Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
МВА_Станковская_Глава17-18.doc
Скачиваний:
72
Добавлен:
14.02.2015
Размер:
4.57 Mб
Скачать

Глава 17 Налогово-бюджетная политика

• Государственный бюджет и его структура

• Налоги и их разновидности. Кривая Лаффера. Принципы формирования налоговой системы

• Распределение налогового бремени и факторы, его определяющие

• Налогово-бюджетная политика правительства

• Бюджетный дефицит и способы его финансирования. Связь бюджетного дефицита с государственной задолженностью

Уклонение от уплаты налогов – единственное интеллектуальное занятие, которое все еще окупает себя.

Джон М. Кейнс, английский экономист

После изучения основных принципов функционирования экономики страны, основных макроэкономических пропорций представляется необходимым выяснить, какие методы может использовать государство при осуществлении макроэкономической стабилизационной политики. У государства имеются для этого два основных экономических инструмента: налогово-бюджетная политика и кредитно-денежная политика.

Рассмотрим, как можно использовать эти инструменты.

17.1. Государственный бюджет и его структура

Государственный бюджет – это централизованный фонд денежных ресурсов, которыми распоряжается правительство страны.

Государственный бюджет включает расходы и доходы.

Государственные расходы – это целенаправленное использование ресурсов общественного сектора для осуществления социально оправданного перераспределения и удовлетворения потребностей в общественных благах.

Обычно выделяют следующие основные статьи государственных расходов:

♦ военные расходы;

♦ социальные расходы;

♦ расходы, связанные с обслуживанием государственного долга;

♦ административно-хозяйственные расходы. Структуру государственных расходов отражает табл. 17.1.

Таблица 17.1

Кассовое обслуживание бюджета в 2007 г. (в процентах к бюджетной росписи за год)

Расходы

I квартал

1-е полугодие

9 месяцев

Год

Общегосударственные

14,5

33,2

53,0

91,6

Из них: обслуживание государственного долга

10,0

23,0

38,3

75,2

Национальная оборона

28,6

42,2

78,2

96,0

Национальная безопасность и правоохранительная деятельность

18,2

41,6

64,4

98,9

Национальная экономика

8,3

21,4

35,8

90,2

Жилищно-коммунальное хозяйство

1,0

5,5

10,5

99,4

Охрана окружающей среды

13,1

36,5

59,4

99,0

Образование

13,3

38,3

59,7

101,2

Культура, кинематография и средства массовой информации

12,8

34,1

56,9

99,7

Здравоохранение и спорт

8,3

22,0

37,5

70,6

Социальная политика

13,5

31,7

50,9

75,7

Межбюджетные трансферты

20,1

41,9

67,8

97,8

Источник: Данные Минфина России; расчеты ИЭПП

Государственные расходы выполняют ряд важнейших функций в экономике: за счет средств, выделяемых из государственного бюджета, осуществляется поддержка предприятий, испытывающих определенные проблемы, оказывается помощь малоимущим, финансируются социальные программы. Наконец, манипулирование государственными расходами (повышение/понижение их уровня) может быть одним из методов государственной стабилизационной политики.

Основные формы осуществления государственных расходов следующие:

♦ закупки товаров и услуг;

♦ содержание организаций общественного сектора;

♦ субсидирование предприятий и организаций;

♦ трансферты в рамках программ социальной помощи.

Формы государственных расходов могут переплетаться, дополнять и заменять одна другую. Например, программа помощи инвалидам предполагает направление средств на содержание домов инвалидов, ассигнования на закупку протезов, медикаментов, субсидии предприятиям, где используется труд инвалидов, и т.п.

Доходы государственного бюджета складываются из налогов и неналоговых поступлений. К последним относятся доходы от деятельности государственных предприятий, от продажи государственной собственности и т.п. Однако основную долю поступлений в бюджет дают налоговые поступления.

Несмотря на широкий спектр различий в области налогов в различных странах, налогообложение типичной развитой страны может иметь следующую структуру:

♦ подоходный налог в отношении физических лиц;

♦ налог на прибыль корпораций;

♦ налог на сделки с капиталом;

♦ поимущественный налог;

♦ налог на добавленную стоимость;

♦ таможенные пошлины;

♦ акцизные платежи.

Наибольшую часть бюджетных поступлений дают прежде всего индивидуальный подоходный налог, налоги на социальное страхование, на прибыль корпораций и на прирост капитала. В сумме эти виды налогов в развитых странах составляют, как правило, более 50% всех налоговых поступлений.

Среди косвенных налогов (это налоги, которые не всегда поступают из тех источников, которые официально подлежат налогообложению, они могут перекладываться на других лиц) наибольшую фискальную нагрузку несут акцизы (на бензин, табак, алкоголь), налог на добавленную стоимость (НДС) и налоги с продаж. Экономисты спорят о том, какие из них более эффективны, ведь у экономики каждой страны своя специфика.

Например, в Соединенных Штатах полагают, что организационные сложности введения НДС слишком велики, поэтому предпочтение отдано налогу с продаж (фиксированная надбавка к розничной цене большинства товаров и услуг, реализуемых на территории конкретного штата), который дает около 50% налоговых поступлений штатов.

Большинство европейских стран, в том числе и Россия, используют в основном НДС, хотя многие экономисты относят его к малоэффективным и способствующим развитию инфляции.

Статистика развитых стран показывает, что больше доходов в бюджет в одних странах дают прямые налоги, а в других странах – косвенные.

Например, в США и Японии заметен перевес прямых налогов, а в Великобритании и Франции – косвенных. В Германии прямые и косвенные налоги дают приблизительно равные доходы в бюджет.

Однако помимо пополнения бюджета налоги выполняют широкие регулирующие функции в экономике. Манипулирование налоговыми ставками – один из методов осуществления государственного регулирования. Далее рассмотрим именно регулирующую функцию налогов.