74. Упрощенная система налогообложения (усн): налогоплательщики, общие условия применения, объект налогообложения.

Общие положения

Применяется организациями и ИП наряду с иными режимами налогообложения в добровольном порядке.

Этот режим освобождает от следующих налогов

Организации:

+налог на прибыль организаций (за исключением дивидендов)

+налог на имущество организаций (за исключением имущества по кадастру определяемого)

+НДС (кроме ввоза товаров в РФ)

ИП:

+НДФЛ (за исключением дивидендов, ставки 35% и 9% по облигациям)

+налог на имущество физических лиц

+НДС (за исключением уплаты при ввозе товаров в РФ, обязанностей агента и по договору товарищества)

Все иные налоги и сборы уплачиваются, как положено.

Налогоплательщики

+организации и ИП, перешедшие на упрощенную систему

Организации могут перейти на систему, если по итогам 9 месяцев года, в котором подает уведомление доходы не превысили 112,5 млн. рублей (с индексацией по коэффициенту – дефлятору – сейчас 150 млн. рублей)

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

+организации, имеющие филиалы; +банки; + страховщики;

+ негосударственные пенсионные фонды; + инвестиционные фонды;

+ профессиональные участники рынка ценных бумаг; + ломбарды;

+ организации и ИП, производящие подакцизные товары и добывающие ископаемые

+ организации игорного бизнеса

+ нотариусы – частники, адвокаты с кабинетом

+ организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

+использующие ЕСХН

+ организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %

+ организации и ИП, у которых средняя численность работников за год более 100

+казенные и бюджетные учреждения;

+иностранные организации;

+ не уведомившие о переходе не УСН в срок

+микрофинансовые организации;

Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

Организации и ИП, если хотят УСН, уведомляют ФНС по месту нахождения/жительства не позднее 1 декабря до года, в котором хотят быть на режиме.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации еще остаточную стоимость основных средств и доходы на 1 октября года до режимного года указывают.

Если вновь созданная организация, ИП, то можно уведомить ФНС не позднее 30 дней с даты постановки на учет. Будет считаться налогоплательщиком по УСН с даты постановки на учет.

Нельзя с упрощенки перейти на другой режим до окончания периода налогового

Если по итогам периода, отчетного периода доходы больше 150 млн., то утратил право на УСН в начала квартала, в котором нарушение допущено

Если по итогам периода все гут, то дальше можно режим продолжать.

Налогоплательщик обязан сообщать о смене режима в течение 15 дней по истечении (отчетного) налогового периода

С начала нового календарного года можно перейти с УСН на иной режим, уведомив об этом не позднее 15 января этого года ФНС.

Опять на УСН можно только не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения

Если прекращена предпринимательская деятельность по УСН, то уведомлять ФНС нужно с указанием даты прекращения в срок не позднее 15 дней со дня прекращения

Объект налогообложения

+доходы;

+доходы, уменьшенные на величину расходов.

По выбору налогоплательщика можно ежегодно менять объект. Объект изменяется с начала налогового периода, если подано уведомление до 31 декабря предшествующего года тому, в котором хочется поменять объект.

В течение периода нельзя менять объект

Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.