56. Налог на имущество организаций: налоговый период и ставка по данному налогу.

Налоговый период

признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговая ставка

устанавливаются законами субъектов, не могут превышать 2,2 %

Если кадастровая стоимость: 2%

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Магистральные трубопроводы – 1,9%

0%

+магистральные газопроводы

+объекты технических проектов разработки месторождений ископаемых

НО ПРИ УСЛОВИИ:

+объекты впервые введены в эксплуатацию начиная с 1 января 2015 года;

+объекты расположены в границах Якутии, Иркутской или Амурской области;

+если это все принадлежит организациям - собственникам системы газоснабжения

Железнодорожные пути общего пользования и неотъемлемые сооружения – 1,3%

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в НК РФ.

57. Налог на имущество организаций: порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога.

Порядок исчисления

Исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - разница между суммой налога по периоду и суммой авансовых платежей.

Налог исчисляется отдельно каждого имущества организации и в ее обособленных структурных подразделениях (отдельно по кадастру имущество, по разным ставкам тоже)

Сумма авансового платежа исчисляется по каждому отчетному периоду в размере 1/4 произведения ставки и средней стоимости имущества

В отношении имущества по кадастру:

Если право собственности возникло в течении налогового периода на них, то сумма налога по ним определяется с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты недвижимого имущества находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде

Если до15 числа собственность – месяц считается, если после, то не считается.

Субъекты могут не назначать авансовые платежи и отчетные периоды

Порядок и сроки уплаты

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

В отношении объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по месту нахождения объекта недвижимого имущества.

С.О. – платят до 10 апреля после налогового периода.

Декларация

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим периодом.