Этапы проведения экономического анализа

Основными этапами проведения экономического анализа являются:

I этап. Подготовка к проведению анализа

1.1. Определение цели и объекта анализа.

1.2. Разработка предварительного плана исследования.

II этап. Проведение конкретного исследования

2.1. Подбор информации и проверка ее достоверности.

2.2. Классификация и группировка информации, исходя из требований экономического анализа.

2.3. Обработка информации на основании выбранной методики и получение числовых характеристик. 2

.4. Расчет выявленных резервов.

III этап. Обобщение результатов анализа

3.1. Формирование выводов и составление аналитической записки.

3.2. Разработка конкретных предложений и рекомендаций по мобилизации резервов.

IV этап. Принятие управленческих решений на основании результатов проведенного анализа.

Бухгалтерская отчетность

Составными элементами годовой бухгалтерской отчетности при

стандартном варианте ее формирования являются:

- форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

- форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

- форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;

- форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

- форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

- «Пояснительная записка», дающая необходимую информацию,

подлежащую раскрытию в соответствии с действующими положениями

по бухгалтерскому учету и не нашедшую отражения в формах бухгалтерской отчетности, а также содержащая оценку результатов деятельности и прежде всего оценку финансового состояния;

- Аудиторское заключение (для предприятий, подлежащих обязательному аудиту), подтверждающее достоверность сведений бухгалтерской отчетности предприятия.

Форма № 1. Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа финансового состояния предприятия, так

как отражает все его активы (имущество), собственный капитал и

имеющиеся обязательства на определенную дату.

Баланс позволяет оценить рациональность размещения капитала

предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников,

а также эффективность их привлечения.

На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять

решения о целесообразности делового сотрудничества с анализируемым

предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и

другие решения.

Форма № 2 содержит сведения о доходах, расходах и финансовых

результатах деятельности организации как за отчетный, так и за аналогичный период предыдущего года, отражает порядок их формирования

и является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности предприятия.

Форма № 3 показывает размер и структуру собственного капитала

предприятия, представленную в динамике за 2 года. По каждому элементу собственного капитала в форме приведены возможные статьи,

влияющие на его величину, данные об остатках на начало и конец предыдущего и отчетного периодов, его пополнении и расходовании.

Форма № 4 отражает остатки денежных средств на начало и конец отчетного года и потоки денежных средств (поступления и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» служит важным источником информации для комплексного анализа эффективности хозяйственной деятельности организации и включает 10 разделов: Нематериальные активы. Основные средства. Доходные вложения в материальные ценности. Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Расходы на освоение природных ресурсов. Финансовые вложения. Дебиторская и кредиторская задолженность. Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) Обеспечения. Государственная помощь. Формы № 3, № 4 и № 5 дополняют баланс и отчет о прибылях и убытках важнейшей информацией, позволяющей раскрыть факторы, определившие изменение финансовой устойчивости предприятия, помогают построить прогнозы на предстоящий период. Цели и задачи анализа баланса. Общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованных пользователей отчетности. К основным задачам анализа баланса следует отнести:

• оценку имущественного положения анализируемого предприятия; • анализ ликвидности отдельных групп активов; • изучение состава и структуры источников формирования активов; • характеристику обеспеченности обязательств активами; • анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов; • оценку сохранения и наращения капитала.

Источники информации для анализа. Для проведения анализа баланса необходимо использовать как саму информацию бухгалтерского баланса и приложения к нему, так и дополнительную информацию о состоянии экономики и отрасли, к которой относится анализируемое предприятие.

При проведении анализа баланса необходимо:

• выявить способы оценки отдельных статей и установить факты изменения учетной политики;

• выделить основные аналитические группы: оборотные и внеоборотные; собственный и заемный капитал;

• сопоставить динамику изменений отдельных статей активов и

пассивов;

• оценить значимость краткосрочных и долгосрочных источников финансирования;

• оценить структуру капитала, проанализировать причины изменения капитала.

Методика проведения анализа баланса предусматривает следующие основные этапы:

• предварительная оценка, включая оценку надежности информации, чтение информации и общую экономическую интерпретацию показателей бухгалтерского баланса;

• экспресс-анализ текущего финансового состояния, включая

расчет финансовых коэффициентов и интерпретацию полученных результатов с позиции оценки текущей и долгосрочной платежеспособности, способности к сохранению и наращению капитала. Главная цель

анализа на данном этапе – обратить внимание на принципиальные моменты, характеризующие финансовое состояние организации, и сформулировать основные проблемы и ключевые вопросы, которые необходимо выяснить в процессе дальнейшего, более глубокого анализа.

• углубленный анализ с привлечением необходимой внутренней

и внешней информации. Такой анализ может быть проведен тем кругом

лиц, которые могут охарактеризовать причины возникших проблем на

основе детального исследования внутренней информации;

• прогнозный анализ основных финансовых показателей с

учетом принимаемых решений и оценка на этой основе финансовой

устойчивости. Задача анализа на данном этапе – выяснить, как прошлые

события и сложившиеся тенденции, а также вновь принимаемые решения могут повлиять на способность организации сохранять финансовую

устойчивость.