59. Налог на игорный бизнес: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговый период и ставки, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты данного налога.

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр.

Налогоплательщики

+организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

+ игровой стол; + игровой автомат;

+процессинговый центр (учет и обработка ставок, выигрыша) букмекерской конторы, тотализатора

+пункт приема ставок тотализатора, букмекерской конторы

Каждый объект подлежит регистрации в ФНС по месту установки по заявлению с выдачей свидетельства.

Заявление должно быть подано не позднее 5 дней до даты установки.

Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты выдачи налоговым органом свидетельства о регистрации объекта.

Налоговая в течение 15 дней с поступления заявления выдают свидетельство

Налоговая база –общее количество объектов.

Налоговый период – календарный месяц

Налоговые ставки

Устанавливаются законами субъектов в следующих пределах:

+за один игровой стол - от 50 000 до 250 000 рублей;

+за один игровой автомат - от 3 000 до 15 000 рублей;

+за один процессинговый центр букмекерской конторы/тотализатора - от 50 000 до 250 000 рублей;

+за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора - от 2 500 000 до 3 000 000 рублей;

+за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы - от 2 500 000 до 3 000 000 рублей;

+за один пункт приема ставок тотализатора - от 10 000 до 14 000 рублей;

+за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 10 000 до 14 000 рублей.

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по минимальному пределу вышеуказанных ставок.

Порядок исчисления

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет как произведение базы и ставки по каждому конкретному объекту.

В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация

Предоставляется по месту регистрации объектов не позднее 20 числа каждого месяца после периода.

Если выдано свидетельство до 15 числа месяца, то по полой ставке расчет, если после 15, то по половине ставки. (если изменение объектов было, то до 15 числа половина ставки по тем, которые закрылись, а после 15 все считаем)

Порядок и сроки уплаты

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период (до 20 числа каждого месяца)

60-61. Транспортный налог: налогоплательщики, объекты налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период и система ставок.

Устанавливается НК РФ и законами субъектов, вводится в действие законом субъектов. Обязателен к уплате на территории субъекта РФ. Субъект может определять ставку в пределах шкалы НК РФ, в отношении организаций могут устанавливать порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщики

+лица, на которых зарегистрированы ТС, признаваемые объектом налогообложения.

Объекты налогообложения

+автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

+весельные лодки, моторные лодки не свыше 5 л.с.

+автомобили легковые оборудованные для инвалидов и автомобили до 100 л.с. приобретенные через органы социальной защиты

+промысловые морские и речные суда;

+суда, находящиеся у организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

+тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

+транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральный органам, в которых предусмотрена военная служба;

+транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии угона (кражи)

+самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

Налоговая база

+ТС с двигателем – мощность двигателя в л.с.

+воздушные ТС с тягой двигателя – паспортная тяга

+водные несамоходные ТС – валовая вместимость в регистровых тоннах

+остальные водные и воздушные ТС – единица ТС

Первые три – база определяется отдельно по каждому ТС

Последний – отдельно.

Налоговый период

Календарный год.

Отчетный период для организаций - первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Субъекты могут не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки

В рублях на 1 единицу.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости:

+от мощности двигателя на 1 л.с.

+тяги реактивного двигателя на 1 кг.

+валовой вместимости транспортного средства на 1 регистровую тонну

+одну единицу транспортного средства

Установленные в НК ставки могут увеличиваться субъектами, но не более, чем в 10 раз.

Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. включительно

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в НК РФ.