53. Общая характеристика региональных налогов

1. Для налога на имущество юридического лица – занимает наиболее весомый пласт в системе регионального налогообложения. В среднем региональный бюджетный доход формируется за счет уплаты этого налога на 6% и более.

Налогоплательщики – юридические лица, на балансе которых имеется имущество, которое по налоговому законодательству расценивается как объект налогообложения.

Объектами в данном случае выступают для отечественных юридических лиц движимое и недвижимое имущество, которые по бухгалтерии учитываются как основные средства организации.

Для заграничных юридических лиц занимающихся хозяйственной деятельностью в России посредством представительств объектом признается движимое и недвижимое имущество, также являющееся основными средствами по бухгалтерской отчетности, а также имущество, полученное по концессионному соглашению.

Если иностранное предприятие не осуществляет свою деятельность посредством представительств в РФ, то объект – недвижимое имущество в России, являющееся собственностью этой организации, а также имущество, полученное по концессионному соглашению.

2. Для налога на игорный бизнес – налогоплательщиками выступают юридического лица или ИП, предпринимательская деятельность которых связана с извлечением доходов в сфере игорного бизнеса путем взимания платы за проведение азартных игр, пари и т.д.

Объектом налогообложения выступают столы, автоматы, признаваемые игровыми, а также кассы тотализатора или букмекерской конторы.

Каждая единица указанного объекта должна предварительно пройти регистрацию в территориальной налоговой службе.

При этом срок регистрации 2 и более дня до дня установки (открытия конторы или тотализатора) по каждой отдельной единице. 

Для регистрации налогоплательщику предстоит подать заявление, после рассмотрения которого выдается соответствующей единой формы свидетельство.

3. Транспортный налог является региональным, с характерными особенностями.

Так, объект налогообложения:

механические транспортные средства;

мотоциклы;

мотороллеры и прочее, в том числе водные и воздушные судна, которые прошли регистрацию на территории РФ в порядке, определенном ее законодательством.

Налогоплательщиками являются физические лица, на чье имя произведена регистрация указанных объектов.  Эта категория региональных налогов содержит достаточно большой список лиц, которым предоставлена льгота по уплате указанного налога.

54-55. Налог на имущество организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, порядок определения налоговой базы.

Устанавливается НК РФ и законам субъекта, вводится в действие законом субъекта. Обязателен к уплате на территории субъекта.

Субъекты устанавливают ставку в пределах шкалы НК РФ, порядок и сроки уплаты, особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимости, льготы.

Налогоплательщики

+организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объект налогообложения

+для российских организаций – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств.

+для иностранных организаций с постоянными представительствами – движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество по концессионному соглашению.

+для иностранных организаций без постоянных представительств – недвижимое имущество на праве собственности, находящееся на территории РФ и недвижимое имущество по концессионному соглашению

Не признаются объектами налогообложения:

+земельные участки и иные объекты природопользования

+имущество, принадлежащее на праве оперативного управления ФОИВ в которых есть военная служба, используемое для обороны и безопасности РФ

+объекты, признаваемые объектами культурного наследия народов Российской Федерации федерального значения

+ядерные научные установки, пункты хранения ядерных материалов

+ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками

+космические объекты;

+суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

Налоговая база

Это среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода. (торговые участки, нежилые помещения для офисов, залы общепита)

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества по местонахождению организации и обособленных подразделений, имеющих свой баланс.

Если объект налогообложения находится на территориях разных субъектов, то база определяется пропорционально доле балансовой стоимости объекта.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.