![](/user_photo/_userpic.png)
Учебник финансовое право 2022
.pdf![](/html/68054/71/html_CJAQ_Aaj2W.ihkZ/htmlconvd-FBcnhz281x1.jpg)
налоговых расходов, осуществляющему сводную оценку эффективности налоговых расходов Российской Федерации, ежегодно, не позднее 1 декабря (уточненные данные — до 15 февраля).
Вцелях повышения оценки эффективности налоговых расходов
бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований Министерством финансов в 2018 г. подготовлен проект Постановления Правительства РФ «Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»1, где содержатся правила определения требований к порядку, критериям оценки эффективности налоговых расходов. Методикой также определяются особенности учета оценки эффективности налоговых расходов субъектов РФ. Предполагается применение данной методики в целях распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации.
Методикой устанавливаются две основные группы налоговых расходов: программные и непрограммные. Программные налоговые расходы являются таковыми, согласно Методике, если соответствуют целям указанных льгот (расходов) приоритетам и целям социально-эко- номического развития. Такие цели должны быть определены в соответствующих программах. Налоговые льготы (налоговые расходы), соответствующие нескольким целям, заложенным в разных программах, согласно Методике, отнесены к налоговым льготам, которые не могут быть распределены, а, соответственно, являются непрограммными нало-
говыми льготами (налоговыми расходами).
Оценку эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) Минфин РФ предлагает осуществлять в два этапа:
1 — оценка целесообразности осуществления налоговых льгот (налоговых расходов);
2 — оценка результативности налоговых льгот (налоговых расходов).
Вцелях оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) указанные льготы (расходы) разделяются на три типа в зависимости от целевой категории:
1) социальная — поддержка отдельных категорий граждан;
2) финансовая — устранение/уменьшение встречных финансовых потоков;
1 Проект Постановления Правительства РФ «Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (по состоянию на 16.03.2018) (подготовлен Минфином России) // Текст опубликован на сайте http://regulation.gov.ru/ по состоянию на 16.03.2018 // СПС «КонсультантПлюс».
281
![](/html/68054/71/html_CJAQ_Aaj2W.ihkZ/htmlconvd-FBcnhz282x1.jpg)
3) стимулирующая — привлечение инвестиций и расширение экономического потенциала.
Ксоциальным льготам (расходам) отнесены налоговые льготы (налоговые расходы), установленные для отдельных социально незащищенных групп населения, социально ориентированных некоммерческих организаций, организаций, конечной целью которых является поддержка населения, а также иных категорий налогоплательщиков, в случае если целью налоговых льгот (налоговых расходов) не является стимулирование экономической активности и увеличение налоговых поступлений в бюджет субъекта Российской Федерации (местный бюджет).
Кфинансовым льготам (расходам) относятся налоговые льготы (налоговые расходы), установленные в целях уменьшения расходов налогоплательщиков, финансовое обеспечение которых осуществляется
вполном объеме или частично за счет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Кстимулирующим льготам (расходам) относятся налоговые льготы (налоговые расходы), установленные в целях стимулирования экономической активности для увеличения налоговых поступлений в бюджет субъекта Российской Федерации (местный бюджет).
Однако до настоящего времени проект Постановления Правительства РФ «Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» не принят в форме правового документа1.
22 июня 2019 г. Постановлением Правительства РФ № 796 утверждены Общие требования к оценке налоговых расходов2, определившие, что оценка эффективности налоговых расходов должна осуществляться кураторами налоговых расходов, на которых дополнительно возложена ответственность за достижение целей, заявленных в государственных (муниципальных) программах, или не относящихся к государственным (муниципальным) программам целей социально-экономической политики соответствующих налоговому расходу субъекта РФ (муниципального образования) — т.е. объемам налоговых льгот, предоставленных
1Проект Постановления Правительства РФ «Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (по состоянию на 16.03.2018) (подготовлен Минфином России) // СПС «КонсультантПлюс».
2Постановление Правительства РФ от 22июня 2019 г. № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»// СЗ РФ. 2019. 26. Ст. 3450.
Федеральный закон от 25 декабря 2018 г. № 494-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации»// СЗ РФ. 2018. № 53 (часть I). Ст. 8420.
282
публично-правовыми образованиями различным категориям налогоплательщиков.
Наряду с этим кураторы налоговых расходов должны оценивать эффективность предоставленных налоговых льгот для бюджетного процесса.
ВПостановлении Правительства РФ от 22.06.2019 № 796 также установлены критерии оценки целесообразности налоговых расходов, перечень которых является открытым.
Внеобходимых случаях сами кураторы налоговых расходов могут установить дополнительные критерии. Однако, содержание понятия такой «необходимости» в указанном постановлении не раскрывается. Соответственно, создаются дополнительные возможности для органов власти самостоятельно устанавливать критерии, позволяющие, с одной стороны, уменьшить налоговые расходы в связи с отказом в предоставлении налоговых льгот, а с другой стороны, остается некая «лазейка» для злоупотреблений в этой сфере.
Постановлением Правительства РФ № 796 также устанавливаются критерии и оценка результативности налоговых расходов, отражающие разные виды налоговых расходов — социальный, фискальный, стимулирующий, технический и целевой. В качестве критерия определяется как минимум один показатель (индикатор) программы, позволяющий судить о достижении ее целей.
Оценить результативность налоговых расходов, согласно Постановлению, возможно только на основании сравнительного анализа результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей, таких как предоставление субсидий, государственных гарантий и др., результатом которой будет бюджетная эффективность или неэффективность. При этом оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов осуществляется за период с начала действия соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, — на день проведения оценки эффективности налогового расхода (Е) по установленной формуле.
Следует подчеркнуть, что результаты рассмотрения оценки налоговых расходов публично-правовых образований должны быть учтены,
вчастности, при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики субъектов Российской Федерации (муниципальных образований).
Вмеждународной практике выделяют три метода количественной оценки налоговых расходов:
283
![](/html/68054/71/html_CJAQ_Aaj2W.ihkZ/htmlconvd-FBcnhz284x1.jpg)
–метод упущенных доходов оценивает сумму потерь доходов бюджета от предоставления льготы;
–метод восстановленных доходов оценивает сумму вероятного увеличения доходов бюджета в случае отмены льготы;
–метод эквивалентных расходов оценивает сумму прямых расходов бюджета в случае замены льготы трансфертом (отличается от метода восстановленных доходов в случае если заменяющий льготу трансферт облагается налогом).
Наиболее широкое признание и распространение в мировой практике получил метод упущенных доходов — за его большую надежность.
Оценка стоимостного объема налоговых расходов по методу упущенных доходов в отчете Минфина РФ произведена преимущественно на основе данных, содержащихся в формах статистической налоговой отчетности о налоговой базе и структуре начислений по конкретным налогам: в частности, в формах 1-НДС, 5-П, 5-НДПИ, 5-НИО, 5-ТН; 5- НДФЛ, 5-МН1.
Таким образом, можно констатировать, что Правительством РФ и Министерством финансов РФ, в частности, в короткие сроки разработан механизм оценки налоговых расходов, подлежащий применению в бюджетном процессе уже на 2020 год для субъектов РФ и муниципальных образований. Аналогичная норма действует и для оценки налоговых расходов Российской Федерации в связи с принятием 12 апреля 2019 г. Постановления Правительства РФ № 439 «Об утверждении правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации»2.
Абзацем двадцать шестым ст. 192 БК РФ устанавливается дополнительный обязательный документ при внесении на рассмотрении Государственной Думы проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период — отчет об оценке налоговых расходов Российской Федерации за отчетный финансовый год, который формируют кураторы налоговых расходов, определяемые на всех уровнях власти. Поскольку этот документ является обязательным, органы исполнительной власти должны просчитать все риски, связанные с предоставлением льгот. Представляется, что включение в ст. 192 БК РФ данного
1URL: https://www.minfin.ru/common/gen_html/?id=123007&fld=FILE_MAIN. Дата обращения
— 08.05.2020.
2Постановление Правительства РФ от 12 апреля 2019 г. № 439 «Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации»// СЗ РФ.2019. № 16. Ст. 1946.
284
абзаца призвано обеспечить возможность осуществления парламентского контроля за качеством и достоверностью указанной оценки, поскольку в настоящее время контроль за оценкой налоговых льгот со стороны Федерального Собрания РФ отсутствует.
Таким образом, в условиях увеличения возможностей налоговых органов применять различные инструменты и методы при осуществлении налогового контроля, одновременно отсутствуют механизмы контроля за предоставлением налоговых льгот, имеющих постоянный и не заявительный характер; тем самым оказывается влияние на формирование доходной части бюджета. Нормы Закона № 494-ФЗ создают потенциал для дополнительных источников дохода бюджета, поскольку предусматривают обязанность в рамках осуществления бюджетного процесса органами власти всех уровней проводить постоянный мониторинг и осуществлять оценку предоставленных налоговых льгот, с точки зрения влияния их на формирования доходной части бюджета.
Налоговые расходы представляют собой разницу между доходами бюджета при использовании «базовой» структуры налогов (иных платежей) и фактически закрепленной в законодательстве; их учет и оценка необходимы для корректного прогнозирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, что является одним из важнейших этапов бюджетного процесса.
Отсутствие отдельного учета налоговых расходов приводит к недооценке влияния государства на экономику. Несмотря на то что налоговые расходы приводят к росту государственного вмешательства, при отсутствии отдельного учета расширенное применение налоговых расходов будет отражаться как сокращение доходов, что может некорректно интерпретироваться как снижение роли государства в экономике.
285
![](/html/68054/71/html_CJAQ_Aaj2W.ihkZ/htmlconvd-FBcnhz286x1.jpg)
Таким образом, основными целями формирования и представления информации о налоговых расходах являются:
–повышение прозрачности бюджетной и налоговой политики;
–формирование полномасштабного представления об использовании бюджетных ресурсов в разрезе тех или иных целей социальноэкономической политики;
–повышение эффективности государственной политики на основе информированного выбора оптимального способа достижения тех или иных целей социально-экономической политики;
–улучшение качественных характеристик налоговой системы — нейтральность, справедливость, эффективность — и повышение эффективности налоговых реформ;
–повышение качества прогнозирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В «Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможеннотарифной политики Российской Федерации на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов» заявлено, что Правительство РФ считает ключевыми мерами операционной эффективности для повышения вклада мер государственной поддержки в достижение национальных целей развития: а) расширение охвата обзоров бюджетных расходов, б) совершенствование системы государственных закупок, а также в) полноценное внедрение концепции налоговых расходов с оценкой их эффективности
(выделено авт.)1.
Необходимость внедрения в бюджетный процесс системы учета, анализа и контроля налоговых расходов обусловлена их значимостью для достижения целей социально-экономической политики, необходимостью оценить полный объем бюджетных ресурсов, направленных на достижение таких целей.
Представляется, что своевременная и обоснованная информация
оналоговых расходах публично-правового образования призвана послужить одним из важнейших средств эффективного управления расходами бюджетов бюджетной системы в условиях развития цифровой экономики.
1 URL: https://www.minfin.ru/common/gen_html/?id=123007&fld=FILE_MAIN. Дата обращения
— 08.05.2020.
286
![](/html/68054/71/html_CJAQ_Aaj2W.ihkZ/htmlconvd-FBcnhz287x1.jpg)
Приложения
к § 5 Главы 6 ПРАВОВЫЕ ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Приложение 1.
Распределение налоговых расходов по государственным программам Российской Федерации в 2015–2021 гг., млн рублей1
|
2015 г. |
2016 г. |
2017 г. |
2018 г. |
2019 г. |
2020 г. |
2021 г. |
Итого |
1 903 956 2 017 369 |
2 377 242 |
3 101 725 3 203 200 3 294 161 |
3 361 416 |
Воспроизводство и использование при- |
537 805 |
|
562 929 |
|
742 947 |
|
1 221 064 |
1 313 604 |
1 272 122 |
1 250 216 |
||||||||||||||
родных ресурсов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Развитие сельского хозяйства и регули |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
рования рынков сельскохозяйственной |
|
|
331 539 |
|
|
338 368 |
|
|
390 324 |
|
|
450 995 |
|
|
484 432 |
|
|
518 580 |
|
|
555 806 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
продукции, сырья и продовольствия на |
|||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2013 — 2020 годы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Социально-экономическое |
развитие |
124 215 |
|
104 805 |
|
123 702 |
|
186 907 |
|
204 260 |
|
218 477 |
|
232 132 |
|
||||||||
Калининградской области |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Развитие фармацевтической и меди |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
цинской промышленности на 2013 — |
|
117 770 |
|
|
133 904 |
|
|
153 937 |
|
|
175 756 |
|
|
184 162 |
|
|
197 128 |
|
|
212 021 |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2020 годы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 Приложение 1 к «Основным направлениям бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Фендерации на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» — «Налоговые расходы Российской Федерации 2015-2020». URL: https://www.minfin.ru/com-
287mon/gen_html/?id=123007&fld=FILE_MAIN; СПС «КонсультантПлюс».
![](/html/68054/71/html_CJAQ_Aaj2W.ihkZ/htmlconvd-FBcnhz288x1.jpg)
288
|
|
|
|
|
2015 г. |
|
2016 г. |
2017 г. |
2018 г. |
2019 г. |
2020 г. |
2021 г. |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Развитие |
внешнеэкономической |
дея- |
103 894 |
|
105 784 |
|
109 810 |
|
135 306 |
|
147 020 |
|
157 251 |
|
167 251 |
|
|||
тельности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Развитие транспортной системы |
|
|
103 121 |
|
122 483 |
|
156 439 |
|
161 954 |
|
165 735 |
|
171 362 |
|
167 239 |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Развитие науки и технологий |
|
|
100 933 |
|
115 173 |
|
115 539 |
|
126 708 |
|
134 183 |
|
143 190 |
|
154 627 |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Энергоэффективность и развитие энер |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
90 959 |
|
|
75 281 |
|
54 738 |
|
26 812 |
|
7 |
|
8 |
|
8 |
|
||||
|
гетики |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Развитие здравоохранения |
|
|
89 496 |
|
97 790 |
|
108 495 |
|
119 682 |
|
127 128 |
|
135 951 |
|
146 946 |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Развитие промышленности и повыше |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
75 882 |
|
|
98 222 |
|
100 814 |
|
113 517 |
|
51 658 |
|
55 282 |
|
59 059 |
|
||||
|
ние ее конкурентоспособности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Развитие |
рыбохозяйственного |
ком |
- |
55 875 |
|
55 127 |
|
47 783 |
|
49 551 |
|
51 186 |
|
54 104 |
|
58 648 |
|
|
плекса |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Развитие образования |
|
|
54 470 |
|
51 582 |
|
54 220 |
|
59 140 |
|
62 516 |
|
66 723 |
|
72 157 |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Информационное общество (2011 — |
28 454 |
|
36 026 |
|
39 275 |
|
43 368 |
|
45 938 |
|
48 692 |
|
15 471 |
|
|||||
2020 годы) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Экономическое развитие и инноваци |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
26 862 |
|
|
33 319 |
|
39 805 |
|
43 384 |
|
45 222 |
|
48 106 |
|
46 351 |
|
||||
|
онная экономика |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Социальная поддержка граждан |
|
|
24 226 |
|
30 952 |
|
41 526 |
|
45 273 |
|
51 622 |
|
58 005 |
|
61 393 |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Обеспечение доступным и комфорт |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
ным жильем и коммунальными услу |
- |
14 526 |
|
|
13 020 |
|
10 941 |
|
11 104 |
|
11 512 |
|
11 899 |
|
12 376 |
|
||
|
гами граждан Российской Федерации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Управление государственными финан |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
сами и |
регулирование финансовых |
12 927 |
|
19 780 |
|
29 047 |
|
32 154 |
|
34 207 |
|
36 603 |
|
39 558 |
|
||||
рынков |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
![](/html/68054/71/html_CJAQ_Aaj2W.ihkZ/htmlconvd-FBcnhz289x1.jpg)
289
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2015 г. |
|
2016 г. |
2017 г. |
2018 г. |
2019 г. |
2020 г. |
2021 г. |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
Доступная среда на 2011 — 2025 годы |
|
2 092 |
|
|
2 352 |
|
2 749 |
|
3 028 |
|
3 334 |
|
3 666 |
|
3 871 |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Содействие занятости населения |
|
|
1 878 |
|
2 066 |
|
2 305 |
|
2 391 |
|
2 469 |
|
2 610 |
|
2 829 |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Юстиция |
|
|
|
|
|
|
|
715 |
|
|
968 |
|
995 |
|
1 101 |
|
1 171 |
|
1 253 |
|
1 355 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Социально-экономическое |
развитие |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
Дальнего Востока и Байкальского реги- |
702 |
|
3 992 |
|
32 198 |
|
57 164 |
|
64 861 |
|
76 229 |
|
84 724 |
|
|||||||||
она |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
Социально-экономическое |
развитие |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
Республики Крым и г. Севастополя на |
79 |
|
|
4 010 |
|
7 563 |
|
7 854 |
|
7 684 |
|
7 713 |
|
7 866 |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
период до 2020 года |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Развитие |
культуры |
и |
туризма |
на |
17 |
|
29 |
|
31 |
|
32 |
|
33 |
|
34 |
|
36 |
|
||||
2013 — 2020 годы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
Реализация |
государственной |
нацио |
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
11 |
|
14 |
|
18 |
|
20 |
|
23 |
|
27 |
|
32 |
|
|||||||||
|
нальной политики |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Развитие |
физической |
культуры |
и |
0 |
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|
|||||
спорта |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
Развитие судостроения и техники для |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
освоения |
шельфовых |
месторождений |
|
0 |
|
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|
||||
на 2013 — 2030 годы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Обеспечение |
обороноспособности |
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|
|||||||
страны |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
Социально-экономическое |
развитие |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
Крымского федерального округа на пе |
- |
0 |
|
|
210 |
|
372 |
|
381 |
|
368 |
|
366 |
|
373 |
|
||||||
|
риод до 2020 года |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Непрограммные направления |
|
|
|
5 508 |
|
9 183 |
|
11 669 |
|
27 079 |
|
8 865 |
|
8 780 |
|
9 071 |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
![](/html/68054/71/html_CJAQ_Aaj2W.ihkZ/htmlconvd-FBcnhz290x1.jpg)
290
Приложение 2.
Распределение в разрезе функциональной классификации расходов (ФКР)
Распределение налоговых расходов в разрезе функциональной классификации произведено в соответствии с п. 3 ст. 21 БК РФ и Приказом Минфина России № 65н от 1 июля 2013 года «Об утверждении и порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».
Налоговые расходы были отнесены к отдельным разделам и подразделам федеральной классификации расходов на основе анализа совпадения их сферы применения, определяемой исходя из формулировки соответствующей налоговой льготы в соответствии с НК РФ, с вопросами, которые отнесены к соответствующему разделу и подразделу Приказом Минфина России.
В случае если отдельные статьи налоговых расходов не могут быть однозначно отнесены к одному разделу/подразделу ФКР было произведено их разнесение: либо i) пропорционально доле в общем объеме расходов по соответствующим разделам/подразделам; или ii) пропорционально социально-экономическому индикатору, находящемуся в тесной зависимости с данным налоговым расходом.
Распределение налоговых расходов в разрезе функциональной классификации расходов в 2015–2021 гг. млн рублей1
|
|
|
|
|
2015 |
|
|
|
2016 |
|
|
|
2017 |
|
|
|
2018 |
|
2019 |
|
|
|
2020 |
|
|
|
2021 |
|
|
Налоговые расходы Федерального бюджета |
|
1 |
903 |
|
2 |
017 |
|
2 |
377 |
|
3 |
101 |
|
|
|
3 |
294 |
|
3 |
361 |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
3 203200 |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
956 |
|
|
369 |
|
|
242 |
|
|
725 |
|
|
|
161 |
|
|
416 |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
1. Общегосударственные вопросы: |
11 284 |
|
12 151 |
|
14 571 |
|
14 983 |
|
15 369 |
|
16 079 |
|
17 199 |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
прикладные научные исследования в области общегосу- |
8 749 |
|
9 514 |
|
11 969 |
|
12 411 |
|
12 821 |
|
13 552 |
|
14 690 |
|
||||||||||||||
дарственных вопросов; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
фундаментальные исследования; |
2 056 |
|
2 190 |
|
2 196 |
|
2 203 |
|
2 209 |
|
2 216 |
|
2 223 |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 URL: https://www.minfin.ru/common/gen_html/?id=123007&fld=FILE_MAIN; СПС «КонсультантПлюс».