секретарем совета профсоюзов, секретарем вышестоящего комитета профсоюза или соответствующим предприятием, учрежде­ нием и организацией. Если первичная общественная организация не имеет вышестоящего звена, то образцы подписей заверяются органом, утвердившим Устав организации, или Советом депутатов трудящихся не ниже районного масштаба. По текущим счетам Со­ ветов образцы подписей в карточках могут быть заверены район­ ным финансовым отделом. Если организация не имеет своей печати (например, комитеты ДОСААФ), то она может пользоваться пе­ чатью вышестоящей организации или предприятия, учреждения, при котором она находится.

Письменное разрешение на заявлении об открытии текущего счета и все документы направляются в операционную часть или в низовую сберегательную кассу. Заведующий сберегательной кас­ сой (контролер) при открытии текущего счета присваивает ему но­ мер. Один экземпляр карточки ф. № 202 он оставляет у себя (она хранится в отдельной картотеке), второй экземпляр высылает в последующий контроль, а документы по юридическому оформле­ нию текущего счета — в бухгалтерию центральной сберегательной кассы.

По текущим счетам учреждений и организаций, «роме сельских (поселковых) Советов, открываются, как правило, лицевые счета

пирку. На этих бланках оформляются также операции по текущим счетам тех организаций, которым необходимо систематически по­ лучать выписки по счету. Лицевые счета учреждений и организа­ ций хранятся отдельно от счетов по вкладам населения и имеют свою нумерацию начиная с № Е При этом по текущим счетам бюджетных организаций существует отдельная картотека и осо­ бая нумерация. Владельцы текущих счетов получают расчетные и чековые книжки. Если учет денежных средств ведется на бланках ф. № 65, то расчетные книжки владельцам текущих счетов не вы­ даются.

Для оформления расходных операций испюльзуются_денежные чеки, применяемые в учреждениях Госбанка. Чековые книжки вы­ даются на основании специальных заявлений по ф. № 896, подпи­ санных лицами, уполномоченными распоряжаться Текущим счетом и печатью. Контролер сберегательной кассы на всех чеках и книж­ ках ставит номер сберегательной кассы ' (штамп), наименование владельца и номер счета. Лицо, которому доверяется получить книжку, расписывается на заявлении. Номера выдаваемых органи-

18.3

задии чеков записываются в карточке ф. № 202, а заявление ф. № 896 пересылается в последующий контроль центральной сбе­ регательной кассы. Чековые книжки владельцы текущих счетов по­ лучают бесплатно. Новые чековые и расчетные книжки выдаются на основании заявления, подписанного лицами, распоряжающи­ мися текущим счетом, и заверенного печатью.

В расчетную книжку сберегательной кассой записываются все приходные и расходные операции, в том числе операции по безна­ личным расчетам; записи удостоверяются подписями работников сберегательной кассы.

Прием наличных денег для зачисления на текущий счет орга­ низации производится сберегательными кассами по применяемым в Госбанке объявлениям ф. № 101, которые заменяют собой при­ ходные ордера ф. № 51. Объявление заполняется вносителем чер­ нилами (или шариковой ручкой). Заведующий сберегательной кассой (контролер) на основании объявления ф. № 101 записывает операцию в лицевой счет, операционный дневник, расчетную книж­ ку, а на обороте объявления указывает остаток средств на счете, дату совершения операции и подписывает эти данные. Если ли­ цевой счет ведется на бланке ф. № 65, то в приеме денег выдается /квитанция ф. № 101, которая подписывается заведующим сбере­ гательной кассой (контролером) и удостоверяется Печатью. Эта квитанция предоставляется также в тех случаях, когда приходная операция оформляется без предъявления расчетной книжки. Объяв­ ление на прием денег, расчетная книжка (или квитанция) контро­ лером передается кассиру. Кассир получает документы и деньги, сверяет соответствие записей в объявлении, расчетной книжке и квитанции, подписывает документы и выдает вносителю денег рас­ четную книжку или квитанцию.

Сберегательные кассы принимают от фабрично-заводских и местных комитетов профсоюзных организаций сумму, выручки за показ кинофильмов. Для оформления этой операции профсоюзные организации заполняют комплект бланков ф. № 101-к, состоящий из четырех экземпляров (1 — квитанция, 2 —объявление, 3 и 4 — уведомления), в которых указывается, в каких суммах выручка должна быть зачислена в доход местного бюджета, на счет орга­ низации по прокату кинофильмов и на текущий счет фабзавмеет- к-ома. Заведующий сберегательной кассой (контролер), не прове­ ряя правильность распределения сумм, должен сверить все рекви­ зиты в документах бланка ф. № 101-к и удостовериться в пра­ вильности итоговой суммы путем подсчета частных сумм.

Сумма, указанная в объявлении (второй экземпляр), записы­ вается в лицевой счет профсоюзной организации, после чего вы­ водится остаток по текущему счету. На обороте объявления фик­ сируется остаток средств по счету, дата; эти данные подписывает работник сберегательной кассы. Объявление служит приходным ордером по счету организации и пересылается в последующий кон­ троль. На уведомлениях (третий и четвертый экземпляры) ставится штамп сберегательной кассы и подпись работника сберегательной

184

кассы. Эти уведомления предназначены для финансового органа и организации по прокату кинофильмов. На квитанции, выдаваемой лицу, вносящему деньги, ставится печать сберегательной кассы и подпись работника кассы. Операция записывается в операцион­ ный дневник общей суммой, указанной в квитанции. Для перечис­ ления сумм финансовому органу и организации по прокату кино­ фильмов составляется приходный ордер ф. № 53. Кассир прове­ ряет правильность оформления документов, принимает деньги, ставит свою подпись на всех экземплярах и выдает квитанцию лицу, вносящему деньги.

Выдача наличных денег производится по денежным чекам. Учреждения и организации могут получать наличные деньги на вы­ дачу заработной платы, авансы на командировочные расходы, хо­ зяйственно-операционные и другие расходы. Чеки могут быть имен­ ные и на предъявителя. По счетам бюджетных учреждений при­ меняются только именные чеки.. Денежный чек действителен в течение 10 дней, не считая дня выписки.

В бланке чека должны быть заполнены чернилами (или шари­ ковой ручкой) сумма цифрами и прописью, место и дата выдачи чека (месяц прописью); по именному чеку — фамилия, имя и от­ чество получателя. На обороте чека обязательно указывается целе­ вое назначение получаемой суммы. Чек должен быть подписан лицами, распоряжающимися текущим счетом и печатью. Если на счете организации нет достаточной суммы для оплаты чека, то он возвращается без оплаты лицу, предъявившему чек.

Заведующий сберегательной кассой (контролер) проверяет пра­ вильность оформления чеков и сверяет подписи, оттиск печати, но­ мера чеков с образцами и записями в карточке ф. № 202, а также проверяет, не истек ли срок действия чека. Если выдача денег оформляется по именному чеку, то контролер предлагает получа­ телю денег расписаться на обороте чека и сличает его подпись с образцом подписи в предъявленном паспорте или документе, его заменяющем; данные о паспорте или другом документе он записы­ вает на обороте чека и удостоверяет их своею подписью. Если получатель денег сам заполняет сведения о документе, то контро­ лер проверяет их и заверяет своею подписью. После этого контро­ лер списывает сумму со счета и выводит остаток, а на обороте чека

Документ, удостоверяющий личность, возвращается получате­ лю денег, и одновременно ему вручается номерной талон, который записывается на обороте чека, а чек передается кассиру. Кассир также удостоверяется в личности получателя денег путем сличения записей на чеке с предъявленным документом, номерного талона с номером, указанным на обороте чека, и ставит свою подпись на чеке и в расчетной книжке. После этого кассир возвращает доку­ мент, удостоверяющий личность, и выдает деньги получателю.

185

В сберегательных кассах II разряда операция полностью офор­ мляется контролером.

Безналичные расчеты по1текущим счетам организаций выпол­ няются «а основании платежных поручений (формы № 872, 872-а, 873), применяемых в Госбанке. Поручения заполняются в 4 экзем­ плярах (под копирку) на пишущей машинке, шариковой ручкой или химическим карандашом. При оформлении поручения указы­ вается, за что производятся платежи, делается ссылка-на номер и дату счета или другого документа, подтверждающего отпуск то­ вара или предоставление услуг.

Перечисление сумм на имя подотчетных лиц, уполномоченных или руководителей организаций не допускается. Поручения могут быть представлены в сберегательную кассу в течение десяти кален­ дарных дней со дня их выписки. При одногородних расчетах пору­ чения оформляются на сумму от 10 руб. и выше, а при иногород­ них— на сумму от 25 руб. и выше. Иногородние перечисления могут оформляться на меньшие суммы в тех случаях, когда ряд перечислений оформляется одним сводным поручением (ф. № 872 пли ф. № 872-а) на общую сумму не менее 25 руб., а также на сумму от 5 руб. при перечислении бюджетных доходов или восста­ новлении произведенных расходов по текущим счетам, открытым для хранения бюджетных средств.

В сберегательной кассе проверяется правильность оформления поручения -и соответствие записей во всех четырех экземплярах, а подписи и оттиск печати сличаются с имеющимися образцами на карточке ф. № 202. Первый экземпляр поручения, подписанный лицами, имеющими право распоряжаться текущим счетом органи­ зации, служит основанием для списания денег и применяется как мемориальный ордер (вместо ордера ф. № 52); в дальнейшем он хранится в составе документов последующего контроля. Второй экземпляр поручения используется следующим образом. Если про­ изводится перечисление сумм на счет, открытый в Госбанке, он передается Госбанку, если на другой счет в той же сберегательной кассе, то он выступает как мемориальный ордер для зачисления суммы на счет и направляется в последующий контроль централь­ ной сберегательной кассы.

В тех случаях, когда перечисление осуществляется на счет опе­ рационной части центральной сберегательной кассы, второй экзем­ пляр поручения также служит мемориальным ордером для зачис­ ления суммы на счет и на нем должна быть разрешительная над­ пись заведующего или главного бухгалтера центральной сберега­ тельной кассы. При перечислении суммы в другую сберегатель­ ную кассу, подотчетную той же центральной кассе, составляется перевод ф. № 10-а, а в сберегательную кассу другого района — перевод ф. № 10 и к нему прилагается второй экземпляр поруче­ ния. Третий экземпляр поручения выдается или пересылается полу­ чателю платежей при выписке из его лицевого счета, а четвертый экземпляр возвращается организации со штампом сберегательной кассы и распиской контролера в приеме поручения.

186

Контролер сберегательной кассы на всех экземплярах поруче­ ния ставит дату, а на первом экземпляре (и на втором, если он служит ордером на зачисление) также указывает остаток средств по счету после совершения операции. Все экземпляры поручения подписываются контролером. Операция записывается контролером в лицевой счет, расчетную книжку и операционный дневник в гра­ фе «Мемориальные обороты». При зачислении суммы на текущий счет в той же сберегательной кассе в операционном дневнике в графе «Мемориальные обороты» фиксируются отдельными стро­ ками списание и зачисление суммы. На общую сумму перечисления на счета получателей в Госбанке составляется ордер ф. ■№ 63-а.

Если перечисляется сумма с текущего счета в низовой сберега­ тельной кассе на другой счет, находящийся в операционной части центральной сберегательной кассы, то на втором экземпляре пору­ чения оформляется разрешение на зачисление за подписями заведующего и главного бухгалтера центральной сберегательной кассы.

Учреждения банка перечисляют суммы на текущие счета орга­ низаций-получателей в сберегательных кассах на основании пору­ чений организаций-плателыциков. При этом не допускается пере­ числение сумм на имя подотчетных лиц, уполномоченных или руко­ водителей организаций. Госбанк направляет в центральную сбере­ гательную кассу два экземпляра поручений организаций. Первый экземпляр поручения, заверенный двумя подписями работников Госбанка и печатью, заменяет приходный ордер (ф. № 52) (он хранится в -последующем контроле), а второй экземпляр выдается организации при выписке из ее лицевого счета.

Бухгалтерия центральной сберегательной кассы -на основании приложенных поручений проставляет в выписке номера сберега­ тельных касс и номера текущих счетов организаций, на которые следует зачислить перечисленные суммы. Для оформления зачис­ ления суммы на текущий счет организации, находящийся в ни­ зовой сберегательной кассе, бухгалтерия на основании первого экземпляра поручения составляет перевод ф. № 10-а, а при зачис­ лении суммы на текущий счет организации в операционной части центральной сберегательной кассы делает на поручении соответ­ ствующую разрешительную надпись и -направляет эти документы для исполнения в соответствующие сберегательные кассы.

По окончании года каждой организации, имеющей текущий счет в сберегательной кассе, посылается извещение об остатке средств на 1 января с требованием его подтвердить. Полученные от орга­ низаций подтверждения проверяются и в дальнейшем хранятся в документах последующего контроля центральной сберегательной -кассы. Если имеются расхождения в данных об остатке средств на счете, то выясняются причины и принимаются меры к их устра­ нению.

Некоторым организациям по роду своей деятельности необхо­ димо систематически иметь выписки о состоянии текущего счета (учет на бланке ф. № 65). В этих случаях сберегательные кассы

1 8 7

в сроки, согласованные с организациями, выдают или высылают но почте владельцам счетов выписки с приложенными к ним доку­ ментами по приему наличных денег — талоны ют объявлений, пере­ числениям— третьи экземпляры поручений. Выписки, заверенные подписью заведующего сберегательной кассой (контролером), вы­ даются лицам, имеющим право первой и второй подписи. Если выписки выдаются другим лицам, то требуется предъявление дове­ ренности, заверенной подписями лиц, распоряжающимися счетом и печатью, а в тексте доверенности приводится образец подписи лица, получившего выписку. Доверенное лицо расписывается в по­ лучении выписки на лицевом счете. При выдаче выписки остаток средстз по текущему счету переносится на новый бланк ф. № 65,

вкотором заполняются необходимые сведения, а бланк ранее от­ крытого счета направляется в центральную сберегательную кассу.

Исписанные карточки лицевых счетов ф. № 1, а также лицевые -счета ф. № 65, по которым выдана или выслана выписка, хранятся

вцентральной сберегательной кассе. В случае утраты расчетной или чековой книжки по текущему счету организация подает в сбе­ регательную кассу заявление, подписанное лицами, которые упол­ номочены распоряжаться текущим счетом. В заявлении указы­ вается фамилия лица, которому доверено получение новой чековой пли расчетной книжки. После проверки этого заявления выдается новая книжка за тем же номером.

§ 2 . ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ ТЕКУЩИХ СЧЕТОВ СЕЛЬСКИХ (ПОСЕЛКОВЫХ) СОВЕТОВ ДЕПУТАТОВ ТРУДЯЩИХСЯ,

УЧРЕЖДЕНИИ И ОРГАНИЗАЦИИ, СОСТОЯЩИХ НА СЕЛЬСКИХ

(ПОСЕЛКОВЫХ) БЮДЖЕТАХ

и других внебюджетных средств и третий счет — «суммы по пору­ чениям».

На первый счет зачисляются доходы сельского и поселкового бюджетов, средства, полученные от районного бюджета, выручен­ ные от продажи материальных ценностей, суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, задолженности за подот­ четными лицами и другие суммы в возврат перечисленных средств с этих счетов. Все расходы сельского (поселкового) Совета и рас­ ходы по содержанию учреждений, состоящих на сельском (посел­ ковом) бюджете, производятся только с этого текущего счета.

Со второго счета средства самообложения специальных и вне­ бюджетных средств (в том числе средства фонда всеобуча) рас­ ходуются сельским Советом на строительство и ремонт дорог, школ и жилых домов при школах, мостов, колодцев, бань, больниц, избчитален п других культурно-просветительных учреждений.

На третьем счете — «суммы по поручениям» — учитываются средства, которые перечисляются колхозами, совхозами, предприя­

188

тиями, учреждениями и организациями, расположенными на тер­ ритории Совета, для совместного использования их в строительстве и ремонте объектов жилищно-коммунального хозяйства и на про­ ведение социально-культурных мероприятий.

Учреждениям, состоящим на сельских (поселковых) бюджетах, в сберегательных кассах открываются отдельно два текущих счета: один счет для бюджетных средств и второй счет по специальным средствам. На основании представленных справок об утверждении сметы специальных средств, выдаваемых исполкомами Советов не позднее 1 апреля’, сберегательные кассы осуществляют контроль по второму счету за поступлением доходов и использованием средств по целевому назначению. При оформлении расходов рас­ порядители кредитов на платежных поручениях в графе «Вид пла­ тежа» и на оборотной стороне чеков указывают остатки кредитов по соответствующим статьям расходов (без учета сумм платежных поручений).

Списание с текущих счетов сельских (поселковых) Советов производится только с их согласия. По чекам Советов оформляется возврат плательщикам неправильно или излишне поступивших сумм самообложения и сумм государственной пошлины.

Сберегательные кассы принимают от сельских (поселковых) Советов налоговые и другие платежи в местный или вышестоящий бюджет, а также страховые платежи. Прием платежей произво­ дится по сопроводительным ведомостям, 'которые составляются в двух экземплярах. Эти ведомости оформляются раздельно: 1) по налогам и доходам, зачисляемым в союзный бюджет и бюджеты союзных республик; 2) по страховым платежам; 3) по налогам и сборам, которые отражаются на счетах сельских (поселковых) Советов (налог со строений, земельная рента и др.).

В сопроводительных ведомостях по налогам и доходам, зачис­ ляемым в союзный и республиканский бюджеты, и по страховым платежам заведующий сберегательной кассой (контролер) на обоих экземплярах ведомости в правом верхнем углу делает над­ пись «Для перечисления в Госбанк». В ведомостях в графе «От­ метка Госбанка — при сдаче наличными» указывается принятая сумма прописью, которая заверяется подписями заведующего (контролера) сберегательной кассы и кассира. Первый экземпляр ведомости заменяет собой приходный ордер ф. № 53.

По налогам и сборам, зачисляемым в бюджет сельского (по­ селкового) бюджета, заведующий сберегательной кассой (контро­ лер) на обоих экземплярах сопроводительной ведомости делает надпись «Зачислить на счет», в графе «Отметка Госбанка — при сдаче наличными» указывает сумму денег; затем эти записи заве­ ряются подписями заведующего (контролера) и кассира. На обо­ роте ведомости фиксируется остаток средств по счету и ставится дата, после чего расписывается заведующий (контролер) сберега­ тельной кассы. Первые экземпляры ведомости заменяют приходный ордер ф. № 51, вторые — предназначаются для районного (город­ ского) финансового отдела. Сельскому Совету выдается одна кви­

189