- •ВВЕДЕНИЕ
- •Раздел 1. КЛАССИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ НАЛОГОВ, НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
- •1.1. Классическая теория налогов и налогообложения
- •1.1.1. Сущность, элементы, функции и признаки налога
- •1.1.2. Налоги в условиях рыночной экономики
- •1.2. Налоговая система Российской Федерации
- •1.2.1. Понятие, цели и задачи налоговой политики
- •1.2.3. Управление налоговой системой. Федеральная налоговая служба РФ, ее задачи и функции
- •1.2.4. Классификация налогов
- •1.2.5. Налоговая система Российской Федерации
- •Раздел 2. НАЛОГИ, ВЗИМАЕМЫЕ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
- •2.1. Косвенные налоги, уплачиваемые организациями
- •2.1.1. Акцизы и таможенные пошлины
- •2.1.2. НДС как основной косвенный налог
- •2.2. Страховые взносы в Российской Федерации
- •2.2.2. Тарифы и порядок исчисления взносов
- •2.3. Организация как налоговый агент при уплате налога на доходы физических лиц
- •2.3.1. Налогоплательщики и классификация доходов
- •2.3.2. Налоговые вычеты, ставки и порядок исчисления налога
- •2.4. Налог на прибыль организаций
- •2.4.1. Основные функции налога на прибыль организаций и его налогоплательщики
- •2.4.2. Классификация доходов организации
- •2.5. Налог на имущество организаций
- •2.5.1. Налогоплательщики, объект налогообложения
- •2.6. Транспортный налог
- •2.6.1. Налогоплательщики и объекты налогообложения
- •2.6.2. Налоговая база и ставки налога
- •2.7.1. Земельный налог
- •2.7.2. Налог на добычу полезных ископаемых
- •2.7.3. Водный налог
- •2.8. Торговый сбор
- •2.8.1. Плательщики и объект обложения
- •2.8.2. Налоговая база и ставки сбора
- •Раздел 3. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
- •3.1. Упрощенная система налогообложения (УСН)
- •3.3.1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
- •3.3.2. Патентная система налогообложения
15. При расчете налога на имущество организация обязана следо-
вать … |
|
а) НК РФ; |
|
б) НК РФ, законам субъекта РФ; |
|
в) НК РФ, законам субъекта РФ и административных органов власти; |
|
С |
|
г) НК РФ и законам административных органов власти. |
|
|
2.6. Транспортный налог |
Транспортный налог является региональным налогом, в связи с чем регул руется рег ональным законодательством.
Налогоплательщиками2.6.1. Налогоплательщики и объекты налогообложения
на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
По транспортным средствам, зарегистрированным на ФЛ, приобретенным и переданным им на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством (до момента опубликования гл. 28 НК РФ), налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности [3, 10].
бАтранспортного налога являются лица,
Объект налогообложенияД– автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и
1)весельные лодки, моторные лодки сИдвигателем мощностью не свыше 5 л.с.;
2)автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения в установленном порядке;
3)пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организации, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
88
4) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные машины (молоковозы, скотовозы и т.д.), зарегистрированные на сельхозтоваропроизводителей и используемые для производства сельхозпродукции;
5) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) пр равненная к ней служба;
6) транспортные средства, находящиеся в розыске, при наличии
документа, выданного уполномоченным органом;
7)самолеты вертолеты санитарной авиации и медицинской |
|
С |
|
службы; |
|
8) промысловые |
и речные суда; |
стре судов;
морские 9) судабуровые, зарег стр рованные в российском международном рее-
10) морск е стац онарные и плавучие платформы, морские пе-
редвижные установки и уровые суда.
2.6.2.АНалоговая база и ставки налога
Налоговая аза [3]:
1)в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, ‒
мощность двигателя в лошадиных силах;
2)в отношении воздушных транспортных средств – паспорт-
ная статическая тяга реактивного двигателя;
3)в отношении водных несамоходных транспортных средств –
валовая вместимость;
4)в отношении иных водных и воздушных транспортных средств – единица транспортного средства.
Налоговый период – календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются по каждому виду транспортных средств в зависимости от мощности. Законами субъектов РФ налоговые ставки, указанные в НК РФ, могут увеличены или уменьшены, но не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ). Допускается
дифференциация налоговых ставок с учетом года выпуска автомобиля и экологического класса [1, 3, 9]. И
89
Список рекомендуемой литературы
1.КодексРоссийскойФедерацииобадминистративныхправонарушениях:федеральный законРФ от 30.12.2001№195-ФЗ(ред. от19.07.2018)– Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/, свободный.–Загл.сэкрана(датаобращениякресурсу:27.07.2018).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : феде- ральныйзаконРФот05.08.2000№117-ФЗ(ред.от19.07.2018)–Режимдос- тупа:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/, свободный.–
других 4. О государственнойбАрегистрации автомототранспортных средств и
Загл.сэкрана(датаобращениякресурсу:27.07.2018).
3. О транспортном налоге : закон Омской области от 18.11.2002 |
||||||
С |
от |
23.03.2016) |
– |
Режим |
доступа: |
|
№407-ОЗ |
(ред. |
|||||
https://www.nalog.ru/rn55/about |
fts/docs/4293783/,свободный.– Загл.с экрана |
|||||
(датаобращен якресурсу:27.07.2018). |
|
|
|
в дов самоходной техники на территории Российской Федерации : постановлен еПрав тельстваРФ от12.08.1994№938(ред.от06.10.2017)– Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_4279/, свободный.–Загл.сэкрана(датао ращениякресурсу:27.07.2018).
Контрольные вопросы и задания
1.Кто признается плательщиком транспортного налога?
2.Что является объектом налогообложенияД?
3.Перечислите транспортные средства, с которых транспортный налог не уплачивается.
4.Каков порядок определения налоговой базы?
5.В каких пределах допускается изменениеИналоговых ставок? 6.Может ли организация использовать дифференцированные
налоговые ставки?
7.Каков порядок исчислениятранспортногоналога организацией? 8.Каков порядок и сроки уплаты транспортного налога, а также
срок предоставления декларации дляорганизации?
9.Каковпорядокуплатытранспортногоналогадляфизическихлиц? 10.Каким образом организация производит исчисление транспортного налога в случае приобретения или продажи транспортного
средства в течение налогового периода?
90
Тест № 8
1.Объектами налогообложения по транспортному налогу не являются …
а) самолеты и вертолеты; б) парусные суда;
в) специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропро зводителях и используемые в сельскохозяйственных работах;
г) моторные лодки с мощностью двигателя 10 л.с. |
|||
С2. Налогоплательщ ками транспортного налога являются … |
|||
а) |
ческ е |
юр д ческие лица, на которых зарегистрированы |
|
|
транспортные средства; |
|
|
б) физ ческ е |
юр д ческие лица, на которых зарегистрированы |
||
|
транспортные средства, а также физические лица, распоряжаю- |
||
физ |
|
||
|
щиеся транспортными средствами на основании доверенностей, |
||
|
выданных до вступления в действие гл. 28 НК РФ; |
||
в) пользователи транспортными средствами; |
|||
г) физические и юридические лица, на которых зарегистрированы |
|||
|
транспортные средства или оформлен договор аренды. |
||
3. Налоговая база по транспортному налогу определяется в … |
|||
а) лошадиных силах; |
|
||
|
бА |
||
б) лошадиных силах и единицах транспортных средств; |
|||
в) лошадиных силах и валовой вместимости в регистровых тоннах; |
|||
г) лошадиных силах, единицах транспортных средств и валовой вме- |
|||
|
стимости в регистровых тоннах. |
||
|
|
|
Д |
4. Транспортный налог исчисляют … И
а) самостоятельно налогоплательщики; б) налоговые органы;
в) налоговые органы– для физических лиц; г) юридические лица – самостоятельно, для физических лиц – налого-
вые органы.
91
5. В случае снятия с учета транспортного средства организация исчисляет транспортный налог …
а) в половинном размере в месяце снятия с учета; б) в полном размере за весь налоговый период;
в) пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, исключая месяц регистрации;
г) пропорц онально времени, в течение которого транспортное сред-
|
ство было зарег стр ровано на налогоплательщика, включая месяц |
||||
|
рег страц . |
|
|
|
|
С |
|
|
|
||
6. Вознагражден я в натуральной форме в виде товаров (работ, |
|||||
|
услуг) в составе налогоо лагаемых доходов по взносам в госу- |
||||
|
дарственные вне юджетные фонды учитываются как … |
||||
а) |
|
товаров (ра от, услуг), включая НДС, а для подакцизных |
|||
|
товаров – сумму акц зов; |
|
|
|
|
стоимость |
|
НДС, но учитывая акцизы для |
|||
б) сто мость товаров (ра от, услуг) |
|||||
|
подакц зных товаров; |
|
|
|
|
в) сумма затрат на производство данных товаров (работ, услуг); |
|||||
г) стоимость товаров на день их выплаты исходя из рыночных цен. |
|||||
|
|
без |
|
||
7. При изменении мощности транспортного средства организа- |
|||||
|
ция обязана исчислить транспортный налог с учетом измене- |
||||
|
ний … |
А |
|||
|
|
||||
а) с месяца, в котором изменена мощность; |
|
||||
б) с месяца, следующего за месяцем изменения мощности; |
|||||
в) с начала текущего налогового периода; |
|
||||
г) |
со следующего налогового периода. |
|
|||
|
|
|
Д |
||
|
|
|
|
|
И |
8. Организация не начисляет взносы в государственные внебюджетные фонды по выплатам в пользу …
а) физических лиц по договорам гражданско-правового характера; б) физических лиц по трудовым договорам; в) иностранцев, временно пребывающих на территории РФ; г) физических лиц по авторским договорам.
92