12. Не облагается НДФЛ при продаже имущество, находящееся в собственности …

а) до одного года; б) до трёх лет; в) не менее пяти лет;

г) не менее десяти лет.

13. Имущественный вычет при покупке жилья в пределах

имеет

14. ПрофессбАональный налоговый вычет может быть предос-

тавлен…

а) любой орган зац ; б) только ИП;

в) ИП и физическим лицам; г) только физическим лицам.

15. Налоговая ставка по дивидендам, выплачиваемым резиденту, составляет … Д

а) 35%; б) 9%; в) 15%; г) 13%.

2.4. Налог на прибыль организацийИ

2.4.1. Основные функции налога на прибыль организаций и его налогоплательщики

Взимание налога на прибыль с организаций осуществляется в соответствии с гл.25 НК РФ, вступившей в силу с 01.01.2002 г. Данный налог ‒ один из основных, взимаемый с юридических лиц. Сумма налога на прибыль напрямую зависит от результатов хозяйственной деятельности организации.

Фискальная функция налога заключается в изъятии на нужды

69

государства части прибыли организации, при этом доля поступлений в России от данного налога достаточно велика.

Регулирующая функция налога на прибыль осуществляется слабо в силу неустойчивой экономической ситуации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается Сприбыль, полученная налогоплательщиком.

Фактически можно выделить три категории налогоплательщиков:

1)росс йск е организации – для них прибыль – это полученный

личинудоход, уменьшенный на величину произведенных расходов;

2) ностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, – для них прибыль – по-

лученные через эти представительства доходы, уменьшенные на ве-

3) ностранные организации, не осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, – для них прибыль – это

доход, полученный от сточников в РФ.

Для целей налогоо ложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки, однако данная цена в соответствии со ст.40 НК РФ не должна отклоняться от среднерыночной в

большую или меньшую сторону олее чем на 20% [3].

расходовбА, про зведенных данными представительствами;

1.На доходы от реализацииД(ст.249 НК РФ) – выручка от реали-

2.4.2. Классификация доходов организации

Классификация доходов и расходов организации с целью нало-

гообложения представлена на рис. 4 [3, 15].

зации товаров (работ, услуг) собственного производства и ранее приобретенных, а также имущественных прав. Эта выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) либо имущественные права, выраженные в денежной и натуральной формах [3].

Все доходы организации подразделяются: И

70

Глава 25 НК РФ не предусматривает налоговые льготы, однако некоторые виды доходов исключаются из налогооблагаемой базы согласно ст.251 НК РФ «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» (предоплата, залог, взносы в уставный капитал, НДС).

Расходами пр знаются обоснованные и документально под-

твержденныерасходамизатраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

То есть пр знаются затраты при условии, что они произве-

дены для осуществленобразомя деятельности и получения дохода.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответст-

72

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

‒ расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товара, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имуществен-

Сных прав); ‒ расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техниче-

ское обслуж ван е мущества, а также поддержание их в исправном (актуальном) состоян ;

материалов‒ расходы на освоение природных ресурсов; ‒ расходы на научные исследования и опытно-конструкторские

разработки (НИОКР); ‒ расходы на язательное и добровольное страхование;

1)набАприо ретение инструментов, приспособлений, оборудования, инвентаря, при оров и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом; Д

2)приобретение комплектующих изделий и полуфабрикатов;

3)приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;

4)приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями. И

Расходы на оплату труда (ст.255 НК РФ) включают [3]:

1)любые начисления работникам в денежной форме и натуральной форме;

2)стимулирующие начисления и надбавки;

3)компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;

4)премии и единовременные поощрительные начисления;

5)расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, коллективными и трудовыми договорами.

73

Оплата труда – система отношений, связанных с установлением и осуществлением работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами и договорами.

Заработнаяплата – вознаграждение за труд в зависимости от ква- Слификации работника, сложности, количества и условий выполняемой

работы,атакжекомпенсационныеистимулирующиевыплаты.

Тар фная ставка (оклад) – фиксированный размер оплаты труда работн ка за выполнение нормы труда (трудовых обязанностей)

определеннойсложности(квалификацию) за единицу времени.

Аморт зац онные отчисления (ст.256 НК РФ) [3]

Аморт зац я – означает постепенное перенесение стоимости основных средств нематериальных активов по мере их физического

1)находятсябАу налогоплательщика на праве собственности;

2)используются им для извлечения дохода;

3)их стоимость погашается путем начисления амортизации;

4)срок их полезного использования превышает 12 месяцев;

5)первоначальная стоимостьДпревышает 100 000 руб. (в бухгалтерском учете – 40 000 руб.).

Не являются амортизируемым имуществом: земля, иные объ-

екты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы),

материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценныеИбумаги.

Для целей налогообложения начисление амортизации возможно следующими двумя методами [3]:

1)линейным (может использоваться для всех амортизационных групп);

2)нелинейным (может использоваться только для имущества, относящегося с 1 по 7 амортизационную группу включительно).

Амортизируемое имущество объединяется по амортизационным группам в соответствии со сроком его полезного использования. Налогоплательщик обязан самостоятельно определить срок полезного использования основного средства на основании классификации основных средств.

74

К прочим расходам относятся все остальные расходы, не включенные в вышеперечисленные группы при условии, что они не являются внереализационными расходами.

Внереализационные расходы организации определяются ст.265 НК РФ и возникают в значительной степени по тем же основаниям, что и внереализационные доходы.

2.4.4.Методы определения доходов и расходов

признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, поступление иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетномД(налоговом периоде) получен убыток – отрицательная разница между доходами и расходами, налоговая база признается равной нулю.

Убытки, полученные организацией в предыдущих налоговых периодах (срок переноса убытков не может превышатьИ10 последних лет), могут уменьшать налоговую базу текущего периода на всю сумму убытка или часть этой суммы.

Налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%, из которых 2% поступает в федеральный бюджет и 18% ‒ в региональный. По доходам, полученным в виде дивидендов, применяются другие ставки в соответствии со ст. 284 НК РФ [3].

Налоговый период по налогу на прибыль ‒ календарный год. Отчетныепериоды–первыйквартал,полугодие,девятьмесяцев. Сумма налога определяется как произведение налоговой ставки на налоговую базу. Налоговая декларация и налог на прибыль, под-

лежащий уплате по истечении налогового периода, уплачиваются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим годом. По отчетным

75

периодам налог на прибыль уплачивается не позднее 28 числа следующего месяца после отчетного периода.

Список рекомендуемой литературы

С1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : феде-

ральный закон РФ 31.07.1998№ 146-ФЗ(ред. от 19.02.2018) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/, свободный. – Загл.сэкрана(датаобращениякресурсу:27.04.2018).

ральный закон РФ 05.08.2000№ 117-ФЗ(ред. от 19.07.2018) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/, свободный. –

Загл.сэкрана(датао кресурсу:27.07.2018).

ращения2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : феде-

1.ЯвляютсябАли о осо ленные подразделения организации плательщ ками налога на при ыль?

2.На какие группы классифицируются доходы и расходы организации?

3.Назовите основную группировку расходов от реализации.

4.Перечислите внереализационные доходы.

5.К каким доходам относятсяДизлишки материальнопроизводственного запаса, выявленные в организации в результате инвентаризации?

6.Назовите основные признаки, по которым затраты организации относятся на расходы в целях налогообложения прибыли.

7.Какие расходы нормируются с цельюИисчисления налога на прибыль?

8.Какопределяетсястоимостьбезвозмезднополученногоимущества?

9.Как определяется доход организации, полученный в иностранной валюте?

10.В каких размерах учитывается доход организации, полученный в натуральной форме?

11.Какие существуют методы определения доходов и расходов по налогу на прибыль?

12.В какие сроки организация обязана предоставить в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль?

76

Тест № 7

1. Для российской организации объектом налогообложения по налогу на прибыль является …

а) доход, уменьшенный на сумму расхода; б) доход;

в) доход российских и иностранных организаций; г) доход орган зац , полученный как на территории РФ, так и за её

пределами.

ключен ем переданных для со ственного потребления;

3. К внереализационным доходам организации относят …

а) безвозмездно переданное имущество; б) доход прошлых лет, выявленный в отчетном году;

4. При создании организации в налоговом периоде среднегодовая стоимость имущества для расчета налога на имущество организации определяется … И

а) исходя из количества месяцев в налоговом периоде; б) количества месяцев деятельности организации в налоговом

периоде; в) количества месяцев деятельности организации в налоговом перио-

де, увеличенных на единицу; г) количества месяцев в налоговом периоде, увеличенных на единицу.

77

5. Среднегодовую стоимость имущества за налоговый период по налогу на имущество организации рассчитывают исходя из …

а) остаточной стоимости – российские и иностранные организации; б) остаточной стоимости – российские организации и постоянные

6. Объектами налогоо ложения для иностранных организаций по

мебель иностранных организацийА;

налогу на мущество являются …

а) здан я, находящ еся на территории РФ, – для всех иностранных

в) здания и мебель, находящиеся на территории РФ, – для всех иностранных организаций;

а) на дату оплаты отгруженной продукцииД; б) на дату подписания договора; в) на дату реализации;

г) здания, принадлежащие на праве собственности, – для всех иностранных организаций.

7. Доход, стоимость которого выражена в условных единицах, пе-

ресчитывается по курсу …

г) в зависимости от утвержденного учетной политикой метода при-

8. Не подлежат налогообложению доходы организации в виде …

а) процентов по кредитам; б) имущества, полученного в виде целевого финансирования;

в) безвозмездно полученного имущества; г) дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде.

78

9.При осуществлении организацией различных видов деятельности общехозяйственные расходы распределяются пропорцио-

нально …

а) размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности в об-

щей сумме выручки; Сб) прямым расходам;

в) среднесписочной численности работников по каждому виду дея-

тельности;

г) фонду оплаты труда работников по каждому виду деятельности.

10Расходами. пр знаются …

а) обоснованные документально подтвержденные затраты, направ-

ленные на получен е дохода;

б) документальнобАподтвержденные затраты, произведенные органи-

зац ей; в) затраты, выраженные в денежной величине;

г) эконом чески оправданные затраты.

11. В организации к амортизируемому имуществу относится

имущество …

а) со сроком полезного использования более 12 месяцев любой стои-

12. В организации к основным средствам относится имущество …

а) со сроком полезного использования более 12 месяцев любой стоимости;

б) со сроком полезного использования 12 месяцев и первоначальной стоимостью 40 000 руб.;

в) с первоначальной стоимостью 20 000 руб. независимо от срока полезного использования;

г) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.

79

13. Организация обязана распределять амортизируемое имущество по амортизационным группам в соответствии …

а) с первоначальной стоимостью имущества; б) со сроком полезного использования имущества;

в) с классификацией, принятой в бухгалтерском учете; г) с классификацией, принятой в учетной политике.

14. Для целей налогового учета организация может начислять аморт зац ю следующими методами:

линейнымском учете.

а) цены сделкиб; б) рыночной цены;

15. Внереал зац онные доходы организации, полученные в нату-

ральной форме, уч тываются исходя из …

в) цены сделки с учетом положений ст.40 НК РФ; г) цены сделки или рыночной цены в зависимости от положений

учетной политикиАТП.

а) в отчетном периоде, в которомДони имели место; б) в отчетном периоде, в котором была произведена оплата;

16. При применении в организации метода начисления признание

доходов и расходов происходит …

в) в отчетном периоде, в котором они имели место и была произведена оплата;

г) на дату, которая установлена региональными законодательными

80

17. Кассовый метод признания доходов и расходов организации имеют право применять, когда в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации ТРУ не превысила за каждый квартал …

а) 3 млн руб.; б) 5 млн руб.; в) 1 млн руб.;

г) от 3 до 5 млн руб.

18. Орган зац я, понесшая убыток в предыдущем налоговом пе-

20. Налоговый учет в организацииД– это …

а) система обобщения данных для определения налоговой базы на основе данных первичного учета;

б) сбор информации, предоставляемой по требованию налоговых ор-

в) сбор и обработка информации, предоставляемой по требованию руководства организации;

г) сбор и обработка информации, предоставляемой по требованию в органы статистики.

81