69. Земельный налог: налоговые льготы, налоговый период и ставки по данному налогу.

Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

+организации и учреждения УИИ – по земельным участкам для своих функций

+организации – по земельным участкам, занятым автомобильными дорогами общего пользования

+религиозные организации – по их участкам, где церкви построены

+общероссийские общественные организации – по участкам для их уставной деятельности

+организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

+физические лица – коренные малочисленные народы и их общины – их традиционного быта участки

+организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок;

Налоговый период

Признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

МО может отчетные периоды не устанавливать

Налоговые ставки

Устанавливаются МО, но не могут превышать:

+0,3 процента в отношении земельных участков:

+отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения

+занятых жилищным фондом или приобретенных для жилищного строительства;

+приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

+ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

+1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Можно ставки дифференцированные устанавливать по категориям земель и местам нахождения объекта

В случае, если налоговые ставки не определены МО, налогообложение производится по налоговым ставкам НК РФ

70. Земельный налог: порядок исчисления и авансовых платежей. Порядок и сроки уплаты данного налога (и авансовых платежей по нему)

Порядок исчисления

Исчисляется по итогам налогового периода как сумма, соответствующая ставке процентная доля базы.

Организации сами исчисляют, за физиков – ФНС.

Сумма налога организации – разница между суммой периода и суммами всех авансовых платежей.

Авансовые платежи платятся в размере ¼ от процентной доли кадастровой стоимости участка на 1 января периода

Если участок возник во время налогового периода, то сумма исчисляется по полным месяцам, начиная с того, когда возник объект в рамках периода. (до 15 числа – полный месяц, после 15 не считается)

В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства.

МО может не устанавливать авансовые платежи

Налогоплательщики, имеющие право на льготу, должны подать заявление и подтверждающие документы. Если льгота возникла в период налоговый, то в расчет берутся полные месяцы из периода всего, когда льгота была получена+ безльготные месяцы. Месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Порядок и сроки уплаты

Устанавливаются МО (срок уплаты организациям не может быть установлен ранее, чем 1 февраля)

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Декларация

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.