31. Ндфл: налогоплательщики и понятие физического лица- резидента рф. Правовые последствия признания физического лица налоговым резидентом рф.

Налогоплательщики:

+физические лица – резиденты РФ

+физические лица – нерезиденты РФ, получающие доходы от источников в РФ,

Налоговый резидент – это физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Последствия налогового резидентства РФ – возможность применения налоговых вычетов, меньшая ставка обложения доходов, чем у нерезидента.

32. Ндфл: объект налогообложения и налоговая база по ндфл. Порядок определения налоговой базы.

Объектом налогообложения признается доход:

+от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

+от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база

Это все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Удержания по суду не уменьшают базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

По 13% ставке – доходы минус вычеты.

По выигрышам и лотереям и остальным вычеты не применяются.

Сумма вычетов больше, чем доход (по 13% ставке) за период, то база будет 0. Разница не переносится. (если только пенсию получает, то это разница может переноситься на предшествующие налоговые периоды.)

Доходы в валюте пересчитываются на рубли по ставке ЦБ на дату получения доходов.

Не признаются доходами доходы от операций, связанные имущественными и неимущественными отношениями ФЛ, признаваемых членами одной семьи и близкими родственниками, за кроме случаев, если между ними был заключен гражданско-правовой или трудовой договор.

33. Ндфл: особенности определения налоговой базы по ндфл по некоторым категориям доходов в натуральной форме выгоды и в виде материальной выгоды.

Натуральная форма

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен.

В стоимость включается НДС и акцизы и исключается оплата налогоплательщиком за выполнение этих работ, получение услуг и товаров.

Доход в натуральной форме:

+оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

+полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

+оплата труда в натуральной форме.

Материальная выгода

Это доходы:

+экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, (кроме банков)

+материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

+материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов, в случае их приобретения при первичном размещении эмитентом и ценных бумаг, приобретенных у контролируемой иностранной компании налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой иностранной компании,

При получении экономии на процентах, налоговая база определяется как:

+превышение суммы процентов, посчитанных из ставки 2/3 ЦБ над теми, что в договоре на дату фактического получения дохода.

+превышение суммы процентов по иностранной валюте, рассчитанной по 9% годовых над теми, что в договоре.

При получении выгоды от приобретения товаров, работ услуг от взаимозависимых лиц по договору база считается:

+разница рыночной цены и той, которой продали

При получении выгоды от приобретения ценных бумаг от контролируемой компании иностранной база считается:

+превышение рыночной стоимости бумаг над суммой фактических расходов на их приобретение.