4. Ндс: налогоплательщики. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по ндс.

Это федеральный косвенный налог.

Налогоплательщики:

+организации;

+индивидуальные предприниматели;

+плательщики таможенных пошлин

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Имеют право освободиться от исчисления и уплаты налога, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца в совокупности сумма выручки от реализации без учета налога не выше 2 миллионов рублей.

Не распространяется на реализующих подакцизные товар; тех, кто ввозит в РФ товары; участников специального проекта (Сколково)

Те, кто имеет право на освобождение должны представить уведомление и документы в налоговый орган по месту своего учета до 20 числа месяца, с которого используют это право.

От этого освобождения нельзя отказаться до истечения 12 последовательных календарных месяцев, только если они его не утратят. Когда эти 12 месяцев закончились, нужно опять подать до 20 числа месяца подтверждающие документы и уведомление о продлении/отказе от продления

Если в течении периода освобождения на 3 последовательных месяца выручка больше 2 миллионов рублей или реализованы были подакцизные товары, то с 1 числа месяца, где это возникло, до окончания периода право на освобождение утрачивается. Сумма налога за такое должна быть уплачена, как положено. Если документы не были предоставлены, либо подложные представил, то налог подлежит в стандартном порядке уплате с взысканием санкций и пеней.

Документы для освобождения:

+выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);

+выписка из книги продаж;

+выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

5-6. НДС: объект налогообложения. Правила определения места реализации товаров, работ, услуг, их правовое значение.

Объект – это то, что облагается налогом

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

+реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ

+передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

+выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

+ ввоз товаров на территорию РФ и ее юрисдикционные территории

Место реализации товаров

Территория РФ, когда:

+товар находится на территории РФ или ее юрисдикционных территориях, и не отгружается, и не транспортируется;

+товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится в РФ или ее юрисдикционных территориях

Место реализации работ, услуг

Территория РФ, когда:

+работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов). К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;

+работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание;

+услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

+покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг) являются:

+контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;

+документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

Правовое значение – позволяет исключить двойное налогообложение одной операции.