Оглавление

Тема 1. Введение 138

1. Определение 138

2. Виды экономического анализа: 138

Тема 2. Анализ экономической эффективности 139

1. Анализ экономической эффективности 139

2. Система основных показателей эффективности деятельности 140

3. Система основных частных показателей 141

Тема 3. Система аналитических показателей 142

1. Классификация показателей 143

2. Факторное моделирование. 143

3. Логические этапы построения факторной модели: 143

4. Правила построения мультипликативных моделей. 144

5) Элиминирование 144

Прием цепных подстановок 144

Прием абсолютных разниц 145

Тема 4. Источники информации экономического анализа 145

Отчет о финансовых результатах 147

Отчет об изменениях капитала 147

Отчет о движении денежных средств 147

ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ 148

Тема 5 АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ 150

1 ПОКАЗАТЕЛИ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИЕ УРОВЕНЬ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 152

2 АНАЛИЗ ЧИСТЫХ АКТИВОВ 152

3 ПОДХОДЫ АНАЛИЗУ ЧИСТЫХ АКТИВОВ 152

4 ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ (ОБОРАЧИВАЕМОСТИ) 153

«АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ» и «АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ» 153

АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ 153

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПО АДДИТИВНОЙ МОДЕЛИ 153

Факторный анализ коэффициента устойчивого экономического роста и Факторный анализ рентабельности собственного капитала 154

Факторная модель рентабельности активов 155

«РОССИЙСКАЯ МЕТОДИКА ОЦЕНКИ ВЕРОЯТНОСТИ БАНКРОТСТВА (НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ) ОРГАНИЗАЦИИ» 156

Модель В.В. Ковалева и О.Н. Волковой 157

АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ 158

ОСНОВНЫЕ ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ 158

КЛАССИФИКАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ 158

ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ 159

РОЛЬ АНАЛИЗА ДДС ДЛЯ УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ 160

АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПРЯМЫМ МЕТОДОМ 160

АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ КОСВННЫМ МЕТОДОМ 161

Тема 1. Содержание, цель и задачи экономического анализа 162

Требования, предъявляемые к экономическому анализу 163

Классификация субъектов экономического анализа 164

Классификация факторов 167

Классификация резервов 168

Классификация показателей эффективности деятельности 171

Взаимосвязь экономического анализа с другими науками может 189

МЕТОД ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА 189

Этапы проведения экономического анализа 191

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ 191

Эксперсс-анализ 193

Анализ финансовой независимости 196

Анализ платежеспособности 198

Анализ наличия и достаточности чистых активов 199

Анализ состава и структуры оборотных активов 200

Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках 202

Алгоритм 224

Отчетный вариант: B₁ = q₁ p₁ 224

B(p) = B₁ – Bусл = q₁p₁ – q₁p_o = (p₁ – p_o) q₁ = 224

Алгоритм 226

расчетов влияния факторов интегральным методом для решения 226

трехфакторной мультипликативной модели 226

Расчеты влияния факторов: 226

Система показателей объемов производства и продаж 235

Анализ выполнения планов и динамики объемов производства и продаж 238

Анализ объемов производства и продаж начинается, как правило, с изучения степени выполнения планов и оценки динамики показателей выпуска и реализации продукции. При этом определяются абсолютные изменения показателей, темпы их роста и прироста, проценты выполнения плана. 238

Результаты анализа выполнения плана и динамики объемных показателей продукции представлены в таблице 2. 238

Таблица 2 238

тыс. руб. 238

№ п/п 238

Показатели в ценах предприятия - изготовителя 238

За предыдущий аналогичный период 238

Темпы роста по отношению к предыдущему периоду, % 238

Выполнение плана, % 238

по плану 238

фактически 238

отклонение 238

(+,-) 238

плановые 238

фактические 238

1 238

2 238

3 238

4 238

5 238

6 238

7 238

8 238

9 238

1. 239

Стоимость реализованной продукции 239

251 000 239

290 000 239

331 800 239

+41 800 239

115,54 239

132,19 239

114,42 239

2. 239

Стоимость выпущенной продукции 239

245 000 239

282 000 239

328 300 239

+46 300 239

115,10 239

134,00 239

116,42 239

Информация, содержащаяся в таблице 2, показывает, что плановые темпы роста по объемным показателям, по существу, одинаковые. 239

Предусмотренный планом объем продаж несколько превышает план по выпуску продукции. Следовательно, планом предполагалось снижение остатков готовой продукции на складах на конец периода по сравнению с началом. 239

Фактически этого не произошло: процент выполнения плана по объему реализации отстает от процента выполнения плана по выпуску продукции на 2,0 % (116,42 – 114,42). Таким образом, имел место прирост остатков готовой продукции на складах на конец года, т.е. организация не полностью использовала резервы возможного увеличения объема продаж. 239

Основными факторами, определяющими уровень выполнения планов и динамику объема продаж являются: 239

1 степень выполнения плана по выпуску продукции. 239

2 отклонение от плановой величины остатков готовой продукции на складах на начало отчетного периода. 239

3 отклонение от плановой величины остатков готовой продукции на складах на конец отчетного периода. 239

При оптимальной организации бухгалтерского учета и хранения готовой продукции такие факторы, как излишки (недостачи), выявленные при инвентаризации, прочие списания продукции не должны иметь места. Однако в практике работы организаций они встречаются. 239

Аддитивная модель взаимосвязи стоимости реализованной продукции (выручки от продаж) и факторов, обусловивших ее динамику: 239

РП(В) = ВП + ОГП^н – ОГП^к + И – Н – С, где 239

РП(В) – стоимость реализованной продукции (выручка (нетто) от продаж) за период; 239

ВП – стоимость выпущенной продукции за период; 239

ОГП^н; ОГП^к – стоимость остатков готовой продукции на складах на начало и конец периода; 239

И – излишки готовой продукции, выявленные при инвентаризации; 239

Н – недостачи готовой продукции, выявленные при инвентаризации; 239

С – прочие списания готовой продукции. 239

Анализ факторов, влияющих на уровень выполнения плана по объему продаж, позволяет: 239

установить основные причины невыполнения или перевыполнения плана; 239

определить неиспользованные резервы возможного увеличения объема продаж; 240

выявить такие отрицательные факты в деятельности организаций, как излишки и недостачи готовой продукции, а также прочие списания. 240

Факторный анализ выполнения плана по объему продаж представлен в таблице 3. 240

Таблица 3 240

тыс. руб. 240

№ п/п 240

Показатели в ценах 240

предприятия - изготовителя 240

За отчетный 240

период 240

Влияние на объем продаж (+,-) 240

по 240

плану 240

фактически 240

в сумме 240

в % к плановому объему продаж 240

1 240

2 240

3 240

4 240

5 240

6 240

1. 240

Стоимость выпущенной продукции 240

282 000 240

328 300 240

+46 300 240

+15,97 240

2. 240

Остатки готовой продукции на начало периода 240

15 000 240

15 500 240

+500 240

+0,17 240

3. 240

Остатки готовой продукции на конец периода 240

7000 240

12 000 240

-5000 240

-1,72 240

4. 240

Оприходованные излишки готовой продукции 240

х 240

5. 240

Списанные недостачи и порча готовой продукции 240

х 240

6. 240

Прочие списания готовой продукции 240

х 240

7. 240

Итого стоимость реализованной продукции 240

(выручка от продаж) 240

(п.1+п.2-п.3+п.4-п.5-п.6) 240

290 000 240

331 800 240

+41 800 240

+14,42 240

Из таблицы 3 видно, что план по объему продаж перевыполнен на 41800 тыс. руб., или на 14,42 %. Решающую роль в этом сыграло перевыполнение плана по выпуску продукции, что позволяло увеличить объем реализованной продукции на 15,97 %. Однако сверхплановые остатки готовой продукции на конец отчетного периода свидетельствуют об уменьшении объема продаж на 5000,0 тыс. руб., или на 1,72 %. 240

Факторы формирования выручки (нетто) от продаж 241

Анализ номенклатуры (ассортимента) продукции. Анализ выполнения 244

договоров поставок 244

Основой полного и своевременного выполнения договорных обязательств является выполнение коммерческими организациями плана по развернутой номенклатуре (ассортименту) продукции. Вместе с тем, соблюдение запланированной номенклатуры (ассортимента) продукции соответствует экономическим интересам и самих поставщиков, так как способствует достижению плановых уровней по всем результативным показателям: объему продаж, себестоимости продаж, прибыли и рентабельности. Это влияет также на взаимоотношения организации с контрагентами, банками, страховыми компаниями, бюджетом. 244

Традиционный анализ номенклатуры и договоров поставок включает расчеты показателей динамики и выполнения планов по каждой позиции номенклатуры и по каждому договору поставок. Такой анализ позволяет выявить неиспользованные резервы увеличения выпуска конкретных изделий, а также узкие места в производстве. Особое внимание необходимо обратить на выполнение планов и динамику выпуска новых изделий. 244

Прочие расходы 277

Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли 280