71. Торговый сбор: плательщики, объект обложения, порядок исчисления и уплаты.

Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

Порядок исчисления и уплаты сбора

Сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.

Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

В случае представления от уполномоченного органа информации о выявленных объектах обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения, налоговый орган направляет плательщику сбора требование об уплате сбора в срок не позднее 30 дней со дня поступления указанной информации.

Указанная в требовании сумма сбора исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы уполномоченным органом.

72. Понятие специального налогового режима: виды специальных налоговых режимов и основания их классификации.

Специальные налоговые режимы в налоговом праве представляют собой такие режимы, которые отличаются от стандартных режимов, а также подразумевают в некоторых случаях полное освобождение от уплаты налогов и сборов.

Специальные налоговые режимы устанавливаются в рамках Налогового кодекса, им же регулируются, определяются, контролируются. Российские правоведы считают, что специальным режимам можно дать особое определение.

Специальный режим в налоговом праве – это особый механизм взимания средств в счет государственного бюджета, который применяется лишь в некоторых случаях. При этом законодательством предусмотрен и механизм полного не взимания средств при определенных условиях. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса. К специальным налоговым режимам относятся: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2) упрощенная система налогообложения; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; 5) патентная система налогообложения; 6) налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

73. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог): общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей, налогоплательщики, объект налогообложения.

Общие условия

Устанавливается НК РФ, применяется наряду с другими режимами. Организации ИП - сельхозпроизводители переходят по желанию на этот режим.

При этом режиме освобождение от уплаты:

Для организаций

+налога на прибыль организации (за исключением контролируемых организаций, доходов по дивидендам и облигациям)

+налога на имущество организаций (в части используемого в производстве сельской продукции, ее переработки и оказания услуг в этой части)

+НДС (за исключением уплаты при ввозе товаров в РФ)

Для ИП

+НДФЛ (в отношении доходов от этой деятельности, за исключением доходов от дивидендов, ставки 35% и облигаций 9%)

+на имущество физических лиц (в отношении используемого в этой деятельности имущества)

+НДС (за исключением уплаты при ввозе товаров в РФ)

Остальные налоги и сборы платятся в установленном порядке.

При этом режиме нет освобождения от обязанности налогового агента.

Налогоплательщики

+организации и ИП – сельхозпроизводители, перешедшие на эту систему.

Под сельхозпроизводителями понимается:

+организации и ИП, если доля доходов от этой деятельности (производство товаров и оказание услуг сельских) не менее 70%

+ сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых доля доходов от реализации своей продукции и услуг не менее 70%

+градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, если в них работает не менее половины этого населенного пункта и прибыль не менее 70% от этой деятельности

+ рыбохозяйственные организации и ИП, если средняя численность работников за налоговый период не выше 300 человек, если доход не менее 70 % от рыбы, если рыбачат на своих судах

Имеют право перейти на эту систему, подав уведомление на следующий налоговый период при соблюдении условий.

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

+организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров;

+организации, осуществляющие организацию и проведение азартных игр;

+казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.