12.2. Влияние изменения налоговых ставок на налоговые поступления. Кривая Лаффера
Между величиной налоговых ставок и сумма поступлений в бюджет существует прямая зависимость, однако она проявляется до определенного уровня, после которого проявляется обратная зависимость между данными величинами. Данная зависимость прослеживалась в работах Дж. Кейнса, но представил графическую интерпретацию и обоснование американский экономист Артур Лаффер (1940).
Кривая Лаффера (1982) ‒ графическое представление зависимости между величиной и динамикой налоговых ставок и налоговыми поступлениями.
Снижение налоговых ставок ведет к увеличению сбережений предпринимателей, стимулируется процесс инвестирования, растет занятость а, следовательно, это проводит к росту совокупного предложения. В краткосрочном периоде поступления в бюджет сокращаются, но в дальнейшем увеличивающиеся доходы (налогооблагаемая база) позволят получить государству возросшие налоговые доходы.
Сторонники школы предложения считают, что прогрессивное налогообложение не способствует росту экономики на должном уровне, так как именно получатели высоких доходов являются потенциальными инвесторами в будущем.
На кривой Лаффера по одной оси координат откладывается налоговая ставка в интервале от нуля до 100%, а по другой налоговые поступления (доходы бюджета) (рис. 12.1).
При росте ставки налогообложения до определенно эффективного уровня (однозначного мнения об этом уровне не существует, зависит от экономической ситуации в стране) соблюдается соответствие между интересами бизнеса и государства, что соответствует нормальной зоне на графике.
Ставка налога в 40-50% является тем ограничением, за которым наступает снижение стимулов к предпринимательской деятельности и развитию бизнеса.
При этом высоко развитые страны стараются повышать налоговую нагрузку на фирмы и домохозяйства и одновременно увеличивая расходы государства на социальные функции и другие направления поддержки национальной экономики. Данное направление определяет уровень жизни населения (табл. 12.3)
Рис.12.1. Кривая Лаффера
По данным таблицы видно, что нет явной связи между уровнем налогов, развитием экономики и уровнем жизни.
Таблица 12.3
Ставки налогов (межстрановое сравнение)4
Страна |
2014 г., % |
2013 г., $ |
||
Ставка налога на прибыль |
Максимальная ставка подоходного налога |
ВВП на душу населения |
Чистый среднемесячный доход жителей (оценка) |
|
1. Франция |
38,0 |
50,3 |
43000 |
2978 |
2. Португалия |
31,5 |
56,5 |
20728 |
1420 |
3. Германия |
30,2 |
47,5 |
44999 |
3071 |
4. Австрия |
25,0 |
50,0 |
48957 |
3082 |
5. Великобритания |
21,0 |
45,0 |
39567 |
3576 |
6. Казахстан |
20,0 |
10,0 |
12845 |
536 |
7. Россия |
20,0 |
13,0 |
14819 |
751 |
8. Финляндия |
20,0 |
51,5 |
47129 |
3339 |
9. Ирландия |
12,5 |
48,0 |
45621 |
2961 |
10. Болгария |
10,0 |
10,0 |
7328 |
405 |