- •Тема 1. Содержание, цель и задачи экономического анализа 162
- •Тема 1. Введение
- •Определение
- •Виды экономического анализа:
- •Тема 2. Анализ экономической эффективности
- •1. Анализ экономической эффективности
- •2. Система основных показателей эффективности деятельности
- •3. Система основных частных показателей
- •Тема 3. Система аналитических показателей
- •2. Факторное моделирование
- •3. Элиминирование
- •Классификация показателей
- •2. Кратные коэффициенты
- •3. Индексы
- •Факторное моделирование.
- •Логические этапы построения факторной модели:
- •Правила построения мультипликативных моделей.
- •Элиминирование
- •Прием цепных подстановок
- •Прием абсолютных разниц
- •Тема 4. Источники информации экономического анализа
- •Отчет о финансовых результатах
- •Отчет об изменениях капитала
- •Отчет о движении денежных средств
- •Финансовое состояние организации
- •Основные направления анализа финансового состояния и финансовых результатов
- •Тема 5 анализ ликвидности и платежеспособности
- •1 Показатели, характеризующие уровень платежеспособности организации
- •2 Анализ чистых активов
- •3 Подходы анализу чистых активов
- •4 Показатели деловой активности (оборачиваемости)
- •«Анализ финансовых результатов» и «анализ прибыли до налогообложения» анализ финансовых результатов
- •Факторный анализ по аддитивной модели
- •Факторный анализ коэффициента устойчивого экономического роста и Факторный анализ рентабельности собственного капитала
- •Факторная модель рентабельности активов
- •«Российская методика оценки вероятности банкротства (несостоятельности) организации»
- •Цель и задачи управления денежными потоками
- •Роль анализа ддс для управления организацией
- •Анализ денежных потоков прямым методом
- •Анализ денежных потоков косвнным методом
- •Тема 1. Содержание, цель и задачи экономического анализа
- •Классификация субъектов экономического анализа
- •Классификация факторов
- •Классификация резервов
- •Взаимосвязь экономического анализа с другими науками может
- •Метод экономического анализа
- •Этапы проведения экономического анализа
- •Бухгалтерская отчетность
- •Эксперсс-анализ
- •Анализ финансовой независимости
- •Анализ платежеспособности
- •Анализ наличия и достаточности чистых активов
- •Анализ состава и структуры оборотных активов
- •Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках
- •Краткий курс лекций:
- •Тема 1. Теория анализа хозяйственной деятельности
- •I. Показатели эффективности использования трудовых ресурсов
- •II. Показатели эффективности использования основных фондов
- •IV. Показатели эффективности использования оборотных средств
- •Тема 2. Анализ объема производства и продаж продукции.
- •Тема 3. Анализ расходов по обычным видам деятельности и себестоимости продукции.
- •Тема 4. Анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности организации
- •Тема 5. Анализ финансового состояния организации
- •Анализ чистых активов;
- •Раздел I. Внеоборотные активы
- •Раздел II. Оборотные активы
- •Раздел III. Капитал и резервы
- •Раздел IV. Долгосрочные обязательства
- •Раздел V. Краткосрочные обязательства
- •Движение капитала
- •Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
- •3. Чистые активы
- •1.1. Явные и неявные издержки
- •1.2. Прямые и косвенные затраты
- •1.3. Производственные и коммерческие затраты
- •1.4. Основные и накладные затраты
- •1.5. Одноэлементные и комплексные затраты
- •1.6. Постоянные и переменные затраты
- •1.7. Средние издержки
- •1.8. Предельные издержки
- •1.9. Производственные и периодические затраты
- •1.10. Группировка затрат по видам расходов
Раздел II. Оборотные активы
По строке «Запасы» отражается итоговая стоимость остатков всех материально-производственных запасов (МПЗ) и затрат организации (за вычетом резервов под снижение стоимости МПЗ). В данном случае следует руководствоваться прежде всего ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее – ПБУ 5/01), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, которые утверждены приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н, ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее – ПБУ 10/99) и Планом счетов.
В запасах показываются:
- остатки по счетам 10 «Материалы» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», т.е. отражаются данные об имеющихся в организации запасах сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, запчастей и т.п. по фактической себестоимости их приобретения (заготовления);
- остаток по счету 11 «Животные на выращивании и откорме»;
- затраты в незавершенном производстве, т.е. остатки по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» и 44 «Расходы на продажу». Напомним, что в массовом и серийном производстве продукции незавершенное производство может отражаться в бухгалтерском балансе по фактической или по нормативной (плановой) производственной себестоимости, или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов, использованных для ее изготовления. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в балансе по фактически произведенным затратам;
- остаток готовой продукции, учтенной на одноименном счете 43, по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, или по прямым статьям затрат;
- остаток товаров для перепродажи, учтенных на счете 41 «Товары», по фактической стоимости их приобретения;
- товары отгруженные, т.е. сальдо по одноименному счету 45. На счете 45 отражается фактическая или нормативная (плановая) полная себестоимость отгруженных товаров. Отгруженные товары учитываются на этом счете только в том случае, если в момент отгрузки выручка не может быть признана в бухгалтерском учете. Обычно это происходит в следующих ситуациях:
когда договором купли-продажи предусмотрено, что право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю после выполнения дополнительных условий (например, после оплаты товаров) и они еще не выполнены;
товары переданы на продажу по посредническому договору (договорам комиссии или поручения, или агентскому договору) и посредник их еще не продал;
товары отгружены покупателю по договору мены и встречная поставка еще не произведена;
- расходы будущих периодов, учтенные на одноименном счете 97, т.е. затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
В составе расходов будущих периодов учитываются, например:
платежи пользователя (лицензиата) за предоставленное ему право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа. В дальнейшем они подлежат включению в расходы текущего периода в течение срока действия договора (п. 39 ПБУ 14/2007);
расходы, понесенные в связи с предстоящими работами по договору строительного подряда (п. 16 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»);
суммы увеличения расходов, связанные с изменением оценочных значений в отношении сроков полезного использования основных средств и нематериальных активов, ожидаемого поступления будущих экономических выгод от их использования, в части влияния этого увеличения на бухгалтерскую отчетность будущих периодов (п. 27 и п. 30 ПБУ 14/2007, а также п. 3 и п. 4 ПБУ 21/2008); и др.
- прочие запасы и затраты, например, у производственных организаций здесь может быть показана часть коммерческих расходов, относящихся к остатку непроданной продукции и не списанных со счета 44 «Расходы на продажу».
В пояснениях к бухгалтерскому балансу в части запасов раскрывается:
движение за отчетный и предыдущий годы запасов в целом и каждой их группы (вида) по себестоимости с обозначением величины резервов под снижение стоимости материальных ценностей;
неоплаченные запасы и запасы, находящиеся в залоге, в том числе в разрезе их групп (видов), по состоянию на каждую дату, обозначенную в балансе.
По строке «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» приводится сумма остатка НДС, которая не списана с одноименного счета 19.
Строка «Дебиторская задолженность» отражает дебетовые сальдо по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Авансы выданные»), 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Сумма дебиторской задолженности, как уже говорилось, отражается в бухгалтерском балансе за вычетом резервов сомнительных долгов.
В соответствии с п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (с изм.) организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.
Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам.
В пояснениях к бухгалтерскому балансу в части дебиторской задолженности раскрывается:
движение за отчетный и предыдущий годы сумм, учтенных по условиям договора, с обозначением резервов сомнительных долгов:
а) долгосрочной дебиторской задолженности в целом и по отдельным ее видам. При этом к долгосрочной относится задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
б) краткосрочной дебиторской задолженности в целом и по отдельным ее видам. При этом к краткосрочной относится задолженность, платежи по которой ожидаются в течение года после отчетной даты;
просроченная дебиторская задолженность в целом и по отдельным ее видам в суммах, учтенных по условиям договора, и по балансовой стоимости, по состоянию на каждую дату, обозначенную в балансе.
Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» отражает сумму наличных и безналичных денежных средств, числящихся на дату составления баланса в кассе, на расчетных, специальных и валютных счетах, а также денежных документов и переводов в пути, т.е. остатки по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».
Если организация располагает денежными средствами в иностранной валюте, то при составлении бухгалтерского баланса они пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на конец отчетного периода.
Расшифровка движения денежных средств по видам текущих, инвестиционных и финансовых операций содержится в отчете о движении денежных средств.
По строке «Прочие оборотные активы» показываются данные о видах оборотных активов, которые не получили отражения в предыдущих строках раздела II бухгалтерского баланса.