Добавил:
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Teoria_k_ekzamenu_po_NP.docx
Скачиваний:
100
Добавлен:
11.06.2022
Размер:
126.91 Кб
Скачать

75. Усн: налоговая база, порядок определения доходов и расходов.

Налоговая база

Если объект доходы, то база – денежное выражение доходов.

Если объект доходы, уменьшенные на расходы, то база – денежное выражение Д-Р.

Иностранная валюта пересчитывается на рубли по курсу ЦБ на день получения дохода/расходов.

Доходы в натуральной форме учитываются по рыночным ценам.

Все доходы и расходы учитываются нарастающим методом с начала периода.

Если объект доходы минус расходы – то уплачивается минимальный налог (1процент базы) это минимальный налог платится, если за период налоговый сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога

Этот минимальный налог можно потом включить в расходы при исчислении базы.

Также, если объектом доходы минус расходы, то можно базу уменьшать на сумму убытка по итогам предыдущих периодов в УСН с этим же объектом. Переносить его можно в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, в котором получен убыток. Целиком или частично можно переносить.

Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

Если прекратил деятельность по реорганизации, то убытки могут уменьшать базу правопреемников. Обязанность хранить документы убытков в течение срока права пользоваться этими убытками.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

Порядок определения доходов

При определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы.

+от реализации (выручка от реализации товаров, работ, выручка от реализации имущественных прав)

+внереализационные доходы (от сдачи имущества в аренду, в виде процентов по договорам займа, кредита, в виде безвозмездно полученного имущества и др)

Порядок определения расходов

Расходы: сырье, материалы, оплата труда, ремонт, аренда имущества и др.

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Порядок признания доходов и расходов:

Кассовый метод – датой получения признается день поступления денег на счет в банке, получение другого имущества, погашение задолженности иным способом.

76. Усн: налоговый и отчетные периоды, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты единого налога.

Налоговый период:

Признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки

Если объект доход – 6% (субъекты могут устанавливать от 1 до 6% по категориям налогоплательщиков)

Если объект доходы минус расходы15% (субъекты могут устанавливать от 5 до 15% по категориям налогоплательщиков)

Субъект может поставить 0% для ИП с объектом доходы минус расходы, если они впервые зарегистрированные и осуществляют деятельность в сфере бытовых услуг, социальной сфере и научной сферах. Применять могут два периода налоговых со дня регистрации. В этом случае, минимальный налог не платится. (перечень такой деятельности устанавливает субъект). По итогу налогового периода доход от такой деятельности должен быть не менее 70%.

Субъект для 0 ставки может устанавливать дополнительные ограничения по работникам, по предельному размеру дохода по этой деятельности.

Если нарушил ограничения, будешь платить по соответствующей ставке за весь период.

Порядок исчисления и уплаты налога

Исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщик сам исчисляет.

Если объект доходы, то каждый отчетный период исчисляет сумму, исходя из фактически полученных доходов по нарастающему методу по каждому периоду.

Также, если объект доходы, то можно уменьшить сумму в отчетном и налоговом периоде каждом на:

+страховые взносы обязательного страхования, пособий по нетрудоспособности

+платежи по договорам добровольного личного страхования

Однако, сумму можно уменьшить не более, чем на 50%.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Плата оп месту нахождения/жительства.

Налог платится не позднее подачи декларации

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Можно еще уменьшить на торговый сбор, если он взимается, но с учетом уведомления о сборе.

Соседние файлы в предмете Налоговое право